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摘 要：随着我国经济的快速发展，涌现出大量中小型企业，而中小企业只有提高会计工作水平才能帮助企业创造更高的经济收益，因此，建立高质量的内部控制制度具有非常重要的作用。建立完善的企业内部制度还可以推动企业的健康发展，其核心内容则是会计内部制度。我国会计制度制订工作处于起步阶段，还不具备完善的规章制度。笔者结合我国会计内部控制工作，研究了我国会计内部控制制度中存在的不足，如人员素质不高、信息不能实现共享、监督监控存在缺陷等，并提出了推动我国企业会计内部控制制度日益完善的主要策略，希望有利于促进企业的健康发展。
关键词：企业；会计内部控制制度；问题；策略
内部控制的推行离不开企业管理者与员工的共同参与，是为了帮助企业顺利实现经营目标而采取的活动，而会计内部控制制度在企业控制体系中具有重要地位，可有效杜绝企业有关人员出现贪污受贿行为，保障会计信息的安全性。
一、建立企业会计内部控制制度的意义
（一）可以保证企业会计工作的有序进行
为了保障企业的稳定运行，必须建立完善的企业会计内部控制制度。只有保证会计工作的顺利运行才能为企业创造更高的经济收益。我国《会计法》提出，一个企业的稳定运行离不开内部会计监督制度。因此，企业务必结合自身实际情况建立完善的会计内部控制制度，提高企业内部管理水平。
（二）可以保证企业生产经营管理活动的顺利开展
加强企业会计内部控制能够帮助企业创造更高的经济收益，保证企业生产经营的顺利运行。不但有利于實现企业的生产经营目标，而且可以保证企业内部资金的合理流动，实现信息共享。要求企业全体人员必须高度关注企业会计内部控制工作的开展。
（三）可以提高企业审计工作水平
审计工作主要包括内部与外部二个组成部分。企业董事会承担着内部审计工作的开展，并负责审核企业组织控制情况，这在企业内部控制中具有关键性作用，有利于发现企业运行中存在的风险，及时采取合理措施予以应对。企业开展内部审计工作是为了提高内部管理水平，帮助管理人员掌握真实可靠的企业信息，及时随着时代发展调整企业内部控制制度。外部审计工作主要针对审计部门进行，会计审计工作的顺利推进离不开内部控制工作的支持。建立完善的会计内部控制制度还有利于保证社会审计工作的顺利开展。而社会审计工作则为企业内部会计控制制度的日益完善创造了有利的外部环境，在监督企业生产经营顺利运行中发挥应有的作用。
二、企业会计内部控制制度中的不足
（一）不具备合理的内部控制意识
在我国当前企业当中，中小企业占有90%以上的数量。第一，有的中小企业管理人员认为，自身不具备充足的生产资金，建立财务管理制度对自身发展没有意义，应该依靠自己的能力解决问题，因此不重视会计内部控制制度的建立工作；第二，有的中小企业不具备完善的管理部门与决策部门，属于典型的家族式企业，企业财务管理工作完全由一个人决定，经理一个人主宰着企业的生产经营活动，企业全部资产也属于个人所有，本身不重视企业内部财务控制制度的建立，导致企业内部不具备稳定有序的生产环境。
（二）会计内部控制不合理
当前，我国大多中小企业已经建立了会计内部控制制度，但是普遍重视程度不高。一般情况下，企业内部控制结合控制目的包括管理与会计控制二个方面。实施管理制度是为了提高企业内部管理水平，保证企业生产经营目标的实现，提高企业经济收益。而开展会计控制是为了保证企业内部资金的安全运行，为管理层提供真实准确的会计信息，保证企业财务管理活动的顺利运行。企业内部管理控制与会计控制实现融合，才能使企业内部控制收到较好的效果，防止企业出现大量呆账坏账。假如企业一味强调会计核算工作而将生产经营工作置于次要地位，则会阻碍企业经济管理活动的顺利开展，甚至使企业遭受不可限量的经济损失，提高企业经济管理水平只能成为一句空话，因此，保证会计内部控制工作科学合理运行具有关键性作用。
（三）会计内部控制制度不能落到实处
当前，大多中小企业已经制订了完善的内部会计控制制度，但在实际推行过程中由于各种因素的影响，这些制度不能发挥应有的作用，导致内部会计控制制度在企业实现生产经营目标中不能发挥自身作用。如依据财务管理规定，出纳人员与会计人员必须同时管理企业的银行印章，但在实际操作过程中，有的中小企业由出纳一人负责印章与支票的全部管理工作，导致出纳的财务管理权力过大，经常出现出纳挪用企业资金情况。还有一些企业没有认识到内部缴销制度的重要性，在他人申请发票后没有及时登记，导致财务管理活动不同环节不能有效衔接，财务管理活动出现问题则相互推托。再有，一些企业内部审计工作人员不具备较高的职业道德，对当前企业内部控制制度中存在的不足漠不关心，不能正确认识企业内部控制制度。
三、完善企业会计内部控制制度的措施
（一）企业管理者要高度重视会计内部控制制度
企业领导在制订推行中发挥着重要作用，只有得到领导的高度关注才能使制度发挥更大的作用，保障会计内部控制工作的顺利开展。以我国当前实际发展情况为依据，要求企业领导者必须高度关注企业内部控制工作，才能为企业创造更高的经济利润，防止财务管理人员出现贪污受贿行为。企业管理人员不但要重视经济效益，还要将会计内部控制工作放在第一位，为会计工作人员创造宽松、和谐的工作环境。
（二）保证企业内部控制信息的公开质量
保证企业会计内部控制信息的及时公开，可以及时确定内部控制工作中存在的不足，及时制订针对性策略，提高会计内部控制水平，实现会计信息的内部共享。再有，还需针对会计信息征求其他部门的意见，帮助领导者制订正确生产决策。我国当前企业内部控制信息还不能实现全面公开，信息公开存在一定的弊端，不能有效监督企业的生产运行。
（三）会计内部控制内、外监督工作要发挥应有的作用 中小企业还需认识到建立内部审计部门与自我评估体系的重要性，做好内部监督工作，才能及时确定企业会计内部控制制度中存在的不足与推行中出现的缺陷，结合企业实际情况推动企业会计内部控制制度的日益完善，保证企业的健康发展。再有，企业不但要将内部监督工作落到实处，而且要高度关注外部监督，与税务部门、工商部门、审计部门、财政部门协同作战，共同严格监督企业内部会计控制工作。只有保证二者的有机融合，才能使会计内部控制制度落到实处。
（四）建立完善的考核制度
考核与评价在企业会计内部控制中具有关键性地位，不但承担着考核企业会计内部控制制度实施的职责，而且也为内部控制制度的完善提供依据。企业领导部门要对认真推行会计内部控制制度的人员给予必要的奖励。对在会计内部控制制度推行中表现不积极、不认真的人员要进行严厉批评，并要求其在规定期限内整改，企业内部控制监督制度才能彰显自身功能。因此，只有建立完善的会计内部控制考核制度才能发挥应有的作用。
（五）提高会计工作人员的综合技能
建立完善的企业会计内部控制制度的前提是拥有高素质的会计内部控制人员，才能保证会计内部控制工作的贯彻落实。企业要对内部会计人员的工作情况做到心中有数，一旦发现可能出现贪污受贿现象则需及时制止。再有，企业还需为财务管理人员创造学习与外出培训的机会，切实提高财务管理人员的职业道德水平。为提升会计人员的专业技能，需及时创新培训模式，为财务人员提供最先进的知识与技能。提高会计人员的职业道德水平，可利用榜样的力量开展广泛宣传，同时讲解大量反面案例，提高财务管理人员的思想意识，自觉约束自己的行为，企业内部重要岗位要推行轮岗制。
四、结语
提高企业财务会计专业技能可以帮助企业及时发现生产经营风险，为管理者决策提供高质量信息，企业只有制订完善的会计内部控制制度，才能保证内部管理工作的顺利开展，帮助企业创造更高的经济收益，使企业在激烈的市场竞争中处于有利地位。
参考文献：
[1]袁学明.探讨企业内部控制与财务管理的有效策略[J].财经界（学术版），2014，（04）：187-187.
[2]罗宏君.新时期企业会计财务管理中内部控制工作的强化策略分析[J].中国乡镇企业会计，2015，（07）：108-109.
[3]高艺嘉，闵雪.强化企业会计内部控制的有效策略[J].商业故事，2015，（20）：66.
作者简介：
董会玲（1978-），女，汉族，山东省淄博人，本科，會计师，研究方向：财政。
关键词：企业；会计内部控制制度；问题；策略
内部控制的推行离不开企业管理者与员工的共同参与，是为了帮助企业顺利实现经营目标而采取的活动，而会计内部控制制度在企业控制体系中具有重要地位，可有效杜绝企业有关人员出现贪污受贿行为，保障会计信息的安全性。
一、建立企业会计内部控制制度的意义
（一）可以保证企业会计工作的有序进行
为了保障企业的稳定运行，必须建立完善的企业会计内部控制制度。只有保证会计工作的顺利运行才能为企业创造更高的经济收益。我国《会计法》提出，一个企业的稳定运行离不开内部会计监督制度。因此，企业务必结合自身实际情况建立完善的会计内部控制制度，提高企业内部管理水平。
（二）可以保证企业生产经营管理活动的顺利开展
加强企业会计内部控制能够帮助企业创造更高的经济收益，保证企业生产经营的顺利运行。不但有利于實现企业的生产经营目标，而且可以保证企业内部资金的合理流动，实现信息共享。要求企业全体人员必须高度关注企业会计内部控制工作的开展。
（三）可以提高企业审计工作水平
审计工作主要包括内部与外部二个组成部分。企业董事会承担着内部审计工作的开展，并负责审核企业组织控制情况，这在企业内部控制中具有关键性作用，有利于发现企业运行中存在的风险，及时采取合理措施予以应对。企业开展内部审计工作是为了提高内部管理水平，帮助管理人员掌握真实可靠的企业信息，及时随着时代发展调整企业内部控制制度。外部审计工作主要针对审计部门进行，会计审计工作的顺利推进离不开内部控制工作的支持。建立完善的会计内部控制制度还有利于保证社会审计工作的顺利开展。而社会审计工作则为企业内部会计控制制度的日益完善创造了有利的外部环境，在监督企业生产经营顺利运行中发挥应有的作用。
二、企业会计内部控制制度中的不足
（一）不具备合理的内部控制意识
在我国当前企业当中，中小企业占有90%以上的数量。第一，有的中小企业管理人员认为，自身不具备充足的生产资金，建立财务管理制度对自身发展没有意义，应该依靠自己的能力解决问题，因此不重视会计内部控制制度的建立工作；第二，有的中小企业不具备完善的管理部门与决策部门，属于典型的家族式企业，企业财务管理工作完全由一个人决定，经理一个人主宰着企业的生产经营活动，企业全部资产也属于个人所有，本身不重视企业内部财务控制制度的建立，导致企业内部不具备稳定有序的生产环境。
（二）会计内部控制不合理
当前，我国大多中小企业已经建立了会计内部控制制度，但是普遍重视程度不高。一般情况下，企业内部控制结合控制目的包括管理与会计控制二个方面。实施管理制度是为了提高企业内部管理水平，保证企业生产经营目标的实现，提高企业经济收益。而开展会计控制是为了保证企业内部资金的安全运行，为管理层提供真实准确的会计信息，保证企业财务管理活动的顺利运行。企业内部管理控制与会计控制实现融合，才能使企业内部控制收到较好的效果，防止企业出现大量呆账坏账。假如企业一味强调会计核算工作而将生产经营工作置于次要地位，则会阻碍企业经济管理活动的顺利开展，甚至使企业遭受不可限量的经济损失，提高企业经济管理水平只能成为一句空话，因此，保证会计内部控制工作科学合理运行具有关键性作用。
（三）会计内部控制制度不能落到实处
当前，大多中小企业已经制订了完善的内部会计控制制度，但在实际推行过程中由于各种因素的影响，这些制度不能发挥应有的作用，导致内部会计控制制度在企业实现生产经营目标中不能发挥自身作用。如依据财务管理规定，出纳人员与会计人员必须同时管理企业的银行印章，但在实际操作过程中，有的中小企业由出纳一人负责印章与支票的全部管理工作，导致出纳的财务管理权力过大，经常出现出纳挪用企业资金情况。还有一些企业没有认识到内部缴销制度的重要性，在他人申请发票后没有及时登记，导致财务管理活动不同环节不能有效衔接，财务管理活动出现问题则相互推托。再有，一些企业内部审计工作人员不具备较高的职业道德，对当前企业内部控制制度中存在的不足漠不关心，不能正确认识企业内部控制制度。
三、完善企业会计内部控制制度的措施
（一）企业管理者要高度重视会计内部控制制度
企业领导在制订推行中发挥着重要作用，只有得到领导的高度关注才能使制度发挥更大的作用，保障会计内部控制工作的顺利开展。以我国当前实际发展情况为依据，要求企业领导者必须高度关注企业内部控制工作，才能为企业创造更高的经济利润，防止财务管理人员出现贪污受贿行为。企业管理人员不但要重视经济效益，还要将会计内部控制工作放在第一位，为会计工作人员创造宽松、和谐的工作环境。
（二）保证企业内部控制信息的公开质量
保证企业会计内部控制信息的及时公开，可以及时确定内部控制工作中存在的不足，及时制订针对性策略，提高会计内部控制水平，实现会计信息的内部共享。再有，还需针对会计信息征求其他部门的意见，帮助领导者制订正确生产决策。我国当前企业内部控制信息还不能实现全面公开，信息公开存在一定的弊端，不能有效监督企业的生产运行。
（三）会计内部控制内、外监督工作要发挥应有的作用 中小企业还需认识到建立内部审计部门与自我评估体系的重要性，做好内部监督工作，才能及时确定企业会计内部控制制度中存在的不足与推行中出现的缺陷，结合企业实际情况推动企业会计内部控制制度的日益完善，保证企业的健康发展。再有，企业不但要将内部监督工作落到实处，而且要高度关注外部监督，与税务部门、工商部门、审计部门、财政部门协同作战，共同严格监督企业内部会计控制工作。只有保证二者的有机融合，才能使会计内部控制制度落到实处。
（四）建立完善的考核制度
考核与评价在企业会计内部控制中具有关键性地位，不但承担着考核企业会计内部控制制度实施的职责，而且也为内部控制制度的完善提供依据。企业领导部门要对认真推行会计内部控制制度的人员给予必要的奖励。对在会计内部控制制度推行中表现不积极、不认真的人员要进行严厉批评，并要求其在规定期限内整改，企业内部控制监督制度才能彰显自身功能。因此，只有建立完善的会计内部控制考核制度才能发挥应有的作用。
（五）提高会计工作人员的综合技能
建立完善的企业会计内部控制制度的前提是拥有高素质的会计内部控制人员，才能保证会计内部控制工作的贯彻落实。企业要对内部会计人员的工作情况做到心中有数，一旦发现可能出现贪污受贿现象则需及时制止。再有，企业还需为财务管理人员创造学习与外出培训的机会，切实提高财务管理人员的职业道德水平。为提升会计人员的专业技能，需及时创新培训模式，为财务人员提供最先进的知识与技能。提高会计人员的职业道德水平，可利用榜样的力量开展广泛宣传，同时讲解大量反面案例，提高财务管理人员的思想意识，自觉约束自己的行为，企业内部重要岗位要推行轮岗制。
四、结语
提高企业财务会计专业技能可以帮助企业及时发现生产经营风险，为管理者决策提供高质量信息，企业只有制订完善的会计内部控制制度，才能保证内部管理工作的顺利开展，帮助企业创造更高的经济收益，使企业在激烈的市场竞争中处于有利地位。
参考文献：
[1]袁学明.探讨企业内部控制与财务管理的有效策略[J].财经界（学术版），2014，（04）：187-187.
[2]罗宏君.新时期企业会计财务管理中内部控制工作的强化策略分析[J].中国乡镇企业会计，2015，（07）：108-109.
[3]高艺嘉，闵雪.强化企业会计内部控制的有效策略[J].商业故事，2015，（20）：66.
作者简介：
董会玲（1978-），女，汉族，山东省淄博人，本科，會计师，研究方向：财政。