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摘要：随着科学技术的快速发展、计算机网络技术的不断完善，我国很多企业早已全面实行会计电算化，但受内控制度不断完善影响，会计电算化系统使用不当、存在安全隐患的情况极为常见，基于此，本文简单分析了会计核算电算化条件下常见的内控制度问题，并就加强内控制度提出了相关路径建議，希望由此能够为相关业内人士带来一定启发。
关键词：会计核算;内控制度;电算化
前言
受会计电算化影响，企业会计档案存放、会计信息表现形式、会计核算工具、会计工作流程均会出现较大变化，这类变化的适应便离不开科学、完善的内控制度支持，而为了真正克服现阶段很多企业存在的内部控制流程薄弱环节，正是本文围绕会计核算电算化条件下内控制度开展具体研究的原因所在。
一、会计核算电算化条件下常见的内控制度问题
（一）会计信息系统使用不当
虽然今年来我国很多企业实现了会计电算化的全面实行，但开发和使用脱节情况却广泛存在于我国各类企业之中，流程繁多、复杂的企业极为容易出现这类问题。相较于手工会计信息系统，电算化会计信息系统很容易受到操作员与系统本身的影响，且由于企业原有的完整管理制度在电算化环境下失去了发挥功能的土壤，这就使得误操作情况为常见，会计核算电算化效用发挥、企业长期可持续发展实现均会因此受到较为负面影响。
（二）会计电算化存在安全风险
会计电算化的全面实行使得企业将出现数据高度集中、业务高度依赖电脑情况，信息安全问题的重要性也会因此不断提升。对于会计电算化条件来说，计算机硬件系统故障、系统密码被窃取和盗用、会计数据因非人为原因丢失、数据存储介质损坏、数据处理不准确均属于其可能带来的安全风险、医院很容易因此出现较大的经济损失[1]。
二、加强会计核算电算化条件下内控制度建设的路径建议
（一）制定完善的内部管理制度
为保证会计核算电算化较好服务于企业发展，企业必须制定完善的内部管理制度，具体的制度制定可围绕以下几方面展开：1、会计数据审核。为避免出现记账凭证、原始凭证等会计数据出现未经审核便输入系统的情况出现，企业必须明确相关制度，如规定会计数据必须经过审核人员审核、签章方可录入计算。2、建立上机操作记录制度。为进一步加强会计核算电算化各环节的内部控制，企业必须建立上机操作记录制度，通过专用的登录账号，即可通过系统日志实现登录日期、时间、操作人员、所做操作等情况的记录，同时开展经常性的日志检查，即可有效降低各类错漏问题的出现频率，奖惩制度的落实也能由此获得支持[2]。
（二）明确岗位的职责与权限设置
在岗位的设置中，不相容职务相分离原则与会计电算化系统业务需求必须得到重点关注，由此明确会计主管、出纳员、系统操作员、数据审核员、系统管理员、系统档案资料管理员的职责与权限，即可保证会计核算电算化各环节的有序开展，会计数据的可靠、准确、安全也能够由此得到保障，具体的职责与权限设置如下：1、会计主官。会计主管的职责为掌握国家、法规、条例、上级主管部门制定的会计电算化制度，并以此结合公司实际全面领导、组织、监督、协调会计电算化工作的开展，人员分工与权限设定、各岗位人员的考核与评价则属于其主要工作权限。2、出纳员。作为会计电算化不可或缺的一员，出纳员主要负责现金与银行存款的核算，为保证收付款的准确进行，出纳员必须在工作中做好原始凭证与记账凭证的查看工作，操作保密口令、拒绝付款（对于未经审核的原始凭证）、拒绝带病毒或非财务软件在系统上运行则属于其主要权限。3、系统操作员。主要负责会计数据的输入与输出，及时准确录入原始凭证或记账凭证、数据的初步核对、财务数据登记薄填写属于其主要职责，权限内的保密口令操作、拒绝录入未经审核会计凭证或记账凭证等属于其主要权限。4、数据审核员。主要负责相关法规、电算化制度的审核把关，其职责主要包括本单位会计政策是否合规合法、及时修改相关制度与系统，拒绝计算机政策管理流程中进入不符合法规制度的会 计信息、调整会计政策设置属于其主要权限。5、系统管理员。主要负责系统的组织协调、日常维护、日常运行操作，职责主要包括检测操作人员工作日志、培训操作技能、排除系统故障、系统设计等，网络中授权设计、考核监督操作人员属于其主要权限。6、系统档案资料管理员。主要负责各类会计信息的收集与保管，存档数据介质的保管、会计档案的装订与保管属于其主要职责，权限则包括存在风险的信息查询行为拒绝等。
三、总结
综上所述，会计核算电算化条件下的内控制度建设具备较高现实意义，在此基础上，本文涉及的制定完善的内部管理制度、明确岗位的职责与权限设置，则提供了可行性较高的内控制度建设路径，而为了更好发挥会计核算电算化效用，人员培训、病毒的防范和控制、内部审计加强均需要得到重视。
参考文献：
[1]连莲.基于财务角度下的企业内部控制措施分析[J].现代经济信息，2018（13）：317+319.
[2]郑琼玲.会计电算化条件下的内部控制制度建设——以福建省龙岩市永定区医院内控制度建设为例[J].中国市场，2015（11）：67-68.
作者单位：32110部队
关键词：会计核算;内控制度;电算化
前言
受会计电算化影响，企业会计档案存放、会计信息表现形式、会计核算工具、会计工作流程均会出现较大变化，这类变化的适应便离不开科学、完善的内控制度支持，而为了真正克服现阶段很多企业存在的内部控制流程薄弱环节，正是本文围绕会计核算电算化条件下内控制度开展具体研究的原因所在。
一、会计核算电算化条件下常见的内控制度问题
（一）会计信息系统使用不当
虽然今年来我国很多企业实现了会计电算化的全面实行，但开发和使用脱节情况却广泛存在于我国各类企业之中，流程繁多、复杂的企业极为容易出现这类问题。相较于手工会计信息系统，电算化会计信息系统很容易受到操作员与系统本身的影响，且由于企业原有的完整管理制度在电算化环境下失去了发挥功能的土壤，这就使得误操作情况为常见，会计核算电算化效用发挥、企业长期可持续发展实现均会因此受到较为负面影响。
（二）会计电算化存在安全风险
会计电算化的全面实行使得企业将出现数据高度集中、业务高度依赖电脑情况，信息安全问题的重要性也会因此不断提升。对于会计电算化条件来说，计算机硬件系统故障、系统密码被窃取和盗用、会计数据因非人为原因丢失、数据存储介质损坏、数据处理不准确均属于其可能带来的安全风险、医院很容易因此出现较大的经济损失[1]。
二、加强会计核算电算化条件下内控制度建设的路径建议
（一）制定完善的内部管理制度
为保证会计核算电算化较好服务于企业发展，企业必须制定完善的内部管理制度，具体的制度制定可围绕以下几方面展开：1、会计数据审核。为避免出现记账凭证、原始凭证等会计数据出现未经审核便输入系统的情况出现，企业必须明确相关制度，如规定会计数据必须经过审核人员审核、签章方可录入计算。2、建立上机操作记录制度。为进一步加强会计核算电算化各环节的内部控制，企业必须建立上机操作记录制度，通过专用的登录账号，即可通过系统日志实现登录日期、时间、操作人员、所做操作等情况的记录，同时开展经常性的日志检查，即可有效降低各类错漏问题的出现频率，奖惩制度的落实也能由此获得支持[2]。
（二）明确岗位的职责与权限设置
在岗位的设置中，不相容职务相分离原则与会计电算化系统业务需求必须得到重点关注，由此明确会计主管、出纳员、系统操作员、数据审核员、系统管理员、系统档案资料管理员的职责与权限，即可保证会计核算电算化各环节的有序开展，会计数据的可靠、准确、安全也能够由此得到保障，具体的职责与权限设置如下：1、会计主官。会计主管的职责为掌握国家、法规、条例、上级主管部门制定的会计电算化制度，并以此结合公司实际全面领导、组织、监督、协调会计电算化工作的开展，人员分工与权限设定、各岗位人员的考核与评价则属于其主要工作权限。2、出纳员。作为会计电算化不可或缺的一员，出纳员主要负责现金与银行存款的核算，为保证收付款的准确进行，出纳员必须在工作中做好原始凭证与记账凭证的查看工作，操作保密口令、拒绝付款（对于未经审核的原始凭证）、拒绝带病毒或非财务软件在系统上运行则属于其主要权限。3、系统操作员。主要负责会计数据的输入与输出，及时准确录入原始凭证或记账凭证、数据的初步核对、财务数据登记薄填写属于其主要职责，权限内的保密口令操作、拒绝录入未经审核会计凭证或记账凭证等属于其主要权限。4、数据审核员。主要负责相关法规、电算化制度的审核把关，其职责主要包括本单位会计政策是否合规合法、及时修改相关制度与系统，拒绝计算机政策管理流程中进入不符合法规制度的会 计信息、调整会计政策设置属于其主要权限。5、系统管理员。主要负责系统的组织协调、日常维护、日常运行操作，职责主要包括检测操作人员工作日志、培训操作技能、排除系统故障、系统设计等，网络中授权设计、考核监督操作人员属于其主要权限。6、系统档案资料管理员。主要负责各类会计信息的收集与保管，存档数据介质的保管、会计档案的装订与保管属于其主要职责，权限则包括存在风险的信息查询行为拒绝等。
三、总结
综上所述，会计核算电算化条件下的内控制度建设具备较高现实意义，在此基础上，本文涉及的制定完善的内部管理制度、明确岗位的职责与权限设置，则提供了可行性较高的内控制度建设路径，而为了更好发挥会计核算电算化效用，人员培训、病毒的防范和控制、内部审计加强均需要得到重视。
参考文献：
[1]连莲.基于财务角度下的企业内部控制措施分析[J].现代经济信息，2018（13）：317+319.
[2]郑琼玲.会计电算化条件下的内部控制制度建设——以福建省龙岩市永定区医院内控制度建设为例[J].中国市场，2015（11）：67-68.
作者单位：32110部队