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摘要:完整的內部控制体系和内部控制制度,是约束、规范企业管理行为的准则,是提升企业管理水平、确保经济安全运行的基础。本文以长庆油田公司第七采油厂构建内部控制体系具体措施与实践,阐述了采油厂应如何全方位构建内部控制体系。
关键词:内部控制;体系;构建
一、采油厂全方位构建内部控制体系的途径
(一)内控环境
控制环境是包括企业的管理哲学、控制文化、风险意识、人的素质与品德等看不见、摸不着、却在内部控制中起着决定性作用。
1、注重职业道德建设
在经济全球化的今天,内部控制作为企业治理中不可缺失的关键环节,有着自身的重要性与独特性,而企业员工的诚实守信、廉洁自律、遵纪守法、客观公正的道德准则正是内控管理重要性与独特性的真正体现。
2、加强内控知识培训与宣贯
内部控制体系能否有效运行关键看企业员工有没有内部控制观念,只有树立内部控制理念,充分认识到内部控制在保护资产安全和完整、防范欺诈和舞弊行为、以及实现企业经济目标等方面的重要性,使员工对内控知识从感知到认知、从模糊到熟练掌握内控工作和相关管理流程,才能促使内部控制体系高效运行,发挥其在企业管理中应有的作用。
(二)建立一套高效的内部控制管理手册
业务流程是企业管理的“生产线”,“生产线”的水准高低,是提高企业管理水平的前提,企业运行于流程中,从企业内部的工作流程到企业外部的市场交易流程,企业的诸多方面都与流程密不可分。
(三)不断完善规章制度
规章制度是企业管理的“保障线”,“保障线”的水准高低,是提高企业管理水平的保证。内控体系的每项控制措施,要求必须有合理的规章制度进行有效支撑,建立一套完善的规章制度体系,是执行内控要求的具体依据。
(四)提升内控执行力
内控体系建设,就是一个不断发现管理问题、管理差距,不断改进管理的过程,是一个递进发展、不断提高的过程,是一个向新的管理目标迈进的过程。它包括:内部控制目标的执行→测试→整改→再执行→再测试→再整改……可见内部控制测试工作是内部控制系统建设循环过程中的“催化剂”,同时又是一个承前启后的重要环节。
四、采油厂内控体系建设存在的问题
(一)管理层对内控不够重视
部分采油厂内部控制的基础比较薄弱,一些管理层对建立内部控制不够重视,使内控工作在体系框架宣贯、体系建设和管理方式转变、人员培训和工作交流、体系执行、体系测试和问题整改、以及机构配备和人员配置等关键环节,均得不到管理层和主管领导的强力组织和综合支持,更多的是有章不循,遇到具体问题强调灵活性,使内部控制制度流于形式,企业内部控制失控现象严重。
(二)人员素质不高
部分人员不注重内控知识的学习和更新,不了解如何运用内控体系规范日常业务;部分人员内控意识淡薄,了解内控的相关要求,不愿按内控要求执行,不能自觉按章办事,认为“内控测试就是找麻烦”;部分管理层和员工不能及时纠正已发现问题,导致例外事项反复出现。
(三)内部控制监督不力
部分采油厂未设内控专职人员,由财会部门相关人员兼任,并且未能给其创造良好的工作环境,导致部分内控兼职人员业务素质不高,使得内控管理很难发挥其应有作用。
(四)内控制度不完善
目前采油厂虽然建立了内部控制制度,但总体上缺乏灵活性、实效性。一是内部制度的制定缺乏灵活性。采油厂在制定内部控制制度时,不能以本厂业务、规模等特点,灵活地制定适合本厂情况的控制制度。二是内部制度的制定缺乏实效性。采油厂管理人员未能适时对内部控制制度进行评估,导致制度的更新滞后,不再随着采油厂的发展而适应其新的管理模式,在发现可能存在的重大缺陷时,不能及时采取措施予以补救。
五、对采油厂全方位构建内控体系的几点认识
(一)明确业务授权和分工控制
在具体授权和分工时,应以既能保证经营决策有效运作,管理制度有效贯彻,又能保证权力制衡得到落实。这样才能使每项业务的每一个过程和环节都既能做到授权、分工控制明确,又能够互相制约、相互监督。
(二)提高管理层重视程度
各级直接参与内控工作建设和执行的员工都清楚的认识到,内控工作因体系建设和体系执行的难度都很大,没有各级领导的主责和主抓落实,是根本难以实际预期目标的。因此说领导层重视程度是决定内控工作成败的关键因素。
(三)提升员工综合素质
所有内控环境的建设、制度体系的设计、业务流程的编制、控制措施的执行、信息系统的管理、监督与审计等等,都是依靠企业员工的行动和执行,员工综合素质的高低,决定了企业内控工作建设与执行的好差,反映出企业管理水平的高低,同时也制约和决定了企业管理水平升级的质量、速率和成本。因此,关注和做好企业员工综合素质提升,是企业管理者当前和今后长期的课题。
(四)加大内控考核力度,强化内控监督执行
内控工作重在建设,关键在执行,要提高内控执行力,就要加大内控体系的监督考核力度,制定《内部控制管理考核实施办法》进一步明确责任和权力的关系,重点突出对控制环境、控制活动、信息与沟通、监督的评价,将检查中发现的不合理不规范的做法坚决反映上报,予以扭转,及时进行整改,确保企业健康高效发展,全面提升管理水平,加快实现现代化油田管理的步伐。
(五)不断地完善内控制度
内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。因此,只有建立完善内控制度,才能保证生产经营活动有序、高效的运行;保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端;保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确,使企业内控体系持续有效运行。
(六)进一步将内控管理向生产勘探领域延伸
目前,采油厂建立的内部控制体系只涵盖了存货、财务资产、合同等经营管理领域的流程编制与执行,并不能将内控的新型管理理念渗透到采油厂各个生产经营环节上,导致了经营与生产管理上的脱节,因此,只有不断的扩展内部控制管理的范围,将内控流程的编制与执行不断地向基层生产勘探领域延伸,统一规范各项业务操作程序,运用内控手册监督相关制度规范的执行,才能真正建立一套涵盖采油厂各个业务领域的内部控制手册,发挥采油厂全方位建立内控体系应有的作用。
参考文献:
[1]沈华宁,白燕.我国企业内部控制的有效实施探究.会计之友,2008(6).
关键词:内部控制;体系;构建
一、采油厂全方位构建内部控制体系的途径
(一)内控环境
控制环境是包括企业的管理哲学、控制文化、风险意识、人的素质与品德等看不见、摸不着、却在内部控制中起着决定性作用。
1、注重职业道德建设
在经济全球化的今天,内部控制作为企业治理中不可缺失的关键环节,有着自身的重要性与独特性,而企业员工的诚实守信、廉洁自律、遵纪守法、客观公正的道德准则正是内控管理重要性与独特性的真正体现。
2、加强内控知识培训与宣贯
内部控制体系能否有效运行关键看企业员工有没有内部控制观念,只有树立内部控制理念,充分认识到内部控制在保护资产安全和完整、防范欺诈和舞弊行为、以及实现企业经济目标等方面的重要性,使员工对内控知识从感知到认知、从模糊到熟练掌握内控工作和相关管理流程,才能促使内部控制体系高效运行,发挥其在企业管理中应有的作用。
(二)建立一套高效的内部控制管理手册
业务流程是企业管理的“生产线”,“生产线”的水准高低,是提高企业管理水平的前提,企业运行于流程中,从企业内部的工作流程到企业外部的市场交易流程,企业的诸多方面都与流程密不可分。
(三)不断完善规章制度
规章制度是企业管理的“保障线”,“保障线”的水准高低,是提高企业管理水平的保证。内控体系的每项控制措施,要求必须有合理的规章制度进行有效支撑,建立一套完善的规章制度体系,是执行内控要求的具体依据。
(四)提升内控执行力
内控体系建设,就是一个不断发现管理问题、管理差距,不断改进管理的过程,是一个递进发展、不断提高的过程,是一个向新的管理目标迈进的过程。它包括:内部控制目标的执行→测试→整改→再执行→再测试→再整改……可见内部控制测试工作是内部控制系统建设循环过程中的“催化剂”,同时又是一个承前启后的重要环节。
四、采油厂内控体系建设存在的问题
(一)管理层对内控不够重视
部分采油厂内部控制的基础比较薄弱,一些管理层对建立内部控制不够重视,使内控工作在体系框架宣贯、体系建设和管理方式转变、人员培训和工作交流、体系执行、体系测试和问题整改、以及机构配备和人员配置等关键环节,均得不到管理层和主管领导的强力组织和综合支持,更多的是有章不循,遇到具体问题强调灵活性,使内部控制制度流于形式,企业内部控制失控现象严重。
(二)人员素质不高
部分人员不注重内控知识的学习和更新,不了解如何运用内控体系规范日常业务;部分人员内控意识淡薄,了解内控的相关要求,不愿按内控要求执行,不能自觉按章办事,认为“内控测试就是找麻烦”;部分管理层和员工不能及时纠正已发现问题,导致例外事项反复出现。
(三)内部控制监督不力
部分采油厂未设内控专职人员,由财会部门相关人员兼任,并且未能给其创造良好的工作环境,导致部分内控兼职人员业务素质不高,使得内控管理很难发挥其应有作用。
(四)内控制度不完善
目前采油厂虽然建立了内部控制制度,但总体上缺乏灵活性、实效性。一是内部制度的制定缺乏灵活性。采油厂在制定内部控制制度时,不能以本厂业务、规模等特点,灵活地制定适合本厂情况的控制制度。二是内部制度的制定缺乏实效性。采油厂管理人员未能适时对内部控制制度进行评估,导致制度的更新滞后,不再随着采油厂的发展而适应其新的管理模式,在发现可能存在的重大缺陷时,不能及时采取措施予以补救。
五、对采油厂全方位构建内控体系的几点认识
(一)明确业务授权和分工控制
在具体授权和分工时,应以既能保证经营决策有效运作,管理制度有效贯彻,又能保证权力制衡得到落实。这样才能使每项业务的每一个过程和环节都既能做到授权、分工控制明确,又能够互相制约、相互监督。
(二)提高管理层重视程度
各级直接参与内控工作建设和执行的员工都清楚的认识到,内控工作因体系建设和体系执行的难度都很大,没有各级领导的主责和主抓落实,是根本难以实际预期目标的。因此说领导层重视程度是决定内控工作成败的关键因素。
(三)提升员工综合素质
所有内控环境的建设、制度体系的设计、业务流程的编制、控制措施的执行、信息系统的管理、监督与审计等等,都是依靠企业员工的行动和执行,员工综合素质的高低,决定了企业内控工作建设与执行的好差,反映出企业管理水平的高低,同时也制约和决定了企业管理水平升级的质量、速率和成本。因此,关注和做好企业员工综合素质提升,是企业管理者当前和今后长期的课题。
(四)加大内控考核力度,强化内控监督执行
内控工作重在建设,关键在执行,要提高内控执行力,就要加大内控体系的监督考核力度,制定《内部控制管理考核实施办法》进一步明确责任和权力的关系,重点突出对控制环境、控制活动、信息与沟通、监督的评价,将检查中发现的不合理不规范的做法坚决反映上报,予以扭转,及时进行整改,确保企业健康高效发展,全面提升管理水平,加快实现现代化油田管理的步伐。
(五)不断地完善内控制度
内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。因此,只有建立完善内控制度,才能保证生产经营活动有序、高效的运行;保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端;保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确,使企业内控体系持续有效运行。
(六)进一步将内控管理向生产勘探领域延伸
目前,采油厂建立的内部控制体系只涵盖了存货、财务资产、合同等经营管理领域的流程编制与执行,并不能将内控的新型管理理念渗透到采油厂各个生产经营环节上,导致了经营与生产管理上的脱节,因此,只有不断的扩展内部控制管理的范围,将内控流程的编制与执行不断地向基层生产勘探领域延伸,统一规范各项业务操作程序,运用内控手册监督相关制度规范的执行,才能真正建立一套涵盖采油厂各个业务领域的内部控制手册,发挥采油厂全方位建立内控体系应有的作用。
参考文献:
[1]沈华宁,白燕.我国企业内部控制的有效实施探究.会计之友,2008(6).