税收优惠政策作为我国调节市场经济的重要财税政策之一,被广泛应用于因“市场失灵”而必须进行国家宏观调控的情形。但是由于存在“政府失灵”,政府在实施税收优惠政策时也会出现不当。在全面深化改革的背景下,最根本的任务即是使市场在资源配置中起决定作用,而税收优惠政策的制定及实施不当无疑会破坏统一的市场环境,无法使竞争机制得到有效发挥。因此,需要针对我国政府实施税收优惠政策行为进行竞争法规制。针对上述问题的形成及解决,本文首先分析总结了现阶段我国政府实施税收优惠政策所存在的问题,诸如政策实施扩张、政府干预市场路径不明确、政府与市场边界模糊、缺乏法律救济渠道等,并进一步分析由前述问题所造成的诸如区域间恶性税收竞争、政府寻租与腐败、行政垄断等后果。随后,本文借鉴国外竞争法对税收优惠规制的制度经验,为我国税收优惠政策的竞争法规制提供参考。首先,分析了欧盟竞争法领域下对税收优惠进行规制的整体框架,同时列举了欧盟竞争法中对政府干预市场行为进行豁免的条件;此后,分析了澳大利亚践行税收中立原则而设立的等效税收优惠机制,以及配套的监督机制和救济制度,并详细阐述了上述制度实施的过程及标准。最后,分析了OECD竞争中性八项标准的要求。最后,本文通过借鉴域外竞争法对税收优惠进行规制的经验,立足于我国政府实施税收优惠政策存在问题的现实基础,提出对我国税收优惠政策进行竞争法规制的具体路径。关键之一便是将税收优惠政策的竞争法规制制度化,优化我国反垄断法的制度框架,建立对政府行为直接规制和间接规制互为补充的一般规制架构,同时正确适用“竞争中性”原则,明确税收优惠政策的适用标准,并建立税收优惠的时效与评估机制,创设税收优惠政策的退出路径;其次,是要建立健全相关的配套制度及实施细则,如优化我国公平竞争审查制度,从公平竞争的角度全面规制我国政府制定及实施的税收优惠政策,另外,在配套制度的设计上,还需明确政府实施税收优惠行为的主要监督主体及其职责,建立相关救济渠道,并通过税务协作减少地方政府部门之间税收征管信息的不对称,建立税收优惠政策的信息披露机制,强化税收优惠政策实施的公开与透明度,规范政府实施税收优惠的行为。