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摘 要：
内部控制对于企业的健康发展起着举足轻重的作用，校办企业的内部控制存在的问题很多，影响了校办企业的发展，就此展开讨论，力图寻找解决问题的办法。
关键词：
校办企业;内部控制
中图分类号：
F23
文献标识码：A
文章编号：16723198（2014）23011001
内部控制是指由企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。企业内部控制就是对企业的各项业务活动进行有效合理的分配、组织、约束、核查和协调，明确企业中各个部门的权限和责任，以实现经营管理者、监督机构、信息使用者等主体目标互相协调、相互监督、相互制约的控制系统的总称。所谓校办企业是指由各级学校举办的、以便于学生从事就业准备和进行生产劳动技术教育为目的的企业。既培养人又出产品，这是校办企业与社会企业的根本区别，也是校办企业的主要任务。中国把办好校办企业看作是贯彻党的教育方针，实施劳动技术教育，实现教育与生产劳动相结合的重要途径。东营公司就是一家致力于化工产品、润滑油、金属材料、机械设备、纺织原料的研发、加工、生产、销售的校办企业，本文以此企业为例来说明校办企业的内部控制存在的问题及对策。
1 东营公司内部控制存在的问题
1.1 企业治理结构不完善
校办企业的治理结构不是太完善，主要表现以下几个方面：
首先，公司的领导大都是学校委派的，对于公司的经营管理并不是太了解，更谈不上加强内部控制管理了。其次，有的校办企业根本就没有董事会和监事会等机构，即使设有董事会和监事会，但它们的权利弱化。公司董事会、监事会的设立对企业有监控作用，但董事会统领监事会及总经理，监事会起到的监督作用受到董事会的牵制，监事作用弱化;其次董事会负责决议，总经理负责执行，但是在企业实际操作中公司董事、监事、总经理为企业法人一人承担，董事会、监事会、总经理这些部门的设立形同虚设，法人个人权利高于企业制度，企业应当建立有效的治理约束机制;再其次由于公司治理结构不完善，法人权利过大同时法人精力有限，缺乏有效的监督能力，基层员工的工作没有得到有效监督;最后总经理统领各部门，总经理的决策高于一切，总经理决策着企业内部控制制度，内部控制制度需要根据企业制度建立而不是总经理的个人决策。
1.2 领导重视不够
企业领导的重视程度决定着企业的内部控制制度，领导没有重视内部控制会导致企业制度执行时，即使发生了错误，也可能无法发现，更得不到及时的纠正。但若企业领导权利过高，高层领导的决策是企业的方向标，领导权利高于内部控制制度，那么内部控制制度也仅仅就是制度，形同虚设。
东营公司管理高层中董事会中的董事、董事长、总经理、监事会负责人均由一人担当。同时该企业领导人控制企业的七大活动范围，可以说企业的所有活动的决策权均是由领导一人控制的，该领导人缺乏对企业内部控制的重要性的认识，高层的领导人对企业的权利过分集中，虽然已经设立的内部控制制度，但是企业的一人决断表明企业内部控制制度只是一个空的制度而已。
1.3 内部控制制度不健全
东营公司虽然意识到了内部控制的重要性，设立董事、监事、总经理，但实际情况均由一人承担，企业相互监督的部门均由一人负责的情况下，经营权和决策权、监督权在独裁的情况下，其他人无法干预决策，会使企业内部出现很多弊端。
1.4 内部控制制度执行力度不够
东营公司的内部控制制度和企业员工之间的桥梁是执行，但是执行欠缺。东营公司的内部控制制度已经有成文规定，但是企业在处理各项实务时并未按规定执行，比如企业存货的盘点，企业内部控制制度要求每日盘点登记，及时发现损毁、遗漏，而仓库管理员时常每周，甚至每半个月才盘点一次，大大增加了存货损失的风险。
1.5 内部控制评价体系不健全
各个部门负责人对其掌辖的业务单元确定其控制活动实施的有效性，公司财务部门、市场部门、工程项目部门等所有部门执行各部门的自我评估，公司总经理决策内部控制中的缺陷改正。实际操作过程中，自我评估只是一个形式，真正实行的只有每年的年度审计。而年度审计只能发现财务报告中的缺陷，对企业内部控制的制度并不能反映。
东营公司内部控制评价中内部控制制定的条文较多，但是并没有具体实施，遇到问题更多的注重灵活，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差，结果是有制度却没有执行。在内部控制方面就只能以领导为中心，内部控制的作用就没有发挥。东营内部控制的评价采用的内部控制调查表，该方法操作简单，覆盖面广，但是没有系统性，所以评价体系有待健全完善。
2 完善东营公司内部控制的对策
2.1 改进治理结构
完善的治理结构保证企业内部控制制度的有效实施，东营公司需实行三权分离，董事会的决策权、监事会的监督权，总经理负责管理和实施的权利。
（1）对东营公司治理结构中的董事会、监事会改成平行权利的水平式双层制模式，监事会由对股东大会负责，权利和董事会齐平，强化监事会的监督控制作用。
（2）东营公司的董事会成员不再兼任公司高层，不得出
任公司监事及总经理，防止权力高于制度的情况发生。可聘请专业的审计监督人员负责监事会事务，聘请高级经理人担任公司总经理，董事会着重关注企业内部控制制度的建立和监督情况，使企业能够按照现代企业的发展模式良性发展。
（3）在监事会领导下的审计部门不能只是一个空设的部门，需要聘请专业的审计人才，对公司的各项事务进行监督，可以有效防止公司舞弊现象的发生。
（4）在企业内制定有效的内部控制制度，必须认清企业是以制度作为行为准则，总经理的决策必须按照制度执行，不能以个人主观决策决定公司事务，经理人应按内部控制制度经营公司。 2.2 完善对企业员工的约束激励机制
在企业内部控制的实施过程中，企业领导的权利甚至超越了内部控制制度。为限制此现象，同时，为激励广大员工的积极性，东营公司应当适当对企业内部高层进行激励措施，既不过分激励、防止出现违法牟利行为，也不减少激励，防止企业上层领导人跳槽而泄露企业信息而损害企业利益的行为，东营公司可以从物质和精神两方面进行激励，且应当建立合理的约束激励机制。
2.3 引进内部控制专业人才
东营公司的内部控制制度执行和监督力度不够的一个原因就是没有专业的内部控制人才。公司应该引进专业人才，对企业的内部控制进行监督、检查、反馈。得出合理的整改意见，督促企业按制度经营，按照规定，有条理高效率完成内部监督。
2.4 建设优秀的企业文化并落到实处
对于东营公司存在的执行不力的情况，应当将企业的文化落到实处。要做好培训和宣传工作，内部控制涉及企业的每个员工，各个岗位，应该分岗位、分层次进行学习、培训，建立固定时间的企业文化培训，可以在每周或者每月固定时间建立日常培训和长效培训机制，从企业文化的理念出发，培训内部控制的理念、基本理论和具体的流程、控制方法、审批程序、权责分工、评价考核进行培训，员工具备自身所需的知识、技术和技能，同时重要岗位还要设置定期的考试考核制度。可以使用视频会议、专题例会、集中培训等渠道，将优秀的企业文化落到实处。要从实际出发、求真务实、深入贯彻，为企业营造良好的企业氛围。
2.5 加强内部控制的监督体系
内部控制是企业的动态过程，在企业经营活动中涉及制度的制定、执行以及实施等均要有监督检查机制，内部控制制度的有效执行关系到企业的良好发展，内部控制的监督在制度的制定和执行中发挥巨大作用。内部控制监督可以从企业日常发生的经营活动中任意时点、任意时刻抽样监督，也可对某一事件进行完整的监督。内部控制监督时要进行自我评估，自我发现，使内部控制制度向有利于企业赢得很多利益的方向发展。
2.6 健全内部控制评价体系
首先要对风险事件分析，然后确定风险事件的关键控制点，分析其现状查找内部控制缺失的关键点，并找出其涉及的风险和损失情况，其次汇集各类内控不完善的事务，最后对内部控制有效性形成一个总体的结论。
东营公司的内部控制制度应从企业的治理结构出发，员工之间的互相监督、约束，激励，将优秀的企业文化落到实处，加强内部控制的自我监督，引进专业的内控人才，将内控制度落实。
参考文献
[1]王桐凤.论企业内部控制若干问题[J].现代会计，2012，（3）：32830.
[2]屈艳.企业内部控制存在的问题及对策[J].现代企业教育，2012，（10）：227.
[3]孙莉.企业的内部控制浅析[J].现代管理，2008，（4）：4546.
[4]王秀果.企业内部控制的关键控制点[J].经济师，2012，（4）：178179.
[5]董燕.企业内部控制实施的必要性探究[J].企业导报，2012，（15）：8990.
内部控制对于企业的健康发展起着举足轻重的作用，校办企业的内部控制存在的问题很多，影响了校办企业的发展，就此展开讨论，力图寻找解决问题的办法。
关键词：
校办企业;内部控制
中图分类号：
F23
文献标识码：A
文章编号：16723198（2014）23011001
内部控制是指由企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。企业内部控制就是对企业的各项业务活动进行有效合理的分配、组织、约束、核查和协调，明确企业中各个部门的权限和责任，以实现经营管理者、监督机构、信息使用者等主体目标互相协调、相互监督、相互制约的控制系统的总称。所谓校办企业是指由各级学校举办的、以便于学生从事就业准备和进行生产劳动技术教育为目的的企业。既培养人又出产品，这是校办企业与社会企业的根本区别，也是校办企业的主要任务。中国把办好校办企业看作是贯彻党的教育方针，实施劳动技术教育，实现教育与生产劳动相结合的重要途径。东营公司就是一家致力于化工产品、润滑油、金属材料、机械设备、纺织原料的研发、加工、生产、销售的校办企业，本文以此企业为例来说明校办企业的内部控制存在的问题及对策。
1 东营公司内部控制存在的问题
1.1 企业治理结构不完善
校办企业的治理结构不是太完善，主要表现以下几个方面：
首先，公司的领导大都是学校委派的，对于公司的经营管理并不是太了解，更谈不上加强内部控制管理了。其次，有的校办企业根本就没有董事会和监事会等机构，即使设有董事会和监事会，但它们的权利弱化。公司董事会、监事会的设立对企业有监控作用，但董事会统领监事会及总经理，监事会起到的监督作用受到董事会的牵制，监事作用弱化;其次董事会负责决议，总经理负责执行，但是在企业实际操作中公司董事、监事、总经理为企业法人一人承担，董事会、监事会、总经理这些部门的设立形同虚设，法人个人权利高于企业制度，企业应当建立有效的治理约束机制;再其次由于公司治理结构不完善，法人权利过大同时法人精力有限，缺乏有效的监督能力，基层员工的工作没有得到有效监督;最后总经理统领各部门，总经理的决策高于一切，总经理决策着企业内部控制制度，内部控制制度需要根据企业制度建立而不是总经理的个人决策。
1.2 领导重视不够
企业领导的重视程度决定着企业的内部控制制度，领导没有重视内部控制会导致企业制度执行时，即使发生了错误，也可能无法发现，更得不到及时的纠正。但若企业领导权利过高，高层领导的决策是企业的方向标，领导权利高于内部控制制度，那么内部控制制度也仅仅就是制度，形同虚设。
东营公司管理高层中董事会中的董事、董事长、总经理、监事会负责人均由一人担当。同时该企业领导人控制企业的七大活动范围，可以说企业的所有活动的决策权均是由领导一人控制的，该领导人缺乏对企业内部控制的重要性的认识，高层的领导人对企业的权利过分集中，虽然已经设立的内部控制制度，但是企业的一人决断表明企业内部控制制度只是一个空的制度而已。
1.3 内部控制制度不健全
东营公司虽然意识到了内部控制的重要性，设立董事、监事、总经理，但实际情况均由一人承担，企业相互监督的部门均由一人负责的情况下，经营权和决策权、监督权在独裁的情况下，其他人无法干预决策，会使企业内部出现很多弊端。
1.4 内部控制制度执行力度不够
东营公司的内部控制制度和企业员工之间的桥梁是执行，但是执行欠缺。东营公司的内部控制制度已经有成文规定，但是企业在处理各项实务时并未按规定执行，比如企业存货的盘点，企业内部控制制度要求每日盘点登记，及时发现损毁、遗漏，而仓库管理员时常每周，甚至每半个月才盘点一次，大大增加了存货损失的风险。
1.5 内部控制评价体系不健全
各个部门负责人对其掌辖的业务单元确定其控制活动实施的有效性，公司财务部门、市场部门、工程项目部门等所有部门执行各部门的自我评估，公司总经理决策内部控制中的缺陷改正。实际操作过程中，自我评估只是一个形式，真正实行的只有每年的年度审计。而年度审计只能发现财务报告中的缺陷，对企业内部控制的制度并不能反映。
东营公司内部控制评价中内部控制制定的条文较多，但是并没有具体实施，遇到问题更多的注重灵活，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差，结果是有制度却没有执行。在内部控制方面就只能以领导为中心，内部控制的作用就没有发挥。东营内部控制的评价采用的内部控制调查表，该方法操作简单，覆盖面广，但是没有系统性，所以评价体系有待健全完善。
2 完善东营公司内部控制的对策
2.1 改进治理结构
完善的治理结构保证企业内部控制制度的有效实施，东营公司需实行三权分离，董事会的决策权、监事会的监督权，总经理负责管理和实施的权利。
（1）对东营公司治理结构中的董事会、监事会改成平行权利的水平式双层制模式，监事会由对股东大会负责，权利和董事会齐平，强化监事会的监督控制作用。
（2）东营公司的董事会成员不再兼任公司高层，不得出
任公司监事及总经理，防止权力高于制度的情况发生。可聘请专业的审计监督人员负责监事会事务，聘请高级经理人担任公司总经理，董事会着重关注企业内部控制制度的建立和监督情况，使企业能够按照现代企业的发展模式良性发展。
（3）在监事会领导下的审计部门不能只是一个空设的部门，需要聘请专业的审计人才，对公司的各项事务进行监督，可以有效防止公司舞弊现象的发生。
（4）在企业内制定有效的内部控制制度，必须认清企业是以制度作为行为准则，总经理的决策必须按照制度执行，不能以个人主观决策决定公司事务，经理人应按内部控制制度经营公司。 2.2 完善对企业员工的约束激励机制
在企业内部控制的实施过程中，企业领导的权利甚至超越了内部控制制度。为限制此现象，同时，为激励广大员工的积极性，东营公司应当适当对企业内部高层进行激励措施，既不过分激励、防止出现违法牟利行为，也不减少激励，防止企业上层领导人跳槽而泄露企业信息而损害企业利益的行为，东营公司可以从物质和精神两方面进行激励，且应当建立合理的约束激励机制。
2.3 引进内部控制专业人才
东营公司的内部控制制度执行和监督力度不够的一个原因就是没有专业的内部控制人才。公司应该引进专业人才，对企业的内部控制进行监督、检查、反馈。得出合理的整改意见，督促企业按制度经营，按照规定，有条理高效率完成内部监督。
2.4 建设优秀的企业文化并落到实处
对于东营公司存在的执行不力的情况，应当将企业的文化落到实处。要做好培训和宣传工作，内部控制涉及企业的每个员工，各个岗位，应该分岗位、分层次进行学习、培训，建立固定时间的企业文化培训，可以在每周或者每月固定时间建立日常培训和长效培训机制，从企业文化的理念出发，培训内部控制的理念、基本理论和具体的流程、控制方法、审批程序、权责分工、评价考核进行培训，员工具备自身所需的知识、技术和技能，同时重要岗位还要设置定期的考试考核制度。可以使用视频会议、专题例会、集中培训等渠道，将优秀的企业文化落到实处。要从实际出发、求真务实、深入贯彻，为企业营造良好的企业氛围。
2.5 加强内部控制的监督体系
内部控制是企业的动态过程，在企业经营活动中涉及制度的制定、执行以及实施等均要有监督检查机制，内部控制制度的有效执行关系到企业的良好发展，内部控制的监督在制度的制定和执行中发挥巨大作用。内部控制监督可以从企业日常发生的经营活动中任意时点、任意时刻抽样监督，也可对某一事件进行完整的监督。内部控制监督时要进行自我评估，自我发现，使内部控制制度向有利于企业赢得很多利益的方向发展。
2.6 健全内部控制评价体系
首先要对风险事件分析，然后确定风险事件的关键控制点，分析其现状查找内部控制缺失的关键点，并找出其涉及的风险和损失情况，其次汇集各类内控不完善的事务，最后对内部控制有效性形成一个总体的结论。
东营公司的内部控制制度应从企业的治理结构出发，员工之间的互相监督、约束，激励，将优秀的企业文化落到实处，加强内部控制的自我监督，引进专业的内控人才，将内控制度落实。
参考文献
[1]王桐凤.论企业内部控制若干问题[J].现代会计，2012，（3）：32830.
[2]屈艳.企业内部控制存在的问题及对策[J].现代企业教育，2012，（10）：227.
[3]孙莉.企业的内部控制浅析[J].现代管理，2008，（4）：4546.
[4]王秀果.企业内部控制的关键控制点[J].经济师，2012，（4）：178179.
[5]董燕.企业内部控制实施的必要性探究[J].企业导报，2012，（15）：8990.