[摘 要]近年来我国税费制度的不断改革和创新，在一定程度上对企业的税负带来了或好或坏的影响。面对营改增制度对企业税负产生或者可能会产生的诸多影响，国家相关机构也针对实践中遇到的问题制定了相应的完善政策，用以保证企业平稳发展。本文探讨了营改增制度对不同行业企业税负产生的影响，并以此为出发点提出了相对应的完善对策。
　　[关键词]营改增；企业税负；财务对策
　　中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）17-0063-01
　　1 “营改增”的重要社会意义
　　“营改增”从试点企业逐步推广和扩大到各类行业，对于整个社会都具有重大的意义。首先，“营改增”有助于推动我国产业结构的调整和布局。“营改增”是加大对第三产业和服务行业的支持力度的重要手段，因为它有效的避免了重复征税，很大程度上降低了服务行业的税收负担，激发了第三产业企业的积极性，促进了第三产业的蓬勃发展。其次，“营改增”有利于我國的劳务和货物的国际竞争力的提高。出口退税在实行“营改增”后成为一件极为方便易行的出口企业行为，很大程度上促进了出口企业的劳务和货物的国际竞争力的提高，从而有利于我国外向型经济的发展，“营改增”政策的实施，使我国的税制与国际接轨，我国的价格优势在国际竞争的中凸现出来，提高了我国企业的国际竞争力。
　　2 “营改增”对企业税负的影响
　　2.1 积极影响
　　全面实施营改增之后，能进行进项税额抵扣，消除了重复征税现象，减少了部分企业纳税金额，减轻了其纳税负担，为小企业提供了广阔的发展机遇。降低纳税金额之后，缓解了企业的资金周转压力，一定程度上有助于提高企业的工作质量及效率，对企业未来发展起积极作用，使企业具备广阔的发展空间。
　　2.2 消极影响
　　实施营改增之后，部分企业的税务负担明显加重。主要在于企业有的项目不能取得增值税专用发票，能抵扣的进项税额较少，抵不过由于税率提高而增加的企业纳税金额，导致税负增加。同时，实施营改增之后，部分单位税基没有发生变化，而税率提高，导致行业上、下游抵扣链断裂，增加了企业的税务负担。目前，现代企业生产资料成本和整体成本比例越来越低，而人力资源成本则保持不变，但这部分支出不能取得增值税专用发票，无法抵扣进项税额，导致企业税负增加。
　　3 “营改增”税负增加的应对策略
　　3.1 做好前期准备工作
　　国家相关部门要组织该领域专家，分析和研究增值税政策，给企业带来积极效益，将负面影响降到最低。税务部门也要依据我国整体发展情况和企业类型，指导企业将纳税筹划工作落实到位。营改增需要多个部门相互配合，对其进行明确分工，确保营改增政策实施过程中的科学性及合理性。实施营改增之后，还有诸多后续事宜需要处理，国家可设置专门的部门和职位对这些后续工作进行负责和管理。目前，需调整我国企业内部考核机制，以符合营改增新要求，确保发票的合法性，降低企业税负。
　　3.2 落实税务筹划工作
　　企业要与税务机关建立良好的沟通互动关系，以及时获取最新税收政策。并依据自身经营发展状况，对经营策略进行调整，以降低税务负担。首先，充分发挥纳税人身份作用。实施营改增之后，由于税率提高，小规模纳税人进项税额不能抵扣，会导致税负增加，此时可申请转为一般纳税人。其次，获取增值税专用发票。采购过程中，优先选择一般纳税人作为供应商，应用批量采购或集中采购方法，并要求供应商开具增值税专用发票。第三，注重税率差异。以某企业为例，它的税率是11%，一般物资税率为17%，依据实际情况，对税率差进行合理应用，以获得更多抵扣，如采取业务外包的方式对无法获得进项税抵扣的项目进行执行。第四，合理利用时间差异。及时获得进项税发票，并对销售发票开出时间进行延长，及时抵扣，推迟缴税。
　　3.3 加强增值税专用发票管理
　　重视企业税务风险以及企业财务核算工作，认识到发票管理的重要性，依据实际情况，参照相关规定，将发票管理工作落实到位。接受国家税务机关的监督和检查，对虚开发票的犯罪行为，追究刑事责任，确保发票的正规，有效防范企业税务风险。同时，也要及时索取发票、票据及增值税专用发票。
　　3.4 加强培训，注重企业经营流程的严格控制
　　在“营改增”政策全面实施的情况下，提高财务人员的专业水平、综合素质等，对于促进企业更快、更好发展有着极大作用。因此，企业财务人员应积极做好增值税抵扣方面的相关工作，严格履行自己的工作职责，加强发票管理，从发票的领用、开具、使用、保管等各个方面进一步完善相关制度，避免税收及法律风险。企业应加强内部培训，加大培训投入，注重公共人员、采购人员等的综合技能培训，让大家对“营改增”政策有比较全面、深入的了解，才能真正实现税负的有效控制，最终达到严格控制企业经营流程的目的。
　　3.5 国家层面出台有利于企业的税收优惠政策
　　世界各国在税收领域多会基于经济、政治、征管等方面的考量出台一些税收优惠政策，对增值税规定有条件的、部分的减税政策。还有部分国家和地区在对交通运输行业征收增值税时会根据不同业务情况实施不同条件下的免税政策。我国“营改增”制度的推行在交通运输行业和建筑行业都对企业税负产生了一些消极的影响，但这与我国税制改革的长期目标并不冲突。在制度的实践磨合阶段这都属于正常的现象。但长期考量处于我国经济发展的需求，相关政策制定部门应对不同行业做出相应的政策调整。比如针对“营改增”制度推行后对交通运输一般纳税人的企业带来的税负增加问题，可以短期内推出企业扶持、资金拨付政策来应对营改增制度初推行造成的企业税负失衡。同时运用具体问题具体分析的原则对不同的交通运输行业进行归类，实施相适应的财政补贴政策。“营改增”制度推行过程中增加的那一部分负担，政府可以根据情况酌情予以返还，增加交通运输业企业的发展活力与运行积极性。
　　4 结语
　　“营改增”作为国家在税制改革中的关键一步，其目的是为了减少企业的税负压力，推动企业以及中国经济的发展，但是在实际推行过程中，出现了增税效应。针对这样的情况，国家和企业采取了一系列的措施来解决这类问题，从而有助于促进我国企业的活力，推动我国经济的平稳快速的发展。
　　参考文献
　　[1] 潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J].广东商学院学报，2013（1）.
　　[2] 白俊.企业“营改增”税负不减反增现象分析[J].财经界（学术版），2014（1）.
　　作者简介
　　任莉萍，身份证号码：32012419720625224X。