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【摘 要】 进入二十一世纪以来，特别是党的十八大以后，我国市场经济呈现出持续、稳健增长的态势，国家宏观经济调控和市场的发展，给税务改革提出了新的要求，税法和会计体制的完善和调整势在必行。在这样的历史背景下，税务会计和财务会计间的差异性愈加凸显出来，这不仅表现在核算的依据、范围等方面，处理具体税种方面也存在着不同。税务会计必须从财务会计中分离出来，企业的经济业务的核算才能更好的进行，国家的宏观调控才能得到有力保障。
【关键词】 税务会计；财务会计；分离；分离
一、税务会计和财务会计的不同点
税务会计是市场经济发展的产物，它与企业的财务会计有着千丝万缕的联系，并与财务会计彼此配合、互为补充，一同提供生产经营活动方面的信息。税务会计不需要另设一套会计账表，其账薄、凭证以及报表等资料都有财务会计提供。但税务会计和财务会计也存在诸多的不同点。
1.概念不同
税务会计是专业会计的一个分支，它是在会计标准和国家法律框架下，采用会计学的基础方法和理论，以货币计量的形式监督和反应纳税人的清算、计算、缴纳、申报过程以及税款形式。税务会计又叫纳税会计。税务会计涉及面广，不仅涉及税务中的会计问题和会计中的税务问题，还与国家税法和税收有关，其研究横跨会计学、法学和经济学等领域。税务会计是现代信息系统一个不可或缺的组成部分。
税务会计是以系统、全面监督和核算已完成的企业资金运动为方式的经济管理活动，其主要目标是将企业的盈利能力、财务状况等信息提供给企业外部有经济利害关系的债权人、债权人和政府部门。作为现代企业重要的一项基础性工作，财务会计对企业的决策和市场经济的发展都具有举足轻重的作用。
2.目标不同
财务会计的目标是多元和复杂的，它是对企业的经营状况、财务状况、财务变动以及现金流量的全貌进行完整的、真实的反映，同时以会计报表的形式将有价值的财务信息提供给企业管理者、债权人和其他报表使用者，便于他们作出有效合理的决策。
而税务会计的目标则不同，它是向投资人、税务机关等信息使用者提供相关的会计信息，为其税务决策提供便利。税务会计的目标主要通过以下两个方面表现出来：一是贯彻执行纳税筹划，实现税负政策的最优化。与财务会计一样，税务会计也要服务于经营者、债权人和投资人；二是确保国家利益不受侵害，依法履行纳税义务。税务会计基于财务会计的相关资料，严格遵循现行的国家税法，正确进行有关税款的计算、缴纳以及申报等会计处理，确保提供给税务及管道纳税信息的真实性和及时性。
3.核算基础不相同
我国会计实务长期将财务会计确认的基础确定为权责发生制，这也是整个会计系统的起点和基础。权责发生制的标准时确实影响到了企业的经济义务和经济资源，判断依据是责任和权力的否定与发生。收付实现制的应用对象以个体户和新政事业单位为主，由于其在盈亏计算方面存在不正确性和不合理性，企业财务会计依据《企业会计准则》不予采纳。
而税务会计的核算基础坚持的则是收付实现制和权责发生制相结合的原则，税务会计的重要原则通过收付实现制突出的反映出来。该原则确保了纳税人支付应纳税款的能力，为政府获取财政收入提供了前提和基础。因为收付实现制与会计准则相悖，所以一般只用于非商品购销义务单位或个人的纳税申报，而不用于财务报告目的。
4.范围不相同
财务会计反映的企业现金流量、经营业绩和财务状况的全貌，所以其范围涉及到能以货币计量的企业生产经营中的每一个方面。为了进可能达到信息的不同使用者的要求，对企业的经济活动，只要可以用货币进行计量的，不管是否已涉及纳税，都要进行财务会计处理，由此可以看出，财务会计的范围十分广泛。
作为现在会计的个分支，税务会计具有专门化，这就锁定了税务会计的范围。税务会计将涉税的纳税人的经济活动的货币表现作为对象，其中不仅包括纳税人履行纳税义务的业务活动，还包括涉税业务活动，是以应纳税款的缴纳、计算、退补、形成以及罚款等活动的货币表现。
5.依据不相同
财务会计的依据具有单一性，它必须以财务会计制度和会计准则，对企业的会计行为进行规范，出来经济业务，。在某些业务的处理过程中，如果出现税法内容与会计准则相悖的情况，可以撇开税法只考虑会计准则。
而税务会计则要兼顾企业会计制度、会计准则和国家的税收法规、法律，当前二者国家法律相悖时，必须进行调整，确保国家财政收入的稳定性和应纳税款的准确性。
此外，税务会计在会计计量模式和涉税信息等方面都与财务会计存在着不同。
二、税务会计从财务会计中分离的必要性
由前述可知，在很多方面税务会计和财务会计都存在着不同之处，从历史的角度来看，税务会计动财务会计中分离出来时非常必要的，这种必要性主要表现在以下几个方面：
1.分离后，财务会计核算将具有更大的灵活性
税务会计从财务会计中分离出来以后，会计制度将更加灵活，企业可以再更少的政府干预下，从实际出发，制定相应的会计制度，增大了核算的灵活性。
2.分离后，税务工作的基础将变得更加坚实。不仅税法的严肃性将得到更有利的保障，税务的筹划也将变得更加有效。
3.分离后，企业的税收筹划水平和企业管理能力将得到更大的提高，合理节税成为可能。
分离后，根据企业的实际状况，税务会计人员可以灵活选择，在决策方面给予企业协助，实现筹划效应，税既不多交，也不少交。
4.分离后，会计学科体系将更趋完善，会计的方法和理论将更加丰富。
税务会计一旦成为一门的独立的会计学科，就可以帮助我们解决日趋复杂的会计问题提供理论依据，促进会计科学体系的进一步完善。
5.分离后，我国水水体制和税法都将更加健全，有利于进一步深化税收体制该社和税法的贯彻执行。
6.分离后，会计信息质量将进一步提高
税务会计从财务会计中分离出来以后，企业的自助性和灵活性都将大大提高，这使企业在不违法的前提下选择适合的会计出来方法成为可能。财务会计提供的会计信息对企业的经营成果、财务成果的反映将会更加公允、客观和真实，对使用者在决策过程中的参考兼职也将更大；另一方面，对信息使用者来说，独立出来的税务会计提供的信息将为其作出正确的税务决定提供更大的帮助。同时，独立的税务会计将使企业更加充分的享受税法等相关法规法律规定的权利，进行税务筹划，最大限度的规避涉税风险，使企业税负得到有效降低。
7.分离后对改革开放的进一步深化和我国经济的国际化更有利
改革开放以来，外商、外国投资企业以及外国的种子企业越来越多。为了更好的适应谁收到国际惯例，预防国际避税，改善投资环境，确保我国企业的经济利益不受侵害，建立独立的税务会计是大势所趋。
三、结束语
税务会计从财务会计中分离出来，其意义十分重大，这不仅是我国会计理论研究水平的一次飞跃，还有助于多层次、完善的会计理论的形成，这不仅适应了我国企业强化税收筹划和提高管理水平的需要，也是我国经济与世界接轨和进一步深化改革的大势所趋。
参考文献：
[1]司茹，吴保忠.税务会计[M].北京：北京大学出版社，2012.
[2]吴其圆.财务会计与税务会计分离与协调路径探析[J].商场现代化，2013（08）.
[3]财政部.企业会计准则讲解[M].北京：人民出版社，2010.
【关键词】 税务会计；财务会计；分离；分离
一、税务会计和财务会计的不同点
税务会计是市场经济发展的产物，它与企业的财务会计有着千丝万缕的联系，并与财务会计彼此配合、互为补充，一同提供生产经营活动方面的信息。税务会计不需要另设一套会计账表，其账薄、凭证以及报表等资料都有财务会计提供。但税务会计和财务会计也存在诸多的不同点。
1.概念不同
税务会计是专业会计的一个分支，它是在会计标准和国家法律框架下，采用会计学的基础方法和理论，以货币计量的形式监督和反应纳税人的清算、计算、缴纳、申报过程以及税款形式。税务会计又叫纳税会计。税务会计涉及面广，不仅涉及税务中的会计问题和会计中的税务问题，还与国家税法和税收有关，其研究横跨会计学、法学和经济学等领域。税务会计是现代信息系统一个不可或缺的组成部分。
税务会计是以系统、全面监督和核算已完成的企业资金运动为方式的经济管理活动，其主要目标是将企业的盈利能力、财务状况等信息提供给企业外部有经济利害关系的债权人、债权人和政府部门。作为现代企业重要的一项基础性工作，财务会计对企业的决策和市场经济的发展都具有举足轻重的作用。
2.目标不同
财务会计的目标是多元和复杂的，它是对企业的经营状况、财务状况、财务变动以及现金流量的全貌进行完整的、真实的反映，同时以会计报表的形式将有价值的财务信息提供给企业管理者、债权人和其他报表使用者，便于他们作出有效合理的决策。
而税务会计的目标则不同，它是向投资人、税务机关等信息使用者提供相关的会计信息，为其税务决策提供便利。税务会计的目标主要通过以下两个方面表现出来：一是贯彻执行纳税筹划，实现税负政策的最优化。与财务会计一样，税务会计也要服务于经营者、债权人和投资人；二是确保国家利益不受侵害，依法履行纳税义务。税务会计基于财务会计的相关资料，严格遵循现行的国家税法，正确进行有关税款的计算、缴纳以及申报等会计处理，确保提供给税务及管道纳税信息的真实性和及时性。
3.核算基础不相同
我国会计实务长期将财务会计确认的基础确定为权责发生制，这也是整个会计系统的起点和基础。权责发生制的标准时确实影响到了企业的经济义务和经济资源，判断依据是责任和权力的否定与发生。收付实现制的应用对象以个体户和新政事业单位为主，由于其在盈亏计算方面存在不正确性和不合理性，企业财务会计依据《企业会计准则》不予采纳。
而税务会计的核算基础坚持的则是收付实现制和权责发生制相结合的原则，税务会计的重要原则通过收付实现制突出的反映出来。该原则确保了纳税人支付应纳税款的能力，为政府获取财政收入提供了前提和基础。因为收付实现制与会计准则相悖，所以一般只用于非商品购销义务单位或个人的纳税申报，而不用于财务报告目的。
4.范围不相同
财务会计反映的企业现金流量、经营业绩和财务状况的全貌，所以其范围涉及到能以货币计量的企业生产经营中的每一个方面。为了进可能达到信息的不同使用者的要求，对企业的经济活动，只要可以用货币进行计量的，不管是否已涉及纳税，都要进行财务会计处理，由此可以看出，财务会计的范围十分广泛。
作为现在会计的个分支，税务会计具有专门化，这就锁定了税务会计的范围。税务会计将涉税的纳税人的经济活动的货币表现作为对象，其中不仅包括纳税人履行纳税义务的业务活动，还包括涉税业务活动，是以应纳税款的缴纳、计算、退补、形成以及罚款等活动的货币表现。
5.依据不相同
财务会计的依据具有单一性，它必须以财务会计制度和会计准则，对企业的会计行为进行规范，出来经济业务，。在某些业务的处理过程中，如果出现税法内容与会计准则相悖的情况，可以撇开税法只考虑会计准则。
而税务会计则要兼顾企业会计制度、会计准则和国家的税收法规、法律，当前二者国家法律相悖时，必须进行调整，确保国家财政收入的稳定性和应纳税款的准确性。
此外，税务会计在会计计量模式和涉税信息等方面都与财务会计存在着不同。
二、税务会计从财务会计中分离的必要性
由前述可知，在很多方面税务会计和财务会计都存在着不同之处，从历史的角度来看，税务会计动财务会计中分离出来时非常必要的，这种必要性主要表现在以下几个方面：
1.分离后，财务会计核算将具有更大的灵活性
税务会计从财务会计中分离出来以后，会计制度将更加灵活，企业可以再更少的政府干预下，从实际出发，制定相应的会计制度，增大了核算的灵活性。
2.分离后，税务工作的基础将变得更加坚实。不仅税法的严肃性将得到更有利的保障，税务的筹划也将变得更加有效。
3.分离后，企业的税收筹划水平和企业管理能力将得到更大的提高，合理节税成为可能。
分离后，根据企业的实际状况，税务会计人员可以灵活选择，在决策方面给予企业协助，实现筹划效应，税既不多交，也不少交。
4.分离后，会计学科体系将更趋完善，会计的方法和理论将更加丰富。
税务会计一旦成为一门的独立的会计学科，就可以帮助我们解决日趋复杂的会计问题提供理论依据，促进会计科学体系的进一步完善。
5.分离后，我国水水体制和税法都将更加健全，有利于进一步深化税收体制该社和税法的贯彻执行。
6.分离后，会计信息质量将进一步提高
税务会计从财务会计中分离出来以后，企业的自助性和灵活性都将大大提高，这使企业在不违法的前提下选择适合的会计出来方法成为可能。财务会计提供的会计信息对企业的经营成果、财务成果的反映将会更加公允、客观和真实，对使用者在决策过程中的参考兼职也将更大；另一方面，对信息使用者来说，独立出来的税务会计提供的信息将为其作出正确的税务决定提供更大的帮助。同时，独立的税务会计将使企业更加充分的享受税法等相关法规法律规定的权利，进行税务筹划，最大限度的规避涉税风险，使企业税负得到有效降低。
7.分离后对改革开放的进一步深化和我国经济的国际化更有利
改革开放以来，外商、外国投资企业以及外国的种子企业越来越多。为了更好的适应谁收到国际惯例，预防国际避税，改善投资环境，确保我国企业的经济利益不受侵害，建立独立的税务会计是大势所趋。
三、结束语
税务会计从财务会计中分离出来，其意义十分重大，这不仅是我国会计理论研究水平的一次飞跃，还有助于多层次、完善的会计理论的形成，这不仅适应了我国企业强化税收筹划和提高管理水平的需要，也是我国经济与世界接轨和进一步深化改革的大势所趋。
参考文献：
[1]司茹，吴保忠.税务会计[M].北京：北京大学出版社，2012.
[2]吴其圆.财务会计与税务会计分离与协调路径探析[J].商场现代化，2013（08）.
[3]财政部.企业会计准则讲解[M].北京：人民出版社，2010.