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【摘要】经济的发展促进了我国财政税收结构的变化，税收对于我国现代化的建设发挥着重要作用。但是，我国财政税收也存在一些问题，对我国经济的进一步发展带来了很大的影响，因此，加强财政税收的改革非常重要。
【关键词】财政税收；问题；改革
中图分类号：D912文献标识码： A
一、前言
财政税收是我国经济政策的重要部分，对于我国经济的发展和人们生活水平的提高都有巨大的影响。
二、我国财政税收管理体制概述
1、我国财政税收管理体制概况
中国是一个税收大国，新中国成立以来中国的财政税收管理体制经历了一个非常辉煌的发展与进步时期，逐渐由不完善发展到完善，与此同时税收管理体制的民主性也在不断增强。1950年，首次提出“统收统支”的税收管理政策，由中央进行统一管理和控制，直至1980年，又开始实行“分灶吃饭”，中央和地方各自掌控自己相应的税收权利，各自执行自己管辖范围内的税收事务。1994年之后开始实行“分税制”，总体来说我国财政税收管理体制的民主性不断增强，科学性也不断增强。现今实行的财政税收管理是在“分税制”的基础上演变而来的，现在的财政税收管理体制坚持“统一领导、分级管理”的税收管理原则，并且呈现税法统一、税权集中的管理现状，中央在进行统一领导与管理的基础上赋予地方政府一定的税收管理权限，中央政府主要负责解决制定统一税法、税种以及决定税收的开征和停征等原则性的大问题，地方政府具体负责相关的征收事宜，使得地方政府的职权既有一定的限制又有一定的灵活性。
2、财政税收政策取得的成就
我国财政税收政策从1950年至1994年一共经历了五次大的修改，财政税收管理政策总体上是朝着民主化、健康化的方向发展，而且越来越适应社会主义改革和市场经济发展的需要。第一次改革主要是清理腐朽的旧税收制度、建立新的税收制度；第二次改革是为了响应市场经济发展的要求和社会改革的需要；第三次改革是为了简化税收制度；第四次是为了实现计划商品经济的发展；第五次是全面整顿工商税收制度。经过这五次大规模的整顿，取得了非常显著的成绩，主要实现了财政税收政策的转型。该转型主要体现在以下四个方面，首先，改革了所得税税收制度，坚持了税负增收的公平性原则，并统一规范了企业的所得税制度；其次，改革了增值税税收制度，税收模式整改为新型流转税制，主要以增值税为主，营业税和消费税为辅，这样可以有效避免税收的重复性，减轻了企业的税收负担；再次，实行企业的税后利润按资分配，从而减少了国家和国有企业之间在分配上的分歧；最后，改进了财政支出，利用国库集中支付可以有效提升财政的利用效率，合理掌握政府政府的采购支出，优化调整了财政税收支出结构。
三、当前我国财政税收工作中存在的问题
1、财政税收本身结构不健全。基于我国现阶段的国情，财政税收作为一种经济调节手段存在本身就具有一定的矛盾与冲突。简单来讲，人们的经济条件本身就不富裕，还要缴纳各种各样的税收，这势必会引起社会矛盾，从而不利于财政税收工作的开展。但同样是基于我国现阶段的国情，财政税收工作又必须要开展，因而常常在税收结构设置上出现问题，如增值税、营业税之就在一定程度上存在着交叉或重叠现象。这也在某种程度上反映出我国财政税收结构的不健全。
2、财政税收机制不合理。财政税收的各种制度与管理机制是保证财政税收得以顺利实施的关键，若机制不健全，则在开展财政税收工作时就会出现各种各样的问题。以当前的财政税收管理机制而言，就存在着多头管理的现象。即财政税收工作在开展过程中，常常会受到两种或两种以上相互存在矛盾的管理机制所约束，给税收工作带来极大影响；另外，关于财政税收的监管机制，同样也存在严重不合理现象，对工作人员的约束力较弱，很难保证财政税收人员都尽心尽力、勤恳负责的完成自己的职责。事实上，在我国的财政税收工作中，违法乱纪的事件还是常有发生的，给税收工作的开展带来极大的负面影响。
3、财政税收结构存在管理风险。由于我国现行的财政管理体制和税收结构都存在着不合理的地方,再加上经济危机的影响,在这种情况下,地方政府在财政上具有较大的压力,由于其现有的预算收入无法满足当前支出不断增长的需求,地方政府在收支上无法达到平衡,面对资金上的巨大缺口,地方政府则会背离自已的职责,以增加税收和非法税收的行为来解决入不敷出的问题,这样不仅使预算管理的难度增加,而且国家一直提倡的财政透明和民主化的进程也会受到较大的影响。由于进行的非法税收其稳定性较长,所以财政税收同增长之间的持续性和稳定性也会处于一个较低的水平。而且在这种情况下,由于进行土地出让所获得的出让金已成为地方政府财政税收的主要来源,这样就促使地方政府的卖地行为,不仅不利于市场的良性竞争,而且也给未来的财政税收带来了较大的制约。
四、财政税收体制改革的措施
1、正确处理和完善预算编制和执行相分离的制度
改革预算管理体制，加大预算管理监督对国家预算的覆盖范围进行扩大，完善复式预算体系。政府复式预算体系应包括資本预算、经常预算、社会保障预算、国有资本经营预算。应把政府所有涉及财务收支活动均纳入预算管理体系框架之中，有效地提高预算管理规范性，提高预算管理效率，对深化财政管理体制改革、国有企业经济制度改革、强化政府宏观调控能力都有极为重大的意义。
2、创建完善科学的转移支付制度
在专项以及一般性转移支付两种形式有机结合的基础上，能有效的增强资金来源的相对安全性与稳定性，从而创建较为合理有效的中央及省市级两级两类转移支付制度。第一，必须提高一般性转移支付占有的比重，科学的调整专项转移支付，从而保证分配转移支付结构的科学性。第二，为了保证获得更加稳定的转移支付资金，应积极的完善分配转移支付模式。第三，为了保证支付金额的公平性与透明性，应该积极创建有效的转移支付制度，保证资本配置的合理化。
3、充分发挥财政监督管理职能作用
加大监督检查力度，综合运用监督检查措施，强化日常监管，严格遵守责任的追究和移送制度，完善对违规责任人的查处制度，对暴露出的问题进行严厉的纠正整改，而且更要加以分析总结，提出改善完善的合理化建议，提高财政监管部门的影响力，完善监督检查信息披露和通报制度，保证监督检查成效。
4、确立符合我国国情的宏观税负水平。
与我国的经济状况和发展水平并不协调的是我国的宏观税负水平处于发达国家水平，而适合我国基本国情的宏观税负应处于发展中国家和发达国家的平均水平之间。造成这一现象的一个重要原因就是过高的制度外财政收入，政务公开和民主管理制度是财政税收体制改革中一项急需落实的工作，成立民主理财领导小组，通过民主选举，让财务公开。遂应严禁遏制以政府名义乱收费，乱罚款，乱摊派的行为，政府部门更应该洁身自爱，不要接受非正当来源以外钱财，还要更加严格的规范政府性收入、建立完善政府收入的合理化和透明化的审查机制。
五、结束语
综上所述，针对当前财政税收的管理工作弊端，作为财政管理的相关部门要加快财政税收管理体制的建立，调动工作人员的积极性，与此同时，加快税收改革，为我国的财政税收做好基础工作。
参考文献
[1]王晨曦.浅议我国税收管理体制的改革及完善[J].东方企业文化,2012，15（14）：87
[2]高小钠.我国财政税收体制改革与创新探究[J].东方企业文化,2013,45(17):128
【关键词】财政税收；问题；改革
中图分类号：D912文献标识码： A
一、前言
财政税收是我国经济政策的重要部分，对于我国经济的发展和人们生活水平的提高都有巨大的影响。
二、我国财政税收管理体制概述
1、我国财政税收管理体制概况
中国是一个税收大国，新中国成立以来中国的财政税收管理体制经历了一个非常辉煌的发展与进步时期，逐渐由不完善发展到完善，与此同时税收管理体制的民主性也在不断增强。1950年，首次提出“统收统支”的税收管理政策，由中央进行统一管理和控制，直至1980年，又开始实行“分灶吃饭”，中央和地方各自掌控自己相应的税收权利，各自执行自己管辖范围内的税收事务。1994年之后开始实行“分税制”，总体来说我国财政税收管理体制的民主性不断增强，科学性也不断增强。现今实行的财政税收管理是在“分税制”的基础上演变而来的，现在的财政税收管理体制坚持“统一领导、分级管理”的税收管理原则，并且呈现税法统一、税权集中的管理现状，中央在进行统一领导与管理的基础上赋予地方政府一定的税收管理权限，中央政府主要负责解决制定统一税法、税种以及决定税收的开征和停征等原则性的大问题，地方政府具体负责相关的征收事宜，使得地方政府的职权既有一定的限制又有一定的灵活性。
2、财政税收政策取得的成就
我国财政税收政策从1950年至1994年一共经历了五次大的修改，财政税收管理政策总体上是朝着民主化、健康化的方向发展，而且越来越适应社会主义改革和市场经济发展的需要。第一次改革主要是清理腐朽的旧税收制度、建立新的税收制度；第二次改革是为了响应市场经济发展的要求和社会改革的需要；第三次改革是为了简化税收制度；第四次是为了实现计划商品经济的发展；第五次是全面整顿工商税收制度。经过这五次大规模的整顿，取得了非常显著的成绩，主要实现了财政税收政策的转型。该转型主要体现在以下四个方面，首先，改革了所得税税收制度，坚持了税负增收的公平性原则，并统一规范了企业的所得税制度；其次，改革了增值税税收制度，税收模式整改为新型流转税制，主要以增值税为主，营业税和消费税为辅，这样可以有效避免税收的重复性，减轻了企业的税收负担；再次，实行企业的税后利润按资分配，从而减少了国家和国有企业之间在分配上的分歧；最后，改进了财政支出，利用国库集中支付可以有效提升财政的利用效率，合理掌握政府政府的采购支出，优化调整了财政税收支出结构。
三、当前我国财政税收工作中存在的问题
1、财政税收本身结构不健全。基于我国现阶段的国情，财政税收作为一种经济调节手段存在本身就具有一定的矛盾与冲突。简单来讲，人们的经济条件本身就不富裕，还要缴纳各种各样的税收，这势必会引起社会矛盾，从而不利于财政税收工作的开展。但同样是基于我国现阶段的国情，财政税收工作又必须要开展，因而常常在税收结构设置上出现问题，如增值税、营业税之就在一定程度上存在着交叉或重叠现象。这也在某种程度上反映出我国财政税收结构的不健全。
2、财政税收机制不合理。财政税收的各种制度与管理机制是保证财政税收得以顺利实施的关键，若机制不健全，则在开展财政税收工作时就会出现各种各样的问题。以当前的财政税收管理机制而言，就存在着多头管理的现象。即财政税收工作在开展过程中，常常会受到两种或两种以上相互存在矛盾的管理机制所约束，给税收工作带来极大影响；另外，关于财政税收的监管机制，同样也存在严重不合理现象，对工作人员的约束力较弱，很难保证财政税收人员都尽心尽力、勤恳负责的完成自己的职责。事实上，在我国的财政税收工作中，违法乱纪的事件还是常有发生的，给税收工作的开展带来极大的负面影响。
3、财政税收结构存在管理风险。由于我国现行的财政管理体制和税收结构都存在着不合理的地方,再加上经济危机的影响,在这种情况下,地方政府在财政上具有较大的压力,由于其现有的预算收入无法满足当前支出不断增长的需求,地方政府在收支上无法达到平衡,面对资金上的巨大缺口,地方政府则会背离自已的职责,以增加税收和非法税收的行为来解决入不敷出的问题,这样不仅使预算管理的难度增加,而且国家一直提倡的财政透明和民主化的进程也会受到较大的影响。由于进行的非法税收其稳定性较长,所以财政税收同增长之间的持续性和稳定性也会处于一个较低的水平。而且在这种情况下,由于进行土地出让所获得的出让金已成为地方政府财政税收的主要来源,这样就促使地方政府的卖地行为,不仅不利于市场的良性竞争,而且也给未来的财政税收带来了较大的制约。
四、财政税收体制改革的措施
1、正确处理和完善预算编制和执行相分离的制度
改革预算管理体制，加大预算管理监督对国家预算的覆盖范围进行扩大，完善复式预算体系。政府复式预算体系应包括資本预算、经常预算、社会保障预算、国有资本经营预算。应把政府所有涉及财务收支活动均纳入预算管理体系框架之中，有效地提高预算管理规范性，提高预算管理效率，对深化财政管理体制改革、国有企业经济制度改革、强化政府宏观调控能力都有极为重大的意义。
2、创建完善科学的转移支付制度
在专项以及一般性转移支付两种形式有机结合的基础上，能有效的增强资金来源的相对安全性与稳定性，从而创建较为合理有效的中央及省市级两级两类转移支付制度。第一，必须提高一般性转移支付占有的比重，科学的调整专项转移支付，从而保证分配转移支付结构的科学性。第二，为了保证获得更加稳定的转移支付资金，应积极的完善分配转移支付模式。第三，为了保证支付金额的公平性与透明性，应该积极创建有效的转移支付制度，保证资本配置的合理化。
3、充分发挥财政监督管理职能作用
加大监督检查力度，综合运用监督检查措施，强化日常监管，严格遵守责任的追究和移送制度，完善对违规责任人的查处制度，对暴露出的问题进行严厉的纠正整改，而且更要加以分析总结，提出改善完善的合理化建议，提高财政监管部门的影响力，完善监督检查信息披露和通报制度，保证监督检查成效。
4、确立符合我国国情的宏观税负水平。
与我国的经济状况和发展水平并不协调的是我国的宏观税负水平处于发达国家水平，而适合我国基本国情的宏观税负应处于发展中国家和发达国家的平均水平之间。造成这一现象的一个重要原因就是过高的制度外财政收入，政务公开和民主管理制度是财政税收体制改革中一项急需落实的工作，成立民主理财领导小组，通过民主选举，让财务公开。遂应严禁遏制以政府名义乱收费，乱罚款，乱摊派的行为，政府部门更应该洁身自爱，不要接受非正当来源以外钱财，还要更加严格的规范政府性收入、建立完善政府收入的合理化和透明化的审查机制。
五、结束语
综上所述，针对当前财政税收的管理工作弊端，作为财政管理的相关部门要加快财政税收管理体制的建立，调动工作人员的积极性，与此同时，加快税收改革，为我国的财政税收做好基础工作。
参考文献
[1]王晨曦.浅议我国税收管理体制的改革及完善[J].东方企业文化,2012，15（14）：87
[2]高小钠.我国财政税收体制改革与创新探究[J].东方企业文化,2013,45(17):128