进入21世纪以来,企业财务舞弊行为不断升级,国外有能源巨头安然公司的轰然倒塌、迪斯尼公司虚增营业收入60亿美元,国内有康美药业300亿资金无端蒸发、瑞幸咖啡深陷财务迷局。这些财务舞弊案件的发生,严重影响了资本市场的健康有序运行,沉重打击了投资者对资本市场的信心,从一定程度上破坏了经济的稳定性。为此,西方国家完善了立法和执法环节,加强了对资本市场的监管力度。与西方国家相比,我国正处于经济转型期,国家法律监管能力不足且企业财务制度尚不健全,更容易滋生财务舞弊行为。因此,深入剖析财务舞弊发生的形成机理,是现阶段亟待解决的问题。本文以行为财务学、人格特质、认知神经科学等相关理论为基础,以行为决策中锚定效应为研究视角,运用文献研究法、问卷调查法、神经科学实验法、情景决策行为实验、配对样本T检验、多层线性模型等研究方法,从行为特质、人格特质和神经生物学特质三个维度探讨财务舞弊决策中锚定效应的形成机理,基于以上研究结论提出财务舞弊治理策略。论文内容构成如下:首先,在综述国内外文献的基础上,系统介绍了本文的核心概念和相关理论,并以行为决策科学的双重过程理论、启发式理论为基础,论述了行为人认知过程和决策过程,从行为特质、人格特质和神经生物学特质三个维度构建了财务舞弊决策中锚定效应的形成机理分析框架。其次,基于上述分析框架,从行为视角出发,开展了财务舞弊决策中锚定效应行为特质的研究分析。采用问卷调查法,通过设置的内部锚信息——以前年度财务舞弊风险水平,外部锚信息——同行业其他企业财务舞弊风险水平和外部法律监管程度,并在设置了高锚值和低锚值条件下,采用配对样本T检验对被试三次联合判断决策数据开展行为特质分析,从行为层面检验财务舞弊决策中锚定效应的存在性。再次,从心理学视角出发,研究分析了财务舞弊决策中锚定效应的人格特质。在检验财务舞弊决策中锚定效应存在性的基础上,进一步分析人格特征这一心理特征变量对认知系统决策行为的影响。通过大五人格量表测量获取的人格特征数据以及财务舞弊决策中锚定效应独立判断决策数据,计算分析财务人员的人格特质。基于此人格特质,采用平均偏态指数和锚定指数计量模型,分析在高锚值和低锚值条件下,较高人格特质和较低人格特质对财务舞弊决策中锚定效应影响的强度。然后,从生物学视角出发,剖析了财务舞弊决策中锚定效应形成的神经生物学特质。在上述行为特质和人格特质研究的基础上,进一步分析了镜像神经元这一生物特征变量对认知系统决策行为的影响。通过设计的情景决策行为实验、脑电实验采集的因变量和自变量数据,采用最小二乘法和多层线性模型,分析镜像神经元系统中μ波抑制现象与财务舞弊决策中锚定效应之间的关系,并考虑不同来源的锚定信息对财务舞弊决策中锚定效应的影响的神经生物学证据。最后,基于上述财务舞弊决策中锚定效应的形成机理的理论和实证研究结果,结合我国企业转型期的制度背景,从监管层视角、企业视角和财务人员自身视角提出了财务舞弊决策中锚定效应的治理策略,引导财务人员做出正确的财务决策。