论文部分内容阅读
[摘要]随着依法治国的进一步推进，社会各界对内部审计的重视程度不断的加强，对于内部审计如何在集体中发挥良好的作用，真正达到其防风险、促发展的目的具有很强的理论和实践指导意义。文章是基于重庆高校的调研基础上对完善高校的内部审计进行探究。
[关键词]内部审计；高校；审计流程
[DOI]1013939/jcnkizgsc201825151
近年来，高校的办学规模不断扩大，资金管理、教师和教学科研条件等方面均有很大改变。高校内部经济活动也呈现多元化和复杂化的特征。高校管理更加复杂，管理风险也在不断加大。对此，相关部门相继出台了规范高校管理的法律法规，要求高校建立长效机制，重视内部经济活动的监督管理。在此背景下，对我国公立高校内部审计研究显得十分重要。
1调研目的
在研究国家内部审计制度和教育部内部审计指引的基础上，结合重庆市高校的内部审计情况调查分析，对重庆市高校内部审计的现状和内部审计存在问题等方面进行论述，总结目前重庆市高校内部审计存在的突出问题，为完善高校内部审计体系，并通过优化审计工作进一步完善高校治理结构打下基础。
2调研对象
本次调研的对象是重庆地区的高校包括省部级及高职院校在内的15所高校，采用的调查方式是对高校审计处网页调查。
3调研内容
本次的调研内容主要包括内部审计机构设置、内部审计制度、内部审计人员情况和内部审计流程等几个方面的全面调研，并分析重庆高校内部审计概况。调研情况具体如下。
31审计机构的设置
调查数据显示，重庆市15所高校中都设置了审计机构，这表明审计工作在各高校中均得到重视，审计机构设置的层次可以分为独立设置及非独立设置（纪监审联合办公），其中独立设置的高校占到40%，纪监审联合办公的高校占到60%。
32审计制度的设置
在被调查的15所高校中，有14所高校有相关的法规制度，占到总数的9333%。但如同审计部门设置一样，有独立审计处的6所高校的法规制度的设置要明显优于其他高校，这些法规制度包括审计法规、相关法规和学校制度三个层面；非独立设置（纪监审联合办公）只有学校制度层面。
上述调查数据显示，在重庆高校内部审计部门工作主要有财务审计、基建审计、管理审计、工程审计及综合管理等。其中，财务审计数量最多，占375%，说明随着高校所面临经济事项的增多，经济合同审计审核数量增长较快。
34审计人员的设置
调查显示，15所高校的内部审计的专职审计人员为37人，其余为兼审人员。根据IIA研究基金会的知识共同体（CBOK）2010年调查显示，约有90%的组织内部审计由专职审计人员完成，相比之下，重庆高校專职内审人员配备不足，人员比例低，且有的高校审计人员来自财务部门、后勤、基建部门等，知识结构相对单一、不全面，专业胜任能力有待提高。
35审计流程的设置
审计流程是完成审计工作、实现审计目标进行的具体程序和步骤。具体明确清晰的审计流程，是提高审计效率和审计工作质量的关键。
在被调查的15所高校中，同时具有审计流程及流程图的有2所高校，占了13%；具有审计流程说明的有3所高校，占了20%；两者均无明确说明的有10所高校，占了67%。
4结论
从上面的数据纵向分析可知，从审计机构、制度、人员及流程的设置上，这15所高校都可以分为三个层次：层次一，机构设置完善，有独立的审计部门；制度明确，包括审计相关的制度法规及校内的规章；内部部门划分明确，人员配备齐全，职责划分清晰；审计流程图及审计指南齐全，审计流程清晰明了。层次二，机构设置完善，有独立的审计部门；制度比较明确，但主要包括校内的相关规章；人员配备较少，职责比较清晰，有审计流程相关资料。层次三，审计部门与其他部门一起设置，审计制度以校内的制度为主，人员配备少且没有明确的审计流程指南。
参考文献：
[1]胡佩当前高校内部审计面临的问题和解决路径[J].财会学习，2016（4）：120-121
[2]谢洁莹高校内部审计及整改问题研究[D].杭州：浙江工商大学，2017
[3]邹积娜天津市高校内部审计状况与发展调研报告[J].中国内部审计，2011（2）：24-28
[4]袁璨高校内部审计制度建设思考[J].财会通讯，2015（19）：96-98]
[关键词]内部审计；高校；审计流程
[DOI]1013939/jcnkizgsc201825151
近年来，高校的办学规模不断扩大，资金管理、教师和教学科研条件等方面均有很大改变。高校内部经济活动也呈现多元化和复杂化的特征。高校管理更加复杂，管理风险也在不断加大。对此，相关部门相继出台了规范高校管理的法律法规，要求高校建立长效机制，重视内部经济活动的监督管理。在此背景下，对我国公立高校内部审计研究显得十分重要。
1调研目的
在研究国家内部审计制度和教育部内部审计指引的基础上，结合重庆市高校的内部审计情况调查分析，对重庆市高校内部审计的现状和内部审计存在问题等方面进行论述，总结目前重庆市高校内部审计存在的突出问题，为完善高校内部审计体系，并通过优化审计工作进一步完善高校治理结构打下基础。
2调研对象
本次调研的对象是重庆地区的高校包括省部级及高职院校在内的15所高校，采用的调查方式是对高校审计处网页调查。
3调研内容
本次的调研内容主要包括内部审计机构设置、内部审计制度、内部审计人员情况和内部审计流程等几个方面的全面调研，并分析重庆高校内部审计概况。调研情况具体如下。
31审计机构的设置
调查数据显示，重庆市15所高校中都设置了审计机构，这表明审计工作在各高校中均得到重视，审计机构设置的层次可以分为独立设置及非独立设置（纪监审联合办公），其中独立设置的高校占到40%，纪监审联合办公的高校占到60%。
32审计制度的设置
在被调查的15所高校中，有14所高校有相关的法规制度，占到总数的9333%。但如同审计部门设置一样，有独立审计处的6所高校的法规制度的设置要明显优于其他高校，这些法规制度包括审计法规、相关法规和学校制度三个层面；非独立设置（纪监审联合办公）只有学校制度层面。
上述调查数据显示，在重庆高校内部审计部门工作主要有财务审计、基建审计、管理审计、工程审计及综合管理等。其中，财务审计数量最多，占375%，说明随着高校所面临经济事项的增多，经济合同审计审核数量增长较快。
34审计人员的设置
调查显示，15所高校的内部审计的专职审计人员为37人，其余为兼审人员。根据IIA研究基金会的知识共同体（CBOK）2010年调查显示，约有90%的组织内部审计由专职审计人员完成，相比之下，重庆高校專职内审人员配备不足，人员比例低，且有的高校审计人员来自财务部门、后勤、基建部门等，知识结构相对单一、不全面，专业胜任能力有待提高。
35审计流程的设置
审计流程是完成审计工作、实现审计目标进行的具体程序和步骤。具体明确清晰的审计流程，是提高审计效率和审计工作质量的关键。
在被调查的15所高校中，同时具有审计流程及流程图的有2所高校，占了13%；具有审计流程说明的有3所高校，占了20%；两者均无明确说明的有10所高校，占了67%。
4结论
从上面的数据纵向分析可知，从审计机构、制度、人员及流程的设置上，这15所高校都可以分为三个层次：层次一，机构设置完善，有独立的审计部门；制度明确，包括审计相关的制度法规及校内的规章；内部部门划分明确，人员配备齐全，职责划分清晰；审计流程图及审计指南齐全，审计流程清晰明了。层次二，机构设置完善，有独立的审计部门；制度比较明确，但主要包括校内的相关规章；人员配备较少，职责比较清晰，有审计流程相关资料。层次三，审计部门与其他部门一起设置，审计制度以校内的制度为主，人员配备少且没有明确的审计流程指南。
参考文献：
[1]胡佩当前高校内部审计面临的问题和解决路径[J].财会学习，2016（4）：120-121
[2]谢洁莹高校内部审计及整改问题研究[D].杭州：浙江工商大学，2017
[3]邹积娜天津市高校内部审计状况与发展调研报告[J].中国内部审计，2011（2）：24-28
[4]袁璨高校内部审计制度建设思考[J].财会通讯，2015（19）：96-98]