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内容摘要 探究信息化环境对医院门诊收费结算部门的内部控制制度建设具有重要作用，通过总结传统环境下门诊收费部门内部控制制度中存在的问题，采取内嵌信息化策略改善问题，使内部控制制度存在的内生动力不足、制度与实务脱节、缺乏关键内控点、实际操作与制度相偏离的问题有效改善，从而达到保障医院货币资金安全、完善内部控制制度的目的。研究表明：各环节中应用信息化系统，使资金往来的过程明确化、清晰化，进一步保障了医院的营业收入，促进医院持续健康地发展。
关键词 医院门诊收费结算 内部控制制度 信息化系统 建设策略
1 引言
医院门诊收费结算部门属于医院的特殊部门，通过与患者面对面工作，满足患者交费需求。收费结算部门的工作质量依靠的是内部控制制度，需要控制制度达到全面化、完善性的要求[1]。如果缺乏全面性与完善性，会引起工作人员对内部控制制度产生抵触情绪，使控制制度形同虚设，不利于医院的健康发展。本文针对内部控制制度的建设应用信息化建设的方式开展了研究，具体内容如下。
2 传统环境下医院门诊收费内部控制制度现状
目前，医院门诊收费结算部门实施的内部控制制度还存在着问题，严重影响结算的质量，进一步阻碍了医院正常流程的运转，主要表现在以下方面。
2.1 控制环境内生动力不足
所谓控制环境指的是内部成员对内部控制制度具有的认知、态度、行为。医院与企业不同，企业创建内部控制制度的目的是追求利益，而医院属于非营利性组织，追求的是受托责任的完成情况，具体内容包括：医院经济活动的合法性与合规性、资产安全性与使用效率、财务真实性与完整性、防范腐败与舞弊行为、提高公共服务效率与效果。可见，医院内部控制制度的创建与工作人员的利益不存在相关性，导致执行管理人员的管理工作缺乏积极性，产生内生动力不足的问题。
2.2 制度落后，与实际业务相脱节
分析医院门诊收费结算部门的票据管理，票据管理流程为：统一购买、签字领出、门诊收费后台登记备案、收费员签字领出、交回票据存根、后台审核存根并签字核销、后台整理核销记录并成册、封箱保存、上交核销记录册与票据存根、财务审核无误封藏备查。部门医院实际的票据管理中却存在缺少存根联的问题，表明票据管理制度与实际产生脱节现象，票据存根交回、后台审核签字核销、整理成册、封箱保存环节都不存在。
2.3 制度不完善，制度中缺乏关键内控点
内部控制制度的建立是实现门诊收费结算部门的工作流程规范化，进一步提升工作效率。虽然制度的目的如此，但是却无法面面俱到。分析门诊收费结算部门实际的内部控制制度，存在关键内控制点缺失的问题，主要表现在：上述部分医院存在的票据缺少根联的问题，无法实现核销所有使用票据的目的，使废票与正票形式无差异化，导致票据管理中缺乏废票管理，缺失关键性的内控点。
2.4 制度不明确，实际操作与制度相偏离
收费人员经常会遇到退费的问题，如果在退费过程中不加以有效的监督与把控，会产生资金流失的风险。因此，内部控制制度中应重点管理退费环节，避免资金流失。要求收费人员必须根据法律法规认真执行收费、退费规定，对于退费请求应要求患者提供完整原始凭证，审核后方可退费。另外，内部控制制度中应明确退费审核要求、权限、流程，使收费人员根据控制制度操作。但是在实际退费中，内部控制制度却存在审核要求、权限规定模糊的问题，导致实际操作中产生偏离的现象。
3 信息化环境下加强医院门诊收费结算内部控制的策略
3.1 梳理现有制度，内嵌信息化流程，改善内控效果
医院门诊收费结算内部控制建设的关键是再造流程与信息化建设，能够在流程中有效解决所有控制，避免发生事后解决现象的发生。改善原有的内部控制效果，需要梳理现有的控制制度，讨论现有控制制度具有的效果，总结出存在的执行效果不佳的控制制度，将针对不佳的制度研讨出合理化的内嵌信息化流程的方案，从而改善效果不佳的控制制度，实现较好的控制效果。经过梳理，退费制度具有不佳的控制效果，主要表现在：收费人员在退费时需要先审核退费患者提供的完整性原始凭证，并且门诊组长审核收费人员的退费结果时是在收费人员交账后实施，无法有效控制个别收费人员的不规范操作。针对此问题，可采取信息化手段前置门诊组长的审核过程。收费人员在接收到患者的退款需求后，将原始凭证输入至信息系统中并发起退费申请，门诊组成通过信息系统审核并审批，收费人员在收到审批后方可执行退费操作。通过这样的策略，审核控制效果得到了有效保证。另外，通过信息系统的使用，还能够留下审核痕迹，便于相关部门实施再次复核的工作。
3.2 根据行政事业单位内控规范整理医院内控制度，解决真空带问题
分析现有的医院内部控制制度存在着内控真空带问题，是行业与历史遗留下来的问题。为了解决医院内部的内控真空带问题，可以参考出台的《行政事业单位内部控制规范》，利用信息化手段进行改善。比如，《行政事业单位内部控制规范》的要求中，需要行政事业单位明确内部管理制度中所开展的各项经济活动涉及的表单与票据符合国家有关规定、单位经济活动业务流程[2]。要求工作人员根据规定输入、审核、归档、保管单据。以此分析医院的票据管理制度，存在未形成全面性管理的问题。医院门诊结算部门的收费人员每日经手的票据量较大，而这些票据对医院的经济具有较大的影响。因此，可根据《行政事业单位内部控制规范》中的要求建立全面性的、有效的票据管理制度。在建立与完善时，可利用信息化手段实现固化票据使用流程，包括票据的入库、发放、核销。通过建立信息化系统，能够有效监控每一环节，使票据应用流程正规化。另外，还应设置票据管理人员，专门负责票据的领用、分发、核销、归档、封箱、上交等管理，从而有效降低票据管理的风险。
3.3 创建稽核平台
完善医院门诊收费结算部门的内部控制制度时，创建稽核制度具有较好的控制效果。所谓稽核指的是稽查与复核，通过高质量的稽核制度，能够有效控制医院资金的走向，使资金走向更加清晰化，降低资金管理风险[3]。创建稽核制度效仿于《会计法》，《会计法》规定中要求各单位建立并健全内部稽核制度，使资金走向更加明确化、清晰化。医院在创建稽核制度时，可内嵌信息化系统，利用信息技术创建稽核平台，将内部稽核制度输入至信息化系统中。医院审计部门可利用信息化系统采取前置稽核管理的措施，不断审核每日的资金走向，并形成每日单据，有效确认医院的资金走向流程。通过稽核平台的建立，能够使内部审计部门成为收费与财务部门之外的独立性的第三方部门，能够有效审核医院实际的收入与支出，并在管理结算数据时，能够通过稽核过程发现结算中存在的问题，并及时纠正问题，保证医院的内控质量。通过将稽核平台应用于内部控制制度中，充分发挥出了稽核平台的作用，能够每日审核门诊收费结算部门发生的资金流动，并及时发现问题及时解决，在保证医院货币资金安全的同時，实现了营业收入，促进医院持续、健康地发展。
4 结语
综上所述，内部控制制度决定着医院门诊收费结算部门的结算质量，需要控制制度具有全面性与完善性，而传统环境中的内控制度存在较多的缺陷，严重影响了控制效果。通过应用信息化技术建设内部控制制度，使内部控制制度能够落实到实际工作中，并改善了控制制度存在的缺陷，从而进一步保证了门诊收费结算部门的工作质量与资金安全。
（作者系大同煤矿集团职业病防治院 会计师）
【参考文献】
[1]汪丹梅，唐宝国，王岚.大型综合医院内部控制制度建设探讨[J].中国医院管理，2012（2）：32-33.
[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）：23-24.
[3]何云，谢志华.企业内部控制的缺陷、路径依赖与创新问题研究——基于制度经济学的分析视角[J].经济体制改革，2011（1）：34-35.
关键词 医院门诊收费结算 内部控制制度 信息化系统 建设策略
1 引言
医院门诊收费结算部门属于医院的特殊部门，通过与患者面对面工作，满足患者交费需求。收费结算部门的工作质量依靠的是内部控制制度，需要控制制度达到全面化、完善性的要求[1]。如果缺乏全面性与完善性，会引起工作人员对内部控制制度产生抵触情绪，使控制制度形同虚设，不利于医院的健康发展。本文针对内部控制制度的建设应用信息化建设的方式开展了研究，具体内容如下。
2 传统环境下医院门诊收费内部控制制度现状
目前，医院门诊收费结算部门实施的内部控制制度还存在着问题，严重影响结算的质量，进一步阻碍了医院正常流程的运转，主要表现在以下方面。
2.1 控制环境内生动力不足
所谓控制环境指的是内部成员对内部控制制度具有的认知、态度、行为。医院与企业不同，企业创建内部控制制度的目的是追求利益，而医院属于非营利性组织，追求的是受托责任的完成情况，具体内容包括：医院经济活动的合法性与合规性、资产安全性与使用效率、财务真实性与完整性、防范腐败与舞弊行为、提高公共服务效率与效果。可见，医院内部控制制度的创建与工作人员的利益不存在相关性，导致执行管理人员的管理工作缺乏积极性，产生内生动力不足的问题。
2.2 制度落后，与实际业务相脱节
分析医院门诊收费结算部门的票据管理，票据管理流程为：统一购买、签字领出、门诊收费后台登记备案、收费员签字领出、交回票据存根、后台审核存根并签字核销、后台整理核销记录并成册、封箱保存、上交核销记录册与票据存根、财务审核无误封藏备查。部门医院实际的票据管理中却存在缺少存根联的问题，表明票据管理制度与实际产生脱节现象，票据存根交回、后台审核签字核销、整理成册、封箱保存环节都不存在。
2.3 制度不完善，制度中缺乏关键内控点
内部控制制度的建立是实现门诊收费结算部门的工作流程规范化，进一步提升工作效率。虽然制度的目的如此，但是却无法面面俱到。分析门诊收费结算部门实际的内部控制制度，存在关键内控制点缺失的问题，主要表现在：上述部分医院存在的票据缺少根联的问题，无法实现核销所有使用票据的目的，使废票与正票形式无差异化，导致票据管理中缺乏废票管理，缺失关键性的内控点。
2.4 制度不明确，实际操作与制度相偏离
收费人员经常会遇到退费的问题，如果在退费过程中不加以有效的监督与把控，会产生资金流失的风险。因此，内部控制制度中应重点管理退费环节，避免资金流失。要求收费人员必须根据法律法规认真执行收费、退费规定，对于退费请求应要求患者提供完整原始凭证，审核后方可退费。另外，内部控制制度中应明确退费审核要求、权限、流程，使收费人员根据控制制度操作。但是在实际退费中，内部控制制度却存在审核要求、权限规定模糊的问题，导致实际操作中产生偏离的现象。
3 信息化环境下加强医院门诊收费结算内部控制的策略
3.1 梳理现有制度，内嵌信息化流程，改善内控效果
医院门诊收费结算内部控制建设的关键是再造流程与信息化建设，能够在流程中有效解决所有控制，避免发生事后解决现象的发生。改善原有的内部控制效果，需要梳理现有的控制制度，讨论现有控制制度具有的效果，总结出存在的执行效果不佳的控制制度，将针对不佳的制度研讨出合理化的内嵌信息化流程的方案，从而改善效果不佳的控制制度，实现较好的控制效果。经过梳理，退费制度具有不佳的控制效果，主要表现在：收费人员在退费时需要先审核退费患者提供的完整性原始凭证，并且门诊组长审核收费人员的退费结果时是在收费人员交账后实施，无法有效控制个别收费人员的不规范操作。针对此问题，可采取信息化手段前置门诊组长的审核过程。收费人员在接收到患者的退款需求后，将原始凭证输入至信息系统中并发起退费申请，门诊组成通过信息系统审核并审批，收费人员在收到审批后方可执行退费操作。通过这样的策略，审核控制效果得到了有效保证。另外，通过信息系统的使用，还能够留下审核痕迹，便于相关部门实施再次复核的工作。
3.2 根据行政事业单位内控规范整理医院内控制度，解决真空带问题
分析现有的医院内部控制制度存在着内控真空带问题，是行业与历史遗留下来的问题。为了解决医院内部的内控真空带问题，可以参考出台的《行政事业单位内部控制规范》，利用信息化手段进行改善。比如，《行政事业单位内部控制规范》的要求中，需要行政事业单位明确内部管理制度中所开展的各项经济活动涉及的表单与票据符合国家有关规定、单位经济活动业务流程[2]。要求工作人员根据规定输入、审核、归档、保管单据。以此分析医院的票据管理制度，存在未形成全面性管理的问题。医院门诊结算部门的收费人员每日经手的票据量较大，而这些票据对医院的经济具有较大的影响。因此，可根据《行政事业单位内部控制规范》中的要求建立全面性的、有效的票据管理制度。在建立与完善时，可利用信息化手段实现固化票据使用流程，包括票据的入库、发放、核销。通过建立信息化系统，能够有效监控每一环节，使票据应用流程正规化。另外，还应设置票据管理人员，专门负责票据的领用、分发、核销、归档、封箱、上交等管理，从而有效降低票据管理的风险。
3.3 创建稽核平台
完善医院门诊收费结算部门的内部控制制度时，创建稽核制度具有较好的控制效果。所谓稽核指的是稽查与复核，通过高质量的稽核制度，能够有效控制医院资金的走向，使资金走向更加清晰化，降低资金管理风险[3]。创建稽核制度效仿于《会计法》，《会计法》规定中要求各单位建立并健全内部稽核制度，使资金走向更加明确化、清晰化。医院在创建稽核制度时，可内嵌信息化系统，利用信息技术创建稽核平台，将内部稽核制度输入至信息化系统中。医院审计部门可利用信息化系统采取前置稽核管理的措施，不断审核每日的资金走向，并形成每日单据，有效确认医院的资金走向流程。通过稽核平台的建立，能够使内部审计部门成为收费与财务部门之外的独立性的第三方部门，能够有效审核医院实际的收入与支出，并在管理结算数据时，能够通过稽核过程发现结算中存在的问题，并及时纠正问题，保证医院的内控质量。通过将稽核平台应用于内部控制制度中，充分发挥出了稽核平台的作用，能够每日审核门诊收费结算部门发生的资金流动，并及时发现问题及时解决，在保证医院货币资金安全的同時，实现了营业收入，促进医院持续、健康地发展。
4 结语
综上所述，内部控制制度决定着医院门诊收费结算部门的结算质量，需要控制制度具有全面性与完善性，而传统环境中的内控制度存在较多的缺陷，严重影响了控制效果。通过应用信息化技术建设内部控制制度，使内部控制制度能够落实到实际工作中，并改善了控制制度存在的缺陷，从而进一步保证了门诊收费结算部门的工作质量与资金安全。
（作者系大同煤矿集团职业病防治院 会计师）
【参考文献】
[1]汪丹梅，唐宝国，王岚.大型综合医院内部控制制度建设探讨[J].中国医院管理，2012（2）：32-33.
[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（1）：23-24.
[3]何云，谢志华.企业内部控制的缺陷、路径依赖与创新问题研究——基于制度经济学的分析视角[J].经济体制改革，2011（1）：34-35.