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摘要：因受市场行业发展状况、规模实力、自身管理需求等因素影响，不同企业有着不同的全面预算管理模型，文章根据XDLTX公司自身特点，遵循效益优先、综合平衡;集中决策、分级实施;量入为出、谨慎稳健;权责对等、奖惩分明四项基本原则，确定符合本企业全面预算管理的内部控制制度，明确全面预算管理体系、工作流程，规范预算编制表单、预算差异分析表、预算执行情况表、预算调整审批表、预算考核表模板等使用要求与说明，以及编制频率及编制方法的使用，并通过实际运用验证了模型是具有可操作性，但模型不是一成不变的，应根据实际运用中出现的新问题进行调整优化。
关键词：全面预算管理;编制;运用
一、引言
XDLTX公司作为集团成员单位之一且自身规模也在不断扩大，以往由财务主导的预算模式，不能满足集团的要求及自身管理需求，如何搭建更完善的预算管理模型，获取更准确且具有前瞻性的预算，来满足日常管理需求及保障整体战略规划的实现，是作为集团成员单位必须要解决的问题。
战略规划一般只讲清楚了企业未来该做什么，什么时间做，准备投资多少钱去做，未来的市场份额要达到多少，利润又要达到多少，如果用金字塔来比喻的话，战略就是塔尖，塔底如何才能到达塔尖就需要通过短、中、长期的预算规划，那么年度预算就是塔底。通过年度全面预算的沙盘演练，做到居安思危、未雨绸缪，优化资源配置，提高抗风险能力，有力保障企业整体战略目标的实现。
良好的全面预算管理运作，可以提升企业日常管理水平，让每个部门明确自己的工作目标方向，应该做什么，而且在企业日常管理中出现的问题，有章可循、有据可查，有利于部门与部门之间沟通与协调。通过实际与预算的对比分析，让企业领导能够及时了解到问题所在，踩住刹车调整方向。
二、XDLTX公司全面预算管理现状
（一）预算编制的质量不佳
主要是对全面预算管理的重要性认知不足，没有健全的预算体系，预算得不到有利的保障。各执行层观点又过分强调未来的不确定性，为编制预算而编制，真正意义上参与度较低，几乎要通过权威式预算方式来编制，而权威式预算编制方式下的目标过于激进又难以实现，上下不同心，导致预算成了纸上谈兵。
（二）预算执行缺乏刚性与有效监控
预算例外调整审批通过过于宽松，导致预算编制时不够严谨，预算责任部门认为只要跟领导搞好关系，说说好话，编个合适的理由，预算例外调整很容易审批通过，那么预算编制就失去了它应有的意义，严重影响了预算的严肃性，也制约了预算监督作用的发挥。
由于ERP信息系统的落后，加之又没有可辅助的工具，预算执行过程的预警速度较缓，难以满足预算管理的需求。
（三）预算考核不嚴格
有了上述的预算准确度低，预算调整松驰，自然对责任部门的束缚力也随之减弱，缺乏公开、公平、公证，奖惩的不合理，预算考核也只疏于形式。
三、XDLTX公司全面预算管理模型的构建与运用
（一）完善全面预算的内部控制
1. 明确全面预算管理体系及工作流程
（1）组建全面预算管理体系。集团董事会作为本企业全面预算的审批机构，设立由总经理牵头的各职能部门人事、财务、销售、采购、生产等部门的一级领导组成的预算管理委员会这样一个决策机构，财务部下设全面预算管理日常工作机构，人事、财务、销售、采购、生产等职能部门作为全面预算的执行机构。明确审批机构、决策机构、日常工作机构，各责任主体在全面预算管理中担任的角色与具体分工。
（2）明确全面预算工作流程。首先，由全面预算管理日常工作机构与各相关责任部门进行沟通调研，通过调研设计一套适合本企业的预算编制模板。其次，由各责任部门根据外部市场、行业等诸多因素及内部集团董事会下达的年度经营目标、公司经营历史数据、管理需求等信息仔细琢磨，具有前瞻性的在预算模板中填入相应数据形成预算草案。财务部全面预算管理日常工作机构对预算草案进行汇总、分析、初审报财务总监审核后提交预算管理委员会审核，报集团董事会审批。从编制到审批整个过程反复进行多轮沟通与协调，找到一个上下都认可的预算方案审批，对审批后的全面预算以文件形式正式下达执行，并通过预算目标责任书形式明确各执行部门的预算责任。
2. 规范预算编制表单模板、编制频率及编制方法
（1）规范预算编制表单模板。预算编制模板涵盖内容包括产品销售预算表、回款预算表、产品成本BOM预算表、采购预算表、各责任部门费用预算表、资本性支出预算表、财务费用预算表、各项税费预算表、营业外收支预算表、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表，利用Excel函数功能做好表与表之间的勾稽关系取数并标注颜色予以识别，冻结并加密，防止他人重复输入数据，影响表与表之间的勾稽关系。将费用预算编制精确到销售费用、管理费用、制造费用下的二级科目，将销售与回款预算精确到具体客户，能够细化的尽量细化，总体思维方式就是将ERP软件中的运算过程、逻辑思维通过Excel函数运用模拟一套数据实现。
（2）明确预算编制频率。从集团层面只要做年度定期预算，根据本企业实际经营管理需求还按月做一个简版的预算，也是下个月的工作计划，有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能，保障年度预算顺利完成。
（3）介绍预算编制方法的应用。预算编制方法应多样化，总体思路根据不同的业务，选择最能体现业务本质的编制方法。如销售预算应根据外部市场、行业等诸多因素及内部集团董事会下达的年度经营目标、公司经营历史数据等信息综合判断;销售回款和采购付款可根据具体往来单位的结算方式，利用Excel函数功能提前测算;职工薪酬福利采用增量预算，以历史实际数据为基础;单台直接人工、单台制造费用采用固定预算，因为生产规模较为稳定;销售费用中的业务招待费、差旅费与销售量关系比较密切，应采用弹性预算法，为更简便一点也可采用销售百分比法;折旧费可根据现有资产明细加新增资产，按实际折旧方法，利用Excel函数计算出实际折旧值; 根据产品的BOM结构及现有库存存量情况测算出应采购的原材料数量;对预算分摊费用的合理性，应让分摊部门先出具一个分摊方案与各承担部门双方协商找到一个合理的平衡点，经各承担部门认可的分摊方案列入预算编制中。 3. 规范预算执行分析、调整表单模板
通过当期预算值与当期实际值、累计预算值与累计实际值比较的预算差异分析表，找出差异原因。通过年度预算数加调整数与实际执行数，计算出预算完成率的预算执行情况表，了解完成全年预算进度情况。
对预算调整审批表的使用设定严格要求，只有当市场行业环境或不可抗力等客观因素导致预算发生重大差异时，方可申请预算调整并且确保预算调整符合客观实际，年度调整频率应尽量减少，其表单主要内容包括预算内追加、预算内追减和预算外调整以及预算调整的原因，按规定程序执行签批手续，预算管理日常工作机构根据签批完成的手续执行数据调整。
4. 规范预算考核
预算考核应遵循公开、公平、公正原则，奖励与惩罚并存，由预算委员会、人事部、财务部、被考核人共同完成，预算考核表主要内容包括指标名称、权重、实际与预算比较的完成值、计算方法的公式定义，最后计算出考核得份，被考核人对考核结果无异议签字确认。
（二）全面预算管理在XDLTX公司的运用
1. 预算编制。每年10月上旬准备下一年度预算编制，预算管理日常工作机构会优化现有预算编制模板，对需要提供的历史参考基础数据加以整理归类，对集团要求本企业的目标值以及以往预算编制中容易出现的问题注意事项，在预算模板显眼的位置加以提醒;10月下旬召开来年预算启动大会，宣传预算的重要性，集团对本企业的要求，编制中容易出现的问题，如何编制、编制流程以及整个预算编制进度时间要求;11月上旬至12月中旬为预算编制汇总、分析、预算方案的研究论证期，为防止预算松驰，需历经上下级多轮协调沟通，找到双方都认可的预算方案定稿;12月下旬以文件形式下达经批准的正式年度预算，并与各执行部门签定预算目标责任书。
2. 预算执行、分析
（1）预算执行
预算执行体现在预算管控上，在审核相关费用时除应考虑附件是否合规、合理、完整性基础上，还应考虑是否在预算范围内，对超出预算的费用或没有预算的费用不予审核通过，必需按照事先拟好的规章制度执行“预算调整审批表”的审批手续，否则不予安排资金支付;将预算数据维护进ERP预算系统，在实际输入数据时，如果有超预算情况，系统将会跳出对话框及时提醒。
（2）预算分析。将预算数并入月度的财务分析报告，财务部通过上述规范的预算差异分析表、预算执行情况表填入相关数据，组织相关责任部门进行共同分析找原因，用文字详细的描述差异原因并提出改进建议或措施，改善实际工作中出现的问题，形成“结果反馈、问题整改、绩效提升”的良性循环，实现个人与企业的双盈。
3. 强化预算考核约束
月度终了，财务部通过上述规范的预算差异分析表、预算执行情况表填入相关数据进行总结，作为“预算考核表”的计算依据，形成书面说明材料，报送预算管理委员会批准，人事部根据批准后的预算考核表计算应发放工资，使其预算能得到真正的落地。
为保障上述预算编制、预算执行、预算考核良好的运行，首先，要得到领导支持;其次，要组织相关人员群策群力，找到问题的突破点，落实解决方案;最后，要做好会议记录签字确认。通过此方法全面预算管理在XDLTX公司运行良好，基本能完成预算目标的90%。
四、结语
全面预算相当于老板与员工的第二份合同，要想全面预算真正落地按照既定的框架运行，必需将全面预算融入企业文化，且渗透到企业日常运营管理当中，当成一种管理工具使用，把预算编制、预算执行、预算考核形一個常态化，不断吸取教训，优化全面预算管理，促进企业持续健康发展，保障战略目标的实现。
参考文献：
[1]罗治锋.浅谈高新技术企业全面预算管理的问题与对策[J].商讯，2020（09）：126-127.
[2]杨凤.制造企业全面预算管理问题与对策[J].纳税，2020（10）：160-161.
[3]莫莹颖.基于战略导向的全面预算管理体系重塑分析[J].行政事业资产与财务，2020（20）：27-28.
[4]夏明涛.全面预算管理在上汽集团的应用[N].中国会计报，2015-04-10（005）.
[5]王棣华.谈谈企业全面预算管理[N].财会信报，2013-05-06（C05）.
（作者单位：福建祥鑫股份有限公司）
关键词：全面预算管理;编制;运用
一、引言
XDLTX公司作为集团成员单位之一且自身规模也在不断扩大，以往由财务主导的预算模式，不能满足集团的要求及自身管理需求，如何搭建更完善的预算管理模型，获取更准确且具有前瞻性的预算，来满足日常管理需求及保障整体战略规划的实现，是作为集团成员单位必须要解决的问题。
战略规划一般只讲清楚了企业未来该做什么，什么时间做，准备投资多少钱去做，未来的市场份额要达到多少，利润又要达到多少，如果用金字塔来比喻的话，战略就是塔尖，塔底如何才能到达塔尖就需要通过短、中、长期的预算规划，那么年度预算就是塔底。通过年度全面预算的沙盘演练，做到居安思危、未雨绸缪，优化资源配置，提高抗风险能力，有力保障企业整体战略目标的实现。
良好的全面预算管理运作，可以提升企业日常管理水平，让每个部门明确自己的工作目标方向，应该做什么，而且在企业日常管理中出现的问题，有章可循、有据可查，有利于部门与部门之间沟通与协调。通过实际与预算的对比分析，让企业领导能够及时了解到问题所在，踩住刹车调整方向。
二、XDLTX公司全面预算管理现状
（一）预算编制的质量不佳
主要是对全面预算管理的重要性认知不足，没有健全的预算体系，预算得不到有利的保障。各执行层观点又过分强调未来的不确定性，为编制预算而编制，真正意义上参与度较低，几乎要通过权威式预算方式来编制，而权威式预算编制方式下的目标过于激进又难以实现，上下不同心，导致预算成了纸上谈兵。
（二）预算执行缺乏刚性与有效监控
预算例外调整审批通过过于宽松，导致预算编制时不够严谨，预算责任部门认为只要跟领导搞好关系，说说好话，编个合适的理由，预算例外调整很容易审批通过，那么预算编制就失去了它应有的意义，严重影响了预算的严肃性，也制约了预算监督作用的发挥。
由于ERP信息系统的落后，加之又没有可辅助的工具，预算执行过程的预警速度较缓，难以满足预算管理的需求。
（三）预算考核不嚴格
有了上述的预算准确度低，预算调整松驰，自然对责任部门的束缚力也随之减弱，缺乏公开、公平、公证，奖惩的不合理，预算考核也只疏于形式。
三、XDLTX公司全面预算管理模型的构建与运用
（一）完善全面预算的内部控制
1. 明确全面预算管理体系及工作流程
（1）组建全面预算管理体系。集团董事会作为本企业全面预算的审批机构，设立由总经理牵头的各职能部门人事、财务、销售、采购、生产等部门的一级领导组成的预算管理委员会这样一个决策机构，财务部下设全面预算管理日常工作机构，人事、财务、销售、采购、生产等职能部门作为全面预算的执行机构。明确审批机构、决策机构、日常工作机构，各责任主体在全面预算管理中担任的角色与具体分工。
（2）明确全面预算工作流程。首先，由全面预算管理日常工作机构与各相关责任部门进行沟通调研，通过调研设计一套适合本企业的预算编制模板。其次，由各责任部门根据外部市场、行业等诸多因素及内部集团董事会下达的年度经营目标、公司经营历史数据、管理需求等信息仔细琢磨，具有前瞻性的在预算模板中填入相应数据形成预算草案。财务部全面预算管理日常工作机构对预算草案进行汇总、分析、初审报财务总监审核后提交预算管理委员会审核，报集团董事会审批。从编制到审批整个过程反复进行多轮沟通与协调，找到一个上下都认可的预算方案审批，对审批后的全面预算以文件形式正式下达执行，并通过预算目标责任书形式明确各执行部门的预算责任。
2. 规范预算编制表单模板、编制频率及编制方法
（1）规范预算编制表单模板。预算编制模板涵盖内容包括产品销售预算表、回款预算表、产品成本BOM预算表、采购预算表、各责任部门费用预算表、资本性支出预算表、财务费用预算表、各项税费预算表、营业外收支预算表、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表，利用Excel函数功能做好表与表之间的勾稽关系取数并标注颜色予以识别，冻结并加密，防止他人重复输入数据，影响表与表之间的勾稽关系。将费用预算编制精确到销售费用、管理费用、制造费用下的二级科目，将销售与回款预算精确到具体客户，能够细化的尽量细化，总体思维方式就是将ERP软件中的运算过程、逻辑思维通过Excel函数运用模拟一套数据实现。
（2）明确预算编制频率。从集团层面只要做年度定期预算，根据本企业实际经营管理需求还按月做一个简版的预算，也是下个月的工作计划，有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能，保障年度预算顺利完成。
（3）介绍预算编制方法的应用。预算编制方法应多样化，总体思路根据不同的业务，选择最能体现业务本质的编制方法。如销售预算应根据外部市场、行业等诸多因素及内部集团董事会下达的年度经营目标、公司经营历史数据等信息综合判断;销售回款和采购付款可根据具体往来单位的结算方式，利用Excel函数功能提前测算;职工薪酬福利采用增量预算，以历史实际数据为基础;单台直接人工、单台制造费用采用固定预算，因为生产规模较为稳定;销售费用中的业务招待费、差旅费与销售量关系比较密切，应采用弹性预算法，为更简便一点也可采用销售百分比法;折旧费可根据现有资产明细加新增资产，按实际折旧方法，利用Excel函数计算出实际折旧值; 根据产品的BOM结构及现有库存存量情况测算出应采购的原材料数量;对预算分摊费用的合理性，应让分摊部门先出具一个分摊方案与各承担部门双方协商找到一个合理的平衡点，经各承担部门认可的分摊方案列入预算编制中。 3. 规范预算执行分析、调整表单模板
通过当期预算值与当期实际值、累计预算值与累计实际值比较的预算差异分析表，找出差异原因。通过年度预算数加调整数与实际执行数，计算出预算完成率的预算执行情况表，了解完成全年预算进度情况。
对预算调整审批表的使用设定严格要求，只有当市场行业环境或不可抗力等客观因素导致预算发生重大差异时，方可申请预算调整并且确保预算调整符合客观实际，年度调整频率应尽量减少，其表单主要内容包括预算内追加、预算内追减和预算外调整以及预算调整的原因，按规定程序执行签批手续，预算管理日常工作机构根据签批完成的手续执行数据调整。
4. 规范预算考核
预算考核应遵循公开、公平、公正原则，奖励与惩罚并存，由预算委员会、人事部、财务部、被考核人共同完成，预算考核表主要内容包括指标名称、权重、实际与预算比较的完成值、计算方法的公式定义，最后计算出考核得份，被考核人对考核结果无异议签字确认。
（二）全面预算管理在XDLTX公司的运用
1. 预算编制。每年10月上旬准备下一年度预算编制，预算管理日常工作机构会优化现有预算编制模板，对需要提供的历史参考基础数据加以整理归类，对集团要求本企业的目标值以及以往预算编制中容易出现的问题注意事项，在预算模板显眼的位置加以提醒;10月下旬召开来年预算启动大会，宣传预算的重要性，集团对本企业的要求，编制中容易出现的问题，如何编制、编制流程以及整个预算编制进度时间要求;11月上旬至12月中旬为预算编制汇总、分析、预算方案的研究论证期，为防止预算松驰，需历经上下级多轮协调沟通，找到双方都认可的预算方案定稿;12月下旬以文件形式下达经批准的正式年度预算，并与各执行部门签定预算目标责任书。
2. 预算执行、分析
（1）预算执行
预算执行体现在预算管控上，在审核相关费用时除应考虑附件是否合规、合理、完整性基础上，还应考虑是否在预算范围内，对超出预算的费用或没有预算的费用不予审核通过，必需按照事先拟好的规章制度执行“预算调整审批表”的审批手续，否则不予安排资金支付;将预算数据维护进ERP预算系统，在实际输入数据时，如果有超预算情况，系统将会跳出对话框及时提醒。
（2）预算分析。将预算数并入月度的财务分析报告，财务部通过上述规范的预算差异分析表、预算执行情况表填入相关数据，组织相关责任部门进行共同分析找原因，用文字详细的描述差异原因并提出改进建议或措施，改善实际工作中出现的问题，形成“结果反馈、问题整改、绩效提升”的良性循环，实现个人与企业的双盈。
3. 强化预算考核约束
月度终了，财务部通过上述规范的预算差异分析表、预算执行情况表填入相关数据进行总结，作为“预算考核表”的计算依据，形成书面说明材料，报送预算管理委员会批准，人事部根据批准后的预算考核表计算应发放工资，使其预算能得到真正的落地。
为保障上述预算编制、预算执行、预算考核良好的运行，首先，要得到领导支持;其次，要组织相关人员群策群力，找到问题的突破点，落实解决方案;最后，要做好会议记录签字确认。通过此方法全面预算管理在XDLTX公司运行良好，基本能完成预算目标的90%。
四、结语
全面预算相当于老板与员工的第二份合同，要想全面预算真正落地按照既定的框架运行，必需将全面预算融入企业文化，且渗透到企业日常运营管理当中，当成一种管理工具使用，把预算编制、预算执行、预算考核形一個常态化，不断吸取教训，优化全面预算管理，促进企业持续健康发展，保障战略目标的实现。
参考文献：
[1]罗治锋.浅谈高新技术企业全面预算管理的问题与对策[J].商讯，2020（09）：126-127.
[2]杨凤.制造企业全面预算管理问题与对策[J].纳税，2020（10）：160-161.
[3]莫莹颖.基于战略导向的全面预算管理体系重塑分析[J].行政事业资产与财务，2020（20）：27-28.
[4]夏明涛.全面预算管理在上汽集团的应用[N].中国会计报，2015-04-10（005）.
[5]王棣华.谈谈企业全面预算管理[N].财会信报，2013-05-06（C05）.
（作者单位：福建祥鑫股份有限公司）