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摘 要：我国汽车销售行业正在趋于成熟，汽车产业链条附加值曲线在这个过程中正被不断的修正，所以汽车市场的利润也在不断地攀升。基于此，简要介绍汽车销售服务企业维修业务内部控制的实施要点，从而让汽车维修业务的发展更佳。
关键词：汽车 企业 维修业务 内部控制
一、引言
维修业务对于汽车销售服务公司来说至关重要，企业的业务发展和市场竞争有很大程度决定于售后服务，这一点在当今激烈的市场竞争中已经成为了公认的事实。维修业务做为售后服务中最重要的一环，能否对其进行良好的内部控制直接影响企业的发展和资产安全。
二、汽车销售服务企业维修业务内部控制的概念
汽车销售服务企业内部控制工作的执行者和参与者并不仅仅限于董事会和业务管理层，全体企业员工也都有参与的权利和义务。内部控制的目标在于实现企业资产安全的有效保护，以及对经营的效率和合规性进行有效保障，同时也能够为财务工作以及相关信息的准确性和完整性构建最有利的管理体系，从而促进企业的健康发展。内部控制有五点要素，分别是：第一，内部环境控制。第二，风险评估。第三，信息的管理与沟通渠道的建设。第四，内部监督制度。第五，控制活动。
三、汽车销售服务企业的风险管理
1.风险管理和内部控制的关系。人们在关注风险管理概念的时候，一定要使用内控来进行对比研究。很多学者不能界定内控和风险管理的不同之处，导致两者的关系界定始终没有较为明确的观点。部分学者始终将内部控制看成是风险管理的手段之一，原因是内部控制是风险管理的基础和重要构成要素，两者缺一不可。其实我们能知道内部控制的运行也是风险管理的一部分。很多人认为内部控制主要是解决一般性风险，但风险管理主要是解决异常风险的。
2.基于风险管理的内部控制目标。
2.1战略目标。现代化企业是在激烈的市场竞争中求存的。所以企业的战略目标是企业未来发展的使命，也是企业长远目标规划的关键要素。为能在竞争中打败对手，就要保持高度的风险敏感性，从战略发展的角度，看待问题，解决问题，应对风险状况，了解企业未来的发展方向。
2.2经营目标。企业发展中最重要的内部控制目标是将风险控制在可以应对的范围之内，让经营的效率和效果得到发展，既有业绩目标还有盈利目标。
2.3报告目标。财务报告发展期间，为建立与编制内容相符的财务报表，企业应制定财务报告目标，用以降低财务风险，让社会责任意识得到强化。财务报告的可行性一方面有利于企业的经济决策和发展，另外一方面对提升企业的投资经营效益有着积极影响，也能为树立企业的形象提供帮助。
四、汽车销售服务企业维修企业内部控制现状
我国汽车市场的发展前景很好，但是现今仍处于发展时期，没有完善的法律法规进行行业约束，这就导致了企业内部控制工作在制度制定和执行的过程中都会有很多的漏洞存在。从以下几个方对维修业务中的内部控制工作进行分析：
1.授权。汽车销售公司旗下有很多的4S店，这些店面的经营需要在总公司或者总店的管理下进行，因此如果没有完善的内部控制机制那么在授权时就会有很大问题出现。譬如，在汽车维修项目中有很多的维修服务需要特殊授权才能够进行，而实际工作中，很多时候并没有职权人员签字同意，也没有经过集体决策便下单；反结算的授权需要一定的职权才能够进行审批，而一些店面想要获得这样的授权却很容易，因为店中的维修顾问便可以直接进行这样的授权审批；在客户本身不承担税金的情况下，会计人员进行高开票。但是这种高开票的行为是需要更高等级的授权和批准才允许实行的。在没有授权和批准的情况下进行的高开票，会给公司造成一定的经济损失。
2.实物控制。汽车销售服务业的维修业务内部控制中有很多的问题和难点需要进行防范和解决，在这些难点中最重要的问题便是实物控制。维修业务中涉及到的实物很多，譬如机油和零配件等等。在管理中也有很多环节需要关注，譬如（1）维修的车辆会出现跑单的问题。（2）维修的车辆在库里却没有统计到账目中。（3）在账目中的维修车辆却没有在库中。（4）盘点制度中存在漏洞，以及工时券的管理不严导致的账目问题。（5）维修工私下外卖维修过程中置换下来的机油和其他零配件等等。以上这些问题在维修业务中都会经常出现，如不加以有效控制就会对公司资产造成很大损失。
3.职责分离。在内部控制工作中要将采购、库存以及统计工作进行职责和岗位的分离管理，杜绝岗位重合现象的产生，使权责分配到不同的人员身上，以此来进行有效的内部控制和监管。防止在工作中出现权利集中所造成的不可控因素。
五、汽车销售服务企业维修业务内部控制的思路
1.维修业务流程的风险点控制。
1.1入厂环节。维修业务服务中的关键点是服务人员的态度，特别是对于初次进店的顾客，好的印象能影响用户再次消费，对于挖掘潜在客户有着积极意义。特别是在4s店，业务员的接待水平能直接体现出整个店面的专业化和维修能力。对于汽车公司而言，发展中需要建立自身的品牌意識，通过品牌战略目标的实现，能为企业的发展提供基础，所以汽车维修公司应从业务接待环节入手完善内部控制。特别对于部分接待人员消极怠工，影响企业形象的行为，汽车服务公司需要建立专业的人员服务标准，通过奖惩机制的建立，对人员开展定期的业务培训，让人员树立良好的服务意识。
1.2修车管理不善的风险。公司对维修系统进行盘点和清理：第一，所有的车间在修车期间先要在系统内下单，避免无工单修理车辆；第二，车辆维修的时候所有的结算收款完成以后才能放车出行，严禁出现没有收款直接放行的情况，若出现特殊原因要及时的向负责人提供请示；第三，所有的人员需要根据要求进行清查盘点，并保留纸质的材料，按照要求在每月的月末最后一天把盘点的结果上报给片区经理；第四，修车辆和员工的车辆都要进行分开的摆放，这能避免责任划分模糊。 2.结算环节。修环节中最为重点的环节是结算，这是整个维修业务流程中最关键的部分，也是工程的末端。结算环节的风险管理控制能被归结为内容：维修完工后将所有的应缴纳费用结清；保险公司应该合理的进行理赔，在客户离厂以后进行追踪。
2.1未收取全部费用的放车风险。车辆维修款项使用中，普通的客户禁止欠款。所有的公司都要对维修的协议客户进行挂账，所有的账目审批需要客户、财务经理和维修站长确认后才能放账；所有的保险费用按照规定不允许挂账，要求公司代领保险费的客户挂账，签字确认人员是保险经理、站长和财务经理。客户都要在协议期间内，由维修站长直接进行账目核算，然后催收账目。若协议期间还没有收回账目，维修站长的工资要停发，一直到款项收回后再恢复工资发放。财务部门需要结合客户的维修结算时间来督促站长及时的将维修站款项收回来。
2.2车辆已维修保险公司拒赔风险。索赔员要根据厂家确认的索赔清单和上报清单，核对两者之间是否存在差额，若存有差额了解到差额的具体情况，并跟踪差额，找到索赔拒绝的原因，可以明晰以下的责任：第一，填报期间若出现漏报导致厂家拒绝索赔，要求在厂家申报期间进行更正，若没能在规定时间内进行更正遭到厂家的拒赔，那么这部分责任的承担方是索赔员，要求索赔员与厂家沟通和协商。第二，若是配件邮寄或者赔付中出现问题，要求索赔人员积极的联系厂商，通过合理的补充和解释，尽量能与厂商协调，从而能收回索赔的款项，保障公司利益。
六、结语
维修业务在汽车销售服务业的内部控制中属于重点环节，能否做好维修业务的内部控制工作对于整个公司的营销战略都有很大的影响，在资产的控制上也非常关键。对于维修业务的各个环节都要进行有效监控和管理，使维修业务能够保质保量的完成，赢得客户的信赖，同时也能够保障资产不流失。
参考文献：
[1]任小巍. 一汽服务贸易有限公司内部审计体系构建研究[J]. 吉林大学学报.2015（06）：14-15.
[2]江岩.WBH集团内部控制优化研究[J].中国海洋大学学报.2016（11）：12-13.
[3]侯勇. 贵州田顺汽车维修公司績效管理体系设计[J]. 贵州大学学报.2014（01）：12-13.
[4]焦明秀. TL汽车4S店内部控制优化方案研究[J]. 郑州大学学报.2016（16）：12-13.
[5]焦烁州. YQJL公司销售业务内部控制案例研究[J]. 辽宁大学学报.2015（08）：12-13.
关键词：汽车 企业 维修业务 内部控制
一、引言
维修业务对于汽车销售服务公司来说至关重要，企业的业务发展和市场竞争有很大程度决定于售后服务，这一点在当今激烈的市场竞争中已经成为了公认的事实。维修业务做为售后服务中最重要的一环，能否对其进行良好的内部控制直接影响企业的发展和资产安全。
二、汽车销售服务企业维修业务内部控制的概念
汽车销售服务企业内部控制工作的执行者和参与者并不仅仅限于董事会和业务管理层，全体企业员工也都有参与的权利和义务。内部控制的目标在于实现企业资产安全的有效保护，以及对经营的效率和合规性进行有效保障，同时也能够为财务工作以及相关信息的准确性和完整性构建最有利的管理体系，从而促进企业的健康发展。内部控制有五点要素，分别是：第一，内部环境控制。第二，风险评估。第三，信息的管理与沟通渠道的建设。第四，内部监督制度。第五，控制活动。
三、汽车销售服务企业的风险管理
1.风险管理和内部控制的关系。人们在关注风险管理概念的时候，一定要使用内控来进行对比研究。很多学者不能界定内控和风险管理的不同之处，导致两者的关系界定始终没有较为明确的观点。部分学者始终将内部控制看成是风险管理的手段之一，原因是内部控制是风险管理的基础和重要构成要素，两者缺一不可。其实我们能知道内部控制的运行也是风险管理的一部分。很多人认为内部控制主要是解决一般性风险，但风险管理主要是解决异常风险的。
2.基于风险管理的内部控制目标。
2.1战略目标。现代化企业是在激烈的市场竞争中求存的。所以企业的战略目标是企业未来发展的使命，也是企业长远目标规划的关键要素。为能在竞争中打败对手，就要保持高度的风险敏感性，从战略发展的角度，看待问题，解决问题，应对风险状况，了解企业未来的发展方向。
2.2经营目标。企业发展中最重要的内部控制目标是将风险控制在可以应对的范围之内，让经营的效率和效果得到发展，既有业绩目标还有盈利目标。
2.3报告目标。财务报告发展期间，为建立与编制内容相符的财务报表，企业应制定财务报告目标，用以降低财务风险，让社会责任意识得到强化。财务报告的可行性一方面有利于企业的经济决策和发展，另外一方面对提升企业的投资经营效益有着积极影响，也能为树立企业的形象提供帮助。
四、汽车销售服务企业维修企业内部控制现状
我国汽车市场的发展前景很好，但是现今仍处于发展时期，没有完善的法律法规进行行业约束，这就导致了企业内部控制工作在制度制定和执行的过程中都会有很多的漏洞存在。从以下几个方对维修业务中的内部控制工作进行分析：
1.授权。汽车销售公司旗下有很多的4S店，这些店面的经营需要在总公司或者总店的管理下进行，因此如果没有完善的内部控制机制那么在授权时就会有很大问题出现。譬如，在汽车维修项目中有很多的维修服务需要特殊授权才能够进行，而实际工作中，很多时候并没有职权人员签字同意，也没有经过集体决策便下单；反结算的授权需要一定的职权才能够进行审批，而一些店面想要获得这样的授权却很容易，因为店中的维修顾问便可以直接进行这样的授权审批；在客户本身不承担税金的情况下，会计人员进行高开票。但是这种高开票的行为是需要更高等级的授权和批准才允许实行的。在没有授权和批准的情况下进行的高开票，会给公司造成一定的经济损失。
2.实物控制。汽车销售服务业的维修业务内部控制中有很多的问题和难点需要进行防范和解决，在这些难点中最重要的问题便是实物控制。维修业务中涉及到的实物很多，譬如机油和零配件等等。在管理中也有很多环节需要关注，譬如（1）维修的车辆会出现跑单的问题。（2）维修的车辆在库里却没有统计到账目中。（3）在账目中的维修车辆却没有在库中。（4）盘点制度中存在漏洞，以及工时券的管理不严导致的账目问题。（5）维修工私下外卖维修过程中置换下来的机油和其他零配件等等。以上这些问题在维修业务中都会经常出现，如不加以有效控制就会对公司资产造成很大损失。
3.职责分离。在内部控制工作中要将采购、库存以及统计工作进行职责和岗位的分离管理，杜绝岗位重合现象的产生，使权责分配到不同的人员身上，以此来进行有效的内部控制和监管。防止在工作中出现权利集中所造成的不可控因素。
五、汽车销售服务企业维修业务内部控制的思路
1.维修业务流程的风险点控制。
1.1入厂环节。维修业务服务中的关键点是服务人员的态度，特别是对于初次进店的顾客，好的印象能影响用户再次消费，对于挖掘潜在客户有着积极意义。特别是在4s店，业务员的接待水平能直接体现出整个店面的专业化和维修能力。对于汽车公司而言，发展中需要建立自身的品牌意識，通过品牌战略目标的实现，能为企业的发展提供基础，所以汽车维修公司应从业务接待环节入手完善内部控制。特别对于部分接待人员消极怠工，影响企业形象的行为，汽车服务公司需要建立专业的人员服务标准，通过奖惩机制的建立，对人员开展定期的业务培训，让人员树立良好的服务意识。
1.2修车管理不善的风险。公司对维修系统进行盘点和清理：第一，所有的车间在修车期间先要在系统内下单，避免无工单修理车辆；第二，车辆维修的时候所有的结算收款完成以后才能放车出行，严禁出现没有收款直接放行的情况，若出现特殊原因要及时的向负责人提供请示；第三，所有的人员需要根据要求进行清查盘点，并保留纸质的材料，按照要求在每月的月末最后一天把盘点的结果上报给片区经理；第四，修车辆和员工的车辆都要进行分开的摆放，这能避免责任划分模糊。 2.结算环节。修环节中最为重点的环节是结算，这是整个维修业务流程中最关键的部分，也是工程的末端。结算环节的风险管理控制能被归结为内容：维修完工后将所有的应缴纳费用结清；保险公司应该合理的进行理赔，在客户离厂以后进行追踪。
2.1未收取全部费用的放车风险。车辆维修款项使用中，普通的客户禁止欠款。所有的公司都要对维修的协议客户进行挂账，所有的账目审批需要客户、财务经理和维修站长确认后才能放账；所有的保险费用按照规定不允许挂账，要求公司代领保险费的客户挂账，签字确认人员是保险经理、站长和财务经理。客户都要在协议期间内，由维修站长直接进行账目核算，然后催收账目。若协议期间还没有收回账目，维修站长的工资要停发，一直到款项收回后再恢复工资发放。财务部门需要结合客户的维修结算时间来督促站长及时的将维修站款项收回来。
2.2车辆已维修保险公司拒赔风险。索赔员要根据厂家确认的索赔清单和上报清单，核对两者之间是否存在差额，若存有差额了解到差额的具体情况，并跟踪差额，找到索赔拒绝的原因，可以明晰以下的责任：第一，填报期间若出现漏报导致厂家拒绝索赔，要求在厂家申报期间进行更正，若没能在规定时间内进行更正遭到厂家的拒赔，那么这部分责任的承担方是索赔员，要求索赔员与厂家沟通和协商。第二，若是配件邮寄或者赔付中出现问题，要求索赔人员积极的联系厂商，通过合理的补充和解释，尽量能与厂商协调，从而能收回索赔的款项，保障公司利益。
六、结语
维修业务在汽车销售服务业的内部控制中属于重点环节，能否做好维修业务的内部控制工作对于整个公司的营销战略都有很大的影响，在资产的控制上也非常关键。对于维修业务的各个环节都要进行有效监控和管理，使维修业务能够保质保量的完成，赢得客户的信赖，同时也能够保障资产不流失。
参考文献：
[1]任小巍. 一汽服务贸易有限公司内部审计体系构建研究[J]. 吉林大学学报.2015（06）：14-15.
[2]江岩.WBH集团内部控制优化研究[J].中国海洋大学学报.2016（11）：12-13.
[3]侯勇. 贵州田顺汽车维修公司績效管理体系设计[J]. 贵州大学学报.2014（01）：12-13.
[4]焦明秀. TL汽车4S店内部控制优化方案研究[J]. 郑州大学学报.2016（16）：12-13.
[5]焦烁州. YQJL公司销售业务内部控制案例研究[J]. 辽宁大学学报.2015（08）：12-13.