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【摘 要】 建筑业是我国国民经济的支柱产业，在推动经济建设调整发展中具有非常重要的地位和作用。但建筑市场过度竞争激烈，企业经营压力不断扩大，同时也带来了许多挑战和风险。其中，财务风险可能是决定企业兴衰致命的风险。因此，我们要采取有效的管控手段预防财务风险，确保企业和谐、有序、健康的发展。
【关键词】 施工企业；财务风险；成因；防范对策
一、施工企业财务风险的成因界定
1、项目投标中的财务风险。企业财务风险是指因缺乏对各种不确定因素的估计而使企业财务收益与预期收益发生偏离，进而蒙受经济损失的机会和可能。施工企业工程项目由于受到各种自然环境、社会环境和相关人为因素的影响，面临着许多不确定性，其中最大的不确定性在于承包工程的事前阶段—投标阶段。
目前，建筑市场仍处于“僧多粥少”的局面，导致竞争异常激烈，发包人往往处于强势地位，通常采取低价中标的办法选取施工承包人，一些施工企业为了中标不顾自身财务状况而竞相压低标价。同时企业在投标时缴纳的投标保证金、中标后缴存的履约保证金、工程进度按比例付款的约定和按比例扣留的质量保证金大大增加了货币资金的额外沉淀量，企业为了承接到工程项目，需要通过银行贷款来筹措资金。最主要的是有的发包人要求工程施工到一定的位置才给付工程款，还是按比例付款，前期的一切支出全由企业自行承担，所以这一部分将给企业带来很大的压力和风险。企业将要自行投入大量的资金、才力和物力。如果预期的总资产报酬率小于银行贷款利率，则无法实现负债的财务杠杆作用，会增加企业财务风险。
2、合同履行中的财务风险。合同的客观风险是法律法规、合同条件以及惯例规定的，其风险责任是合同双方无法回避的，但也有主观方面的，合同的主观风险是由合同当事人在签订合同时因一时疏忽而埋下的财务风险，合同谈判者因个人素质、信息不对称或对工程造价测算不准确都会留下日后合同履行的财务风险，总价承包存在的风险有工程变更、工程漏项、主要材料价格上涨等风险，这些风险最终都要凝聚成财务风险。合同是施工企业一切风险的源头，如果合同存在先天不足，势必会造成工程项目实施中的被动，降低企业的盈利空间。
3、项目成本控制的财务风险。目前，大多数施工企业没有引入全面预算管理，忽略了组织工程技术人员深入施工现场调查、研究并制定科学合理的施工组织方案的重要性，对工期成本、安全成本、质量成本的控制不够重视。每一环节的成本管理和控制都直接影响项目的经济效益，无论哪个环节处理不当，都有发展成财务风险的可能。
4、分包工程的财务风险。企业承揽到工程项目后，由于自身施工能力所限，要对部分工程采取分包的形式，企业通过招标程序，尽管严格审查投标单位的资质等资料确定分包单位，但是仍然存在个别分包单位套取工程预付款后失踪，给企业造成损失的情况。施工企业资质管理的混乱，导致分包单位借用资质的现象很多，这类风险的防范也应该值得注意。
5、工程竣工结算的财务风险。施工企业普遍面临的困难是工程竣工交验后同业主办理竣工结算，项目在施工过程中，因各种特殊原因会发生赶工费、停窝工费、量差、材差、索赔、设计变更、工程变更等费用，双方在办理竣工结算时因以上费用相互扯皮，讨价还价，造成竣工结算无限期拖延，资金无法及时收回，财务风险随之而来。
二、施工企業防范财务风险的对策解析
未雨绸缪，防患未然，企业经营者面对财务风险，应发挥主观能动性，树立财务风险意识，对企业经营的外部环境以及企业自身的财务状况进行适时地分析研究，并采取有效措施，才能防范财务风险。财务风险的防范就是企业在识别风险、估量风险和分析风险的基础上，充分预见、有效控制风险，用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度的管理方法。
1、提高市场开发质量，降低财务风险。在项目投标过程中，要坚持“四不接”原则，即业主资金不到位的工程不能接、低于企业成本价的工程不能接、超过造价40%垫资的工程不能接、经多方调查了解业主信誉差等，这样的工程都不能接。在对工程项目投标风险进行识别、分析、评价后，确定参加工程投标，企业相关部门应当派专人进行深入研究和分析招标文件，同时考虑到当地材料价格和运输成本、劳动力状况及人工单价、施工机械装备水平以及机械设备不足时的市场租赁价格、竞争对手的情况，再决定以何种标价投标。然后组织专业人员精心编制标书，严格测算工程造价，只有在充分考虑以上因素的基础上，从源头上提高经营工作的质量，才能有效降低投标中的财务风险。
2、严把合同签订关，有效控制财务风险。合同签订中虽然存在风险，但完全可以采取措施将风险降到最低。首先，选择具备资深经验的专业人士进行合同审核，严格把关；其次，认真谋划合同谈判工作，掌握谈判技巧，做到进退有度，以实现企业利益最大化为目标；第三组织专业技术人员对项目图纸、项目工程量进行详细测算，及早发现设计漏项，提前将漏项部分计入工程造价；第四，坚决不签低于成本价的合同和显示公平的合同；第五，合同条款中要明确付款时间和比例，确保资金方面不会给施工生产造成压力即可。只要认真运用这些方法，即可有效控制合同签订中的财务风险。
3、强化成本控制，确保成本受控。成本风险是施工企业的重要财务风险。项目工程成本主要由人工费、材料费、机械使用费、现场管理费、其他直接费和间接费等构成，施工企业要想降低成本，就必须对成本费用进行有计划的支出，实行有效地控制。如对进度与人工、材料、机械等消耗明显不匹配的，要查找原因，进行成本分析与测算，要针对不同情况采取不同的应对办法和调整措施。要经常检查与成本控制密切相关的质量安全目标控制和进度实现情况，根据这些变化情况，对施工人员、机械设备、物资材料等实行动态调整和优化配置。
4、加强专业工程分包管控，预防风险。对专业分包队伍的管控，企业应当建立合格分包商业绩档案，在专业工程分包、劳务分包招标过程中，尽量优先选择信誉度高、施工质量优、综合实力强、曾经合作过的队伍。在分包合同签订中可以约定以下事项：分包方缴纳一定数额的履约、质量保证金；不支付预付款；分包方承诺不拖欠人工费等。
5、按时按期足额纳税，防止纳税风险。项目工程承接后，在规定时间内办理《外出经营活动税收管理证明》，向工程所在地税务机关纳税申报，在纳税事项发生后于规定时间纳税。原则上不执行业主或总包方代扣代缴税款，确因业主或总包方需要代扣代缴时，必须及时取得代扣代缴说明书和完税凭证，并及时进行账务处理。除建筑业营业税及相应附加外（含调价基金），凡征收的其他税种（如项目工程所得税预缴等）必须征得公司同意后方可交纳。涉及代扣代缴分包方或结算方交纳税款应全额扣减，并及时申报交纳。正确取得合法、有效抵扣凭证，依法合理纳税。
6、及时办理竣工决算，控制决算过程风险。项目竣工后，要及时办理竣工验收、编制竣工决算。施工企业按照图纸设计要求完成后，要及时办理竣工验收，按合同规定的时间办理决算送审；然后根据施工合同做好相关的索赔工作，索赔工作是竣工决算的重要内容，经营管理部门应当重视索赔的方式、方法，如工程出现意外风险和不可预见因素、社会因素引起施工索赔时，应及时收集相关证据，认真分析，提出索赔申请，追补损失。
7、强化资金预算管理，防范资金风险。资金预算管理不仅是企业计划发展的前提条件，也是企业扩大规模的物质保证。应采取相应的措施加强资金管理。首先要实施“收支两条线”管理模式，从多角度促进资金预算。财政部门需要对支出标准和预算定额做出科学的划定，实现预算资金的优化配置；其次要结合计算机网络技术。对在生产经营过程中出现的信息流、资金流相关信息实现资源共享，确保企业预算、结算、监控等财务管理达到预算要求；第三要实现资金集中管理，确保企业可以随时调动或协调资金的使用计划；第四要提升财务人员的职业道德，定期进行培训，运用科学的理论知识来指导实际的工作，发挥作用；第五要建立并完善风险监控体系，保证企业遇到危机时及时制定出应对策略，将企业的损失控制在最小范围内。
参考文献：
1、雷波：《分包风险的识别与把握》，《施工企业管理》2010年3期
2、王竹玲：《中小企业财务风险防范》，《财会通讯（理财）》，2008年第7期。
3、时翼：《关于中小企业财务风险控制的若干思考》，《商业文化（学术版）》，2009年第3期。
4、杨铭欣：《企业合同风险如何管控》，《施工企业管理》2009年9期
【关键词】 施工企业；财务风险；成因；防范对策
一、施工企业财务风险的成因界定
1、项目投标中的财务风险。企业财务风险是指因缺乏对各种不确定因素的估计而使企业财务收益与预期收益发生偏离，进而蒙受经济损失的机会和可能。施工企业工程项目由于受到各种自然环境、社会环境和相关人为因素的影响，面临着许多不确定性，其中最大的不确定性在于承包工程的事前阶段—投标阶段。
目前，建筑市场仍处于“僧多粥少”的局面，导致竞争异常激烈，发包人往往处于强势地位，通常采取低价中标的办法选取施工承包人，一些施工企业为了中标不顾自身财务状况而竞相压低标价。同时企业在投标时缴纳的投标保证金、中标后缴存的履约保证金、工程进度按比例付款的约定和按比例扣留的质量保证金大大增加了货币资金的额外沉淀量，企业为了承接到工程项目，需要通过银行贷款来筹措资金。最主要的是有的发包人要求工程施工到一定的位置才给付工程款，还是按比例付款，前期的一切支出全由企业自行承担，所以这一部分将给企业带来很大的压力和风险。企业将要自行投入大量的资金、才力和物力。如果预期的总资产报酬率小于银行贷款利率，则无法实现负债的财务杠杆作用，会增加企业财务风险。
2、合同履行中的财务风险。合同的客观风险是法律法规、合同条件以及惯例规定的，其风险责任是合同双方无法回避的，但也有主观方面的，合同的主观风险是由合同当事人在签订合同时因一时疏忽而埋下的财务风险，合同谈判者因个人素质、信息不对称或对工程造价测算不准确都会留下日后合同履行的财务风险，总价承包存在的风险有工程变更、工程漏项、主要材料价格上涨等风险，这些风险最终都要凝聚成财务风险。合同是施工企业一切风险的源头，如果合同存在先天不足，势必会造成工程项目实施中的被动，降低企业的盈利空间。
3、项目成本控制的财务风险。目前，大多数施工企业没有引入全面预算管理，忽略了组织工程技术人员深入施工现场调查、研究并制定科学合理的施工组织方案的重要性，对工期成本、安全成本、质量成本的控制不够重视。每一环节的成本管理和控制都直接影响项目的经济效益，无论哪个环节处理不当，都有发展成财务风险的可能。
4、分包工程的财务风险。企业承揽到工程项目后，由于自身施工能力所限，要对部分工程采取分包的形式，企业通过招标程序，尽管严格审查投标单位的资质等资料确定分包单位，但是仍然存在个别分包单位套取工程预付款后失踪，给企业造成损失的情况。施工企业资质管理的混乱，导致分包单位借用资质的现象很多，这类风险的防范也应该值得注意。
5、工程竣工结算的财务风险。施工企业普遍面临的困难是工程竣工交验后同业主办理竣工结算，项目在施工过程中，因各种特殊原因会发生赶工费、停窝工费、量差、材差、索赔、设计变更、工程变更等费用，双方在办理竣工结算时因以上费用相互扯皮，讨价还价，造成竣工结算无限期拖延，资金无法及时收回，财务风险随之而来。
二、施工企業防范财务风险的对策解析
未雨绸缪，防患未然，企业经营者面对财务风险，应发挥主观能动性，树立财务风险意识，对企业经营的外部环境以及企业自身的财务状况进行适时地分析研究，并采取有效措施，才能防范财务风险。财务风险的防范就是企业在识别风险、估量风险和分析风险的基础上，充分预见、有效控制风险，用最经济的方法把财务风险可能导致的不利后果减少到最低限度的管理方法。
1、提高市场开发质量，降低财务风险。在项目投标过程中，要坚持“四不接”原则，即业主资金不到位的工程不能接、低于企业成本价的工程不能接、超过造价40%垫资的工程不能接、经多方调查了解业主信誉差等，这样的工程都不能接。在对工程项目投标风险进行识别、分析、评价后，确定参加工程投标，企业相关部门应当派专人进行深入研究和分析招标文件，同时考虑到当地材料价格和运输成本、劳动力状况及人工单价、施工机械装备水平以及机械设备不足时的市场租赁价格、竞争对手的情况，再决定以何种标价投标。然后组织专业人员精心编制标书，严格测算工程造价，只有在充分考虑以上因素的基础上，从源头上提高经营工作的质量，才能有效降低投标中的财务风险。
2、严把合同签订关，有效控制财务风险。合同签订中虽然存在风险，但完全可以采取措施将风险降到最低。首先，选择具备资深经验的专业人士进行合同审核，严格把关；其次，认真谋划合同谈判工作，掌握谈判技巧，做到进退有度，以实现企业利益最大化为目标；第三组织专业技术人员对项目图纸、项目工程量进行详细测算，及早发现设计漏项，提前将漏项部分计入工程造价；第四，坚决不签低于成本价的合同和显示公平的合同；第五，合同条款中要明确付款时间和比例，确保资金方面不会给施工生产造成压力即可。只要认真运用这些方法，即可有效控制合同签订中的财务风险。
3、强化成本控制，确保成本受控。成本风险是施工企业的重要财务风险。项目工程成本主要由人工费、材料费、机械使用费、现场管理费、其他直接费和间接费等构成，施工企业要想降低成本，就必须对成本费用进行有计划的支出，实行有效地控制。如对进度与人工、材料、机械等消耗明显不匹配的，要查找原因，进行成本分析与测算，要针对不同情况采取不同的应对办法和调整措施。要经常检查与成本控制密切相关的质量安全目标控制和进度实现情况，根据这些变化情况，对施工人员、机械设备、物资材料等实行动态调整和优化配置。
4、加强专业工程分包管控，预防风险。对专业分包队伍的管控，企业应当建立合格分包商业绩档案，在专业工程分包、劳务分包招标过程中，尽量优先选择信誉度高、施工质量优、综合实力强、曾经合作过的队伍。在分包合同签订中可以约定以下事项：分包方缴纳一定数额的履约、质量保证金；不支付预付款；分包方承诺不拖欠人工费等。
5、按时按期足额纳税，防止纳税风险。项目工程承接后，在规定时间内办理《外出经营活动税收管理证明》，向工程所在地税务机关纳税申报，在纳税事项发生后于规定时间纳税。原则上不执行业主或总包方代扣代缴税款，确因业主或总包方需要代扣代缴时，必须及时取得代扣代缴说明书和完税凭证，并及时进行账务处理。除建筑业营业税及相应附加外（含调价基金），凡征收的其他税种（如项目工程所得税预缴等）必须征得公司同意后方可交纳。涉及代扣代缴分包方或结算方交纳税款应全额扣减，并及时申报交纳。正确取得合法、有效抵扣凭证，依法合理纳税。
6、及时办理竣工决算，控制决算过程风险。项目竣工后，要及时办理竣工验收、编制竣工决算。施工企业按照图纸设计要求完成后，要及时办理竣工验收，按合同规定的时间办理决算送审；然后根据施工合同做好相关的索赔工作，索赔工作是竣工决算的重要内容，经营管理部门应当重视索赔的方式、方法，如工程出现意外风险和不可预见因素、社会因素引起施工索赔时，应及时收集相关证据，认真分析，提出索赔申请，追补损失。
7、强化资金预算管理，防范资金风险。资金预算管理不仅是企业计划发展的前提条件，也是企业扩大规模的物质保证。应采取相应的措施加强资金管理。首先要实施“收支两条线”管理模式，从多角度促进资金预算。财政部门需要对支出标准和预算定额做出科学的划定，实现预算资金的优化配置；其次要结合计算机网络技术。对在生产经营过程中出现的信息流、资金流相关信息实现资源共享，确保企业预算、结算、监控等财务管理达到预算要求；第三要实现资金集中管理，确保企业可以随时调动或协调资金的使用计划；第四要提升财务人员的职业道德，定期进行培训，运用科学的理论知识来指导实际的工作，发挥作用；第五要建立并完善风险监控体系，保证企业遇到危机时及时制定出应对策略，将企业的损失控制在最小范围内。
参考文献：
1、雷波：《分包风险的识别与把握》，《施工企业管理》2010年3期
2、王竹玲：《中小企业财务风险防范》，《财会通讯（理财）》，2008年第7期。
3、时翼：《关于中小企业财务风险控制的若干思考》，《商业文化（学术版）》，2009年第3期。
4、杨铭欣：《企业合同风险如何管控》，《施工企业管理》2009年9期