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摘要：引言：“三农问题”历来都是我国社会经济发展中的重点问题，同时也是社会主义新农村建设过程中永远不可回避的一个中心问题。为了实现社会主义新农村建设的最终目标，政府在财税政策上一定要予以大力的支持。本文分别从财政政策和税务政策两个方面探讨研究了如何充分合理的应有财税政策帮助解决三农问题，以此希望对新农村建设过程中各种财税政策运用和完善起到一定的参考和指导作用。以推动社会主义新农村早日建成。
关键词：新农村 财政 税务 政策
一、引言
中国是一个农业大国，“三农问题”对我国经济发展一直有着举足轻重的影响。然而中国与世界上其他许多农业主导型的国家相比，中国农业的发展质量还存在着许多问题，比如财政支持力度显著不足，农民的税收负担依旧较重等。所以，积极推进社会主义新农村建设势在必行，财税政策正是新农村建设的重点和关键，只有不断加大对于三农财税政策的支持力度，才能真正推动我国农村经济的快速发展。
二、财政政策推动新农村建设
（一）1、收入角度，运用直补增加农民收入
在财政支出上要优先体现对三农发展的支持，在预算内优先对农业基础设置进行投资，引导农民参加部分小型基础项目投资建设，运用直补，对农民给予切实的补贴 。具体来讲，财政要在扩大经济作物的种植面积，稳定粮食生产，扩大紧缺农产品的市场供应，推动粮棉油糖作物的高产创建，保障菜篮子和米袋子的安全等方面对农村、农民予以大力支持。
（二）2、债务角度，减轻农民负担
第一，完善支农资金的集中支付制度。中国的惠农和支农资金必须统一使用、集中支付。对于一些经济发展比较滞后的地区，在建设基础设施项目的同时，还应当适度调低匹配资金的比例。对于贫困县市匹配资金农民无力自筹、地区无力承受的问题，国家应投入项目的那些地方匹配资金应该由省级财政来负担；而省级投入的项目，则应该免除贫困县市的匹配资金。
第二，强化乡镇财政转移支付的力度。进一步完善和规范乡镇的财政体制，提高对于乡镇的财政转移支付额度。要明确财政应该变成金融支农的重要支撑者与推动者，同时银行应该放宽对于农村兴办产业所需贷款的条件，要由财政来提供低息贷款与财政贴息，从而解决农村的贷款难问题。
第三，实行村级财政周转金豁免制。对于村级借用但无力偿还的财政周转金，实施豁免办法。对于积极偿还由于兴办公益事业而欠下债务的村，财政部门可予以奖励；对于防洪抢险、突发性疾病的预防等导致的债务，倘若超出了村集体那一时段的经济能力，可以申请国家的资金支持；对于兴办文体活动、修缮敬老院、改善医疗卫生条件、改善生产生活条件和道路修建等社会事业支出导致的债务，国家可给予一定的资金政策扶持 。
3、根据经济可持续发展原则，完善农村社会保障财政体制
第一，确立农村养老保险资金的筹集制度。要明确筹集农村的养老保险资金必须坚持以个人缴费为主、提示集体补助为辅这一原则，用法律形式来确定农民个人的缴费比例。按照农民的缴费水平，还要在财政上予以一定比例的资金配套支持。
第二，完善城乡一体化社会保障体系。对于贫困的农村地区要实行倾斜政策，要有计划地一步步减少城乡养老保险不平等的现象状况，从而逐步完善城乡一体化社会养老保险制度。
第三，制定农村社会养老保险管理体制。必须尽早统一农村的社会养老保险管理部门，要避免一些管理体制漏洞；制定农村社会养老保险相关的各种法规，从而使农村的社会养老保险工作能够做到依法办事，有法可依；综合、全面地制定农村的社会养老保险费率和调整机制。
第四，确保农村的养老保险基金保值增值。要成立省级登部门农村社会养老保险金的管理与运营机构，将基层农保部门所收缴的所有养老保险金全部集中到省级部门从而实施管理经营，确保养老保险基金能够保值增值。
三、税务政策推动新农村建设
（一）1、巩固落实农村税费改革成果，大力支持农村改革的深化推进
农村税费改革作为中共中央采取财税政策手段来支持农业农村发展、减轻农民负担的重大决策之一，有效地缓解了农民的负担，推动了乡镇基层政府的职能转变，并为全面深化农村的综合改革打下了坚实的基础。然而全面取消农业税的措施，并不代表农民的负担问题一劳永逸地得到了解决，要坚定不移地深化农村的综合改革，只有这样才能够巩固农村税费的改革成果。因此，财税部门需要做到以下几点：首先是全面强化税收征管，建设纳税服务体系，加快税收收入和当地经济两者协调增长。其次是做好取消农业税之后的后续工作。例如，妥善协调历年的农业税尾款拖欠工作，并积极推动农业税的征管机构其职能的转变；根据严格的耕地保护制度，修订并完善目前的耕地占用税制度；重视烟叶税的征收管理工作等等 。再有是积极支持并配合农村综合改革。这不仅是目前农村税费改革成果得以巩固的一项紧迫任务，更是一系列农村深层次矛盾问题解决的关键所在。落实并完善农村信用社的改革试点税收的优惠政策，巩固农村信用社的改革成果；积极配合统筹加快农村集体林权制度、粮食流通体制和金融改革等其他的各项改革。最后是积极试行乡财县管。化解县乡政府债务、创新财政管理体制和精简县乡机构人员。
（二）2、对税权进行重新划分，提升地方政府的积极性和自主性
首先是地方税权小且不完整。可以说目前还没有地方政府能够享有完整的税权，即便是收入归属权、税收征收权和税制调整权也仅仅只限于一些地方税种。其次是地方税的收入规模比较小，和地方的财政支出并不成比例。另外是地税、国税的职责划和分机构分设存在着欠缺。例如，企业所得税在实行共享之后，原有的企业征管格局固定不变，然而新设企业则一律由国税来征管，这样并不合理。最后是地方税改革比较滞后。比如城市的维护建设税问题，房产税、土地使用税、车船使用税的计税依据、征税范围等和经济发展并不适应，其调节功能和收入功能难以得到充分的发挥。
针对以上这些问题，要本着财权和事权相统一、有利于提高征管效率和降低征收成本、有利于经济持续增长和社会稳定等原则，给予地方政府一些必要的税权。立法权方面，政府应该重点关注中央税与共享税的改革，对于地方政府则要从实际出发，改革地方税种。税制调整权方面，应该考虑允许在税法所规定税率的基础上，地方在一定的百分比的上下进行浮动，以便于地方政府按照本地的实际情况及时进行调整。征收权方面，要从降低征收成本这一目标出发，不但地方税的征收权要赋予地方政府，对于一些共享税的征收权也应该考虑赋予地方政府。另外，还应该规范和整顿地方的收费权，从而确保地方税权得到正确的行使和运用。
四、结束语
建设社会主义新农村是解决三农问题，促进推动现代农村发展进步的关键举措，为了实现社会主义新农村建设长远既定目标是一个巨大的工程，需要充分合理的利用和发挥各种财税政策和措施的积极作用，促进引导新农村建设不断走向新的高度。
参考文献
[1]贾康.对公共财政的基本认识[J].税务研究，2011（5）.
[2]朱锕.中国农村财政理论与实践[M].山西经济出版社，2012.
[3]曲福田.农业政策学[M].江苏：江苏人民出版社，2010.
[4]陈锡文.中国农村公共财政制度[M].中国发展出版社，2012.
[5]杨斌.中国农民广义税收负担走向[J].税务研究，2011（10）：15-21.
[6]倪志良.农业税取消后县乡财政状况的实地调研与对策研究[J].税务研究，2010（1）：69-73..
[7]杜润生.中国农村体制变革重大决策纪实[M].北京：人民出版社，2011.
（作者单位：四川农业大学 ）
邹慧敏 四川农业大学 四川省成都市都江堰市建设路288号 邮编：611830 电话：18202817039
关键词：新农村 财政 税务 政策
一、引言
中国是一个农业大国，“三农问题”对我国经济发展一直有着举足轻重的影响。然而中国与世界上其他许多农业主导型的国家相比，中国农业的发展质量还存在着许多问题，比如财政支持力度显著不足，农民的税收负担依旧较重等。所以，积极推进社会主义新农村建设势在必行，财税政策正是新农村建设的重点和关键，只有不断加大对于三农财税政策的支持力度，才能真正推动我国农村经济的快速发展。
二、财政政策推动新农村建设
（一）1、收入角度，运用直补增加农民收入
在财政支出上要优先体现对三农发展的支持，在预算内优先对农业基础设置进行投资，引导农民参加部分小型基础项目投资建设，运用直补，对农民给予切实的补贴 。具体来讲，财政要在扩大经济作物的种植面积，稳定粮食生产，扩大紧缺农产品的市场供应，推动粮棉油糖作物的高产创建，保障菜篮子和米袋子的安全等方面对农村、农民予以大力支持。
（二）2、债务角度，减轻农民负担
第一，完善支农资金的集中支付制度。中国的惠农和支农资金必须统一使用、集中支付。对于一些经济发展比较滞后的地区，在建设基础设施项目的同时，还应当适度调低匹配资金的比例。对于贫困县市匹配资金农民无力自筹、地区无力承受的问题，国家应投入项目的那些地方匹配资金应该由省级财政来负担；而省级投入的项目，则应该免除贫困县市的匹配资金。
第二，强化乡镇财政转移支付的力度。进一步完善和规范乡镇的财政体制，提高对于乡镇的财政转移支付额度。要明确财政应该变成金融支农的重要支撑者与推动者，同时银行应该放宽对于农村兴办产业所需贷款的条件，要由财政来提供低息贷款与财政贴息，从而解决农村的贷款难问题。
第三，实行村级财政周转金豁免制。对于村级借用但无力偿还的财政周转金，实施豁免办法。对于积极偿还由于兴办公益事业而欠下债务的村，财政部门可予以奖励；对于防洪抢险、突发性疾病的预防等导致的债务，倘若超出了村集体那一时段的经济能力，可以申请国家的资金支持；对于兴办文体活动、修缮敬老院、改善医疗卫生条件、改善生产生活条件和道路修建等社会事业支出导致的债务，国家可给予一定的资金政策扶持 。
3、根据经济可持续发展原则，完善农村社会保障财政体制
第一，确立农村养老保险资金的筹集制度。要明确筹集农村的养老保险资金必须坚持以个人缴费为主、提示集体补助为辅这一原则，用法律形式来确定农民个人的缴费比例。按照农民的缴费水平，还要在财政上予以一定比例的资金配套支持。
第二，完善城乡一体化社会保障体系。对于贫困的农村地区要实行倾斜政策，要有计划地一步步减少城乡养老保险不平等的现象状况，从而逐步完善城乡一体化社会养老保险制度。
第三，制定农村社会养老保险管理体制。必须尽早统一农村的社会养老保险管理部门，要避免一些管理体制漏洞；制定农村社会养老保险相关的各种法规，从而使农村的社会养老保险工作能够做到依法办事，有法可依；综合、全面地制定农村的社会养老保险费率和调整机制。
第四，确保农村的养老保险基金保值增值。要成立省级登部门农村社会养老保险金的管理与运营机构，将基层农保部门所收缴的所有养老保险金全部集中到省级部门从而实施管理经营，确保养老保险基金能够保值增值。
三、税务政策推动新农村建设
（一）1、巩固落实农村税费改革成果，大力支持农村改革的深化推进
农村税费改革作为中共中央采取财税政策手段来支持农业农村发展、减轻农民负担的重大决策之一，有效地缓解了农民的负担，推动了乡镇基层政府的职能转变，并为全面深化农村的综合改革打下了坚实的基础。然而全面取消农业税的措施，并不代表农民的负担问题一劳永逸地得到了解决，要坚定不移地深化农村的综合改革，只有这样才能够巩固农村税费的改革成果。因此，财税部门需要做到以下几点：首先是全面强化税收征管，建设纳税服务体系，加快税收收入和当地经济两者协调增长。其次是做好取消农业税之后的后续工作。例如，妥善协调历年的农业税尾款拖欠工作，并积极推动农业税的征管机构其职能的转变；根据严格的耕地保护制度，修订并完善目前的耕地占用税制度；重视烟叶税的征收管理工作等等 。再有是积极支持并配合农村综合改革。这不仅是目前农村税费改革成果得以巩固的一项紧迫任务，更是一系列农村深层次矛盾问题解决的关键所在。落实并完善农村信用社的改革试点税收的优惠政策，巩固农村信用社的改革成果；积极配合统筹加快农村集体林权制度、粮食流通体制和金融改革等其他的各项改革。最后是积极试行乡财县管。化解县乡政府债务、创新财政管理体制和精简县乡机构人员。
（二）2、对税权进行重新划分，提升地方政府的积极性和自主性
首先是地方税权小且不完整。可以说目前还没有地方政府能够享有完整的税权，即便是收入归属权、税收征收权和税制调整权也仅仅只限于一些地方税种。其次是地方税的收入规模比较小，和地方的财政支出并不成比例。另外是地税、国税的职责划和分机构分设存在着欠缺。例如，企业所得税在实行共享之后，原有的企业征管格局固定不变，然而新设企业则一律由国税来征管，这样并不合理。最后是地方税改革比较滞后。比如城市的维护建设税问题，房产税、土地使用税、车船使用税的计税依据、征税范围等和经济发展并不适应，其调节功能和收入功能难以得到充分的发挥。
针对以上这些问题，要本着财权和事权相统一、有利于提高征管效率和降低征收成本、有利于经济持续增长和社会稳定等原则，给予地方政府一些必要的税权。立法权方面，政府应该重点关注中央税与共享税的改革，对于地方政府则要从实际出发，改革地方税种。税制调整权方面，应该考虑允许在税法所规定税率的基础上，地方在一定的百分比的上下进行浮动，以便于地方政府按照本地的实际情况及时进行调整。征收权方面，要从降低征收成本这一目标出发，不但地方税的征收权要赋予地方政府，对于一些共享税的征收权也应该考虑赋予地方政府。另外，还应该规范和整顿地方的收费权，从而确保地方税权得到正确的行使和运用。
四、结束语
建设社会主义新农村是解决三农问题，促进推动现代农村发展进步的关键举措，为了实现社会主义新农村建设长远既定目标是一个巨大的工程，需要充分合理的利用和发挥各种财税政策和措施的积极作用，促进引导新农村建设不断走向新的高度。
参考文献
[1]贾康.对公共财政的基本认识[J].税务研究，2011（5）.
[2]朱锕.中国农村财政理论与实践[M].山西经济出版社，2012.
[3]曲福田.农业政策学[M].江苏：江苏人民出版社，2010.
[4]陈锡文.中国农村公共财政制度[M].中国发展出版社，2012.
[5]杨斌.中国农民广义税收负担走向[J].税务研究，2011（10）：15-21.
[6]倪志良.农业税取消后县乡财政状况的实地调研与对策研究[J].税务研究，2010（1）：69-73..
[7]杜润生.中国农村体制变革重大决策纪实[M].北京：人民出版社，2011.
（作者单位：四川农业大学 ）
邹慧敏 四川农业大学 四川省成都市都江堰市建设路288号 邮编：611830 电话：18202817039