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摘 要：随着市场经济的不断发展，小企业为了拓展市场，盲目销售。但其企业管理能力薄弱，使得企业回款能力与不断增加的销售数量的矛盾日益突出。因此，本文从小企业应收账款管理入手，分析小企业应收账款存在的问题，并提出合理化的解决措施。
关键词：小企业 应收账款 管理
随着国内外市场环境日趋复杂，企业竞争日益加剧。特别是随着近年我国人口红利的消失和现代化银行结算方式的发展，企业为了拓展市场份额，降低库存风险，越来越多采用赊销，赊销方式已经成为大部分企业特别是小企业主要的销售模式。但是由于我国企业的信用体系还不完善，小企业的现代化管理水平普遍较低，致使小企业的销售量不断增加与账款回收难的矛盾日益加剧，因此赊销给企业带来发展的同时，存在的问题也更加明显，不仅影响了小企业资金的正常运转，甚至影响到了小企业的健康发展。因此，小企业需要控制应收账款的数额，加强小企业的应收账款管理，具有重要的意义。
一、小企业定义
小企业是，劳动力和劳动手段在所有企业中，集中程度处于偏低的水平，或是生产规模较小，交易规模受到局限的企业类型。其在《管理学》给出的定义是，企业可独立经营，自主展开经营活动，通过互动得到利润，企业员工在500以下。
二、小企业应收账款的现状
1.重视销售，忽略收款。小企业普遍存在的问题是，过于注重销售，把销售作为工作中心，对于销售工作产生的应收账款重视力度不足。出现这一现状的原因是企业迫于市场竞争的压力，给每个部门制定了销售任务，并与工资挂钩，很多销售人员为了完成销售额，当产品已经送到购买者手中后，随即认为销售工作结束。同时运营商过于追求高收入、高盈利，短期利益与长期利益没有明确的界定，局部与整体利益混淆，渐渐增加了应收账款管理的成本。
2.应收账款发生后无法及时收回。小企业很多应收账款发生后，有些企业为避免出现讨债无果的结果，会把部分账款作为呆滞账处理，很少利用法律维护自己的合法利益，出现经济畸态。与其合作的企业纷纷效仿这一方式，采用拖欠的方式，债务积累越来越多。导致企业资金互相使用的比例逐年上升，无法摆脱企业债务链的限制，同时，有的企业为有更多的销售额，对于催款工作，也只简单的口头通知，没有形成书面文件，导致很多应收账款不断沉积，企业在催收与销售额之间徘徊。
三、小企业应收账款管理存在的问题
1.经营观念落后。企业与企业之间的竞争非常激烈，特别是核心竞争力不足的小企业，为了形成自身优势，提高竞争力，盲目扩大销售的规模，采用赊销的方式销售产品，增加了企业应收账款的数额。而对于客户的信用调查、应收账款的催收、账龄的分析和管理等问题却缺乏相应的科学管理意识和现代化的管理方法，增加了企业应收账款回收的难度。
2.管理重点发生偏移。很多小企业对应收账款的管理着重事后管理，以追账为主，财务部门与销售部门耗费大量的人力参与追债工作，但收效甚微。没有关注交易前与交易中的各项工作，让事前、事中、事后管理发生失衡，有很多潜在的管理危机，长时间积压后，可能会让小企业出现资金周转问题。并且，这种管理方式不仅不会合理控制应收账款，还会花费较多的成本，增加损失。
3.管理岗位不明确。许多小企业中，认为应收账款的管理是财务部门的事情，应该由往来会计或财务主管负责款项的催款，特别是当销售人员为了销售业绩已经将销售发票交给对方后，财务部门的催款只能流于形式，效率不高。虽然有的小企业也将财务部门和销售部门共同参与应收账款的管理，虽然制定了相应的工作内容，但内容设置不合理、责任不明确、没有相应的奖惩措施，致使两个部门之间容易出现工作内容互相重叠，出现风险问题更是互相推脱，有时甚至会出现无人管理的现象。通过经验分析得出，这两个部门如没有明确的管理目标，因有各自的利益导向，也会受利益导向影响，双方缺少配合，很难顺利完成应收账款的回收工作。
四、应收账款管理问题应采用的对策
1.树立正确经营观念。为了规范对应收账款的管理，约束销售人员的行为，不会为了完成项目而大量赊销，对此，企业可以根据生产产品的特点，与市场的欢迎度，树立正确的营销观念。需要企业调整盈利与信用政策的关系，计算赊销方式的使用成本，只有盈利超过成本，才可以采用赊销，不能一味以盈利前景为目的，随意放宽信用条件。
2.明确责任，制定相应的奖惩机制。防止销售人员为了提高销售业绩盲目销售，应把货款回收归拢到销售责任当中，落实到人。建立激励机制，对销售人员与财务人员给以鼓励，即把销售合同中的有效数额，作为销售人员的业绩。同时也将应收賬款回收管理工作也与财务人员个人利益挂钩，完善应收账款的管理，对于已达付款期的客户，及时催款；对逾期付款的客户，财务人员负责将信息及时上报领导传达至销售人员，由销售人员负责催款，并暂停销售。同时，财务人员负责将信誉良好的客户信息整理传递至销售部门。
3.明确管理重点，全面落实管理工作。小企业除了关注最后的追款外，也要控制交易之前与交易中的情况，做好控制，即同时从事前、事中、事后三方面管理，消除管理与控制工作中的不确定因素，实时跟踪，完善信用管理机制，建立债权保障制度与追收机制。
3.1事前控制。企业在整个市场环境的变化中，除了财务与销售部门外，也要设立信誉部门，考虑到小企业的规模和成本，也可指定专人负责该工作或由财务人员兼职。其工作内容是考察客户的信用程度，对给出的评估报告进行核实，随时监督用户赊销的过程。客户确定建立赊销关系后，可以在合同中标明金额，确定资金收回的日期，让其有书面上的保证，并写明如果客户逾期没有归还资金的处理方式，约束客户，以保证应收账款可以全部回收。因为小企业规模较小，需要根据自身的实际水平，确定赊销的金额，选择信用良好的客户。其可以采用预先沟通或考察的方式，找到利于企业发展的客户，并做好企业内部的管理。 3.2事中控制。企业与客户签订《产品购销合同》后，信誉部门要实时监督客户方的经营情况，实现动态管理，关注客户方的信息，如果发现客户方的经营出现问题，影响企业资本的回收，要马上通知财务与销售部门，财务部门立即着手资金的回收工作，销售部门减少产品的供应量，建立联合机制，开始催款，同时信誉部门可以适当缩短信用时间，与两个部门配合，完成应收账款的回收。财务部门需要对比应收账款的数额，确定数额一致，客观分析，发行赊销方式中的不足，销售部门把客戶的各个信息反馈给财务、企业信誉管理人员。
3.3事后控制。客户签订的合同到期后，货款不能及时回收，即需要采用事后控制的方式管理。
财务部门根据合同中的数额回收账款，收回后马上进账，不可以用于其他方面，对于不易收回的账款，则可以把相关文件交给企业管理者或上级部门，进行审核，判断是否可以回收，是不是坏账，进行处理。同时，企业信誉管理人员与销售部门要保持对客户的关注，及时发现其转变，可用实物抵押的方式代替资金，保证可以收回一部分现金。如果某个应收账款已经被判定为坏账，却有可以归还的可能，可以进行账目回收处理，此外，信誉部门可以取消某个客户的信用标准与信用额度，并做好事后的检查与监督。
4.建立相关的应收账款管理制度。
4.1制定应收账款催收制度。应收账款累积到一定数量后，企业要及时催收，根据合同上写明的日期，根据不同的情况使用相应的催收方式，有信函、电话、见面交流等保证及时回收资金，对于超过还款期限不还的单位，分析真实不还原因。如果有的企业出现资金周转的困难，可以适当延期，马上停止货物的供应，一旦企业面临破产无力还款，可以通过法律的手段，解决问题，追回欠款。
4.2制定信用政策与评估制度。小企业可分析客户的信用情况，搜集、整理相关信息，综合考量，给出客户资信评估的结果，做好风险预测，这是以程序为前提的调查评估方法，根据客户的风险评估合理授信，为信用决策提供支持。对客户信用状况的了解与分析可从五方面着手，比如客户的品行与个人能力，个人资本的多少、是否有抵押，经济状况是否良好，并设置信用管理部门进行管理，真正落实审批制度。
4.3制定企业销售的信用标准。企业给客户信用额度时，同时也会规定其信用标准，即客户资信只有达到设定的标准才可以使用信用额度。小企业自身的资金储备与市场环境的变化，都是制定信用标准需要参考的因素，即信用标准与销售部门紧密相关，有直接的联系，两个部门会及时沟通，根据对用户的跟踪情况，决定其信用额度的多少。企业应收账持有量的多少，会间接影响信用标准的制定，而信用标准执行的严格与宽松，都会对企业造成不同程度的影响。
5.采用先用的管理技术。现代信息技术在信用管理中的应用，可以优化应收账款与信用的管理方式，提高管理水平，用信用分析模型分析客户存在的潜在风险，划分等级标准，补充信用政策缺少的东西，给出信用限制，减少应收账款的损失。利用这些方式，可有效弥补管理工作中的不足，优化管理，提高管理水平。
五、结语
综上所述，小企业应收账款的管理可以促进企业发展，对企业产生两方面的影响，但同时，很多问题仍有待解决，比如经营观念落后、缺少完善的管理机制与职位、管理重点发生偏移、信用管理方法陈旧与对应收账款管控力度较弱，与之对应的策略是树立正确经营观念，采用激励政策，确定管理目标，完善企业信用管理机制，设置专门的信用管理部门，采用先用的管理技术等，优化小企业应收账款的管理。
作者简介：宋晓芹。讲师。审计师。曾发表《科技型小微企业融资能力评价与提升策略》等。
关键词：小企业 应收账款 管理
随着国内外市场环境日趋复杂，企业竞争日益加剧。特别是随着近年我国人口红利的消失和现代化银行结算方式的发展，企业为了拓展市场份额，降低库存风险，越来越多采用赊销，赊销方式已经成为大部分企业特别是小企业主要的销售模式。但是由于我国企业的信用体系还不完善，小企业的现代化管理水平普遍较低，致使小企业的销售量不断增加与账款回收难的矛盾日益加剧，因此赊销给企业带来发展的同时，存在的问题也更加明显，不仅影响了小企业资金的正常运转，甚至影响到了小企业的健康发展。因此，小企业需要控制应收账款的数额，加强小企业的应收账款管理，具有重要的意义。
一、小企业定义
小企业是，劳动力和劳动手段在所有企业中，集中程度处于偏低的水平，或是生产规模较小，交易规模受到局限的企业类型。其在《管理学》给出的定义是，企业可独立经营，自主展开经营活动，通过互动得到利润，企业员工在500以下。
二、小企业应收账款的现状
1.重视销售，忽略收款。小企业普遍存在的问题是，过于注重销售，把销售作为工作中心，对于销售工作产生的应收账款重视力度不足。出现这一现状的原因是企业迫于市场竞争的压力，给每个部门制定了销售任务，并与工资挂钩，很多销售人员为了完成销售额，当产品已经送到购买者手中后，随即认为销售工作结束。同时运营商过于追求高收入、高盈利，短期利益与长期利益没有明确的界定，局部与整体利益混淆，渐渐增加了应收账款管理的成本。
2.应收账款发生后无法及时收回。小企业很多应收账款发生后，有些企业为避免出现讨债无果的结果，会把部分账款作为呆滞账处理，很少利用法律维护自己的合法利益，出现经济畸态。与其合作的企业纷纷效仿这一方式，采用拖欠的方式，债务积累越来越多。导致企业资金互相使用的比例逐年上升，无法摆脱企业债务链的限制，同时，有的企业为有更多的销售额，对于催款工作，也只简单的口头通知，没有形成书面文件，导致很多应收账款不断沉积，企业在催收与销售额之间徘徊。
三、小企业应收账款管理存在的问题
1.经营观念落后。企业与企业之间的竞争非常激烈，特别是核心竞争力不足的小企业，为了形成自身优势，提高竞争力，盲目扩大销售的规模，采用赊销的方式销售产品，增加了企业应收账款的数额。而对于客户的信用调查、应收账款的催收、账龄的分析和管理等问题却缺乏相应的科学管理意识和现代化的管理方法，增加了企业应收账款回收的难度。
2.管理重点发生偏移。很多小企业对应收账款的管理着重事后管理，以追账为主，财务部门与销售部门耗费大量的人力参与追债工作，但收效甚微。没有关注交易前与交易中的各项工作，让事前、事中、事后管理发生失衡，有很多潜在的管理危机，长时间积压后，可能会让小企业出现资金周转问题。并且，这种管理方式不仅不会合理控制应收账款，还会花费较多的成本，增加损失。
3.管理岗位不明确。许多小企业中，认为应收账款的管理是财务部门的事情，应该由往来会计或财务主管负责款项的催款，特别是当销售人员为了销售业绩已经将销售发票交给对方后，财务部门的催款只能流于形式，效率不高。虽然有的小企业也将财务部门和销售部门共同参与应收账款的管理，虽然制定了相应的工作内容，但内容设置不合理、责任不明确、没有相应的奖惩措施，致使两个部门之间容易出现工作内容互相重叠，出现风险问题更是互相推脱，有时甚至会出现无人管理的现象。通过经验分析得出，这两个部门如没有明确的管理目标，因有各自的利益导向，也会受利益导向影响，双方缺少配合，很难顺利完成应收账款的回收工作。
四、应收账款管理问题应采用的对策
1.树立正确经营观念。为了规范对应收账款的管理，约束销售人员的行为，不会为了完成项目而大量赊销，对此，企业可以根据生产产品的特点，与市场的欢迎度，树立正确的营销观念。需要企业调整盈利与信用政策的关系，计算赊销方式的使用成本，只有盈利超过成本，才可以采用赊销，不能一味以盈利前景为目的，随意放宽信用条件。
2.明确责任，制定相应的奖惩机制。防止销售人员为了提高销售业绩盲目销售，应把货款回收归拢到销售责任当中，落实到人。建立激励机制，对销售人员与财务人员给以鼓励，即把销售合同中的有效数额，作为销售人员的业绩。同时也将应收賬款回收管理工作也与财务人员个人利益挂钩，完善应收账款的管理，对于已达付款期的客户，及时催款；对逾期付款的客户，财务人员负责将信息及时上报领导传达至销售人员，由销售人员负责催款，并暂停销售。同时，财务人员负责将信誉良好的客户信息整理传递至销售部门。
3.明确管理重点，全面落实管理工作。小企业除了关注最后的追款外，也要控制交易之前与交易中的情况，做好控制，即同时从事前、事中、事后三方面管理，消除管理与控制工作中的不确定因素，实时跟踪，完善信用管理机制，建立债权保障制度与追收机制。
3.1事前控制。企业在整个市场环境的变化中，除了财务与销售部门外，也要设立信誉部门，考虑到小企业的规模和成本，也可指定专人负责该工作或由财务人员兼职。其工作内容是考察客户的信用程度，对给出的评估报告进行核实，随时监督用户赊销的过程。客户确定建立赊销关系后，可以在合同中标明金额，确定资金收回的日期，让其有书面上的保证，并写明如果客户逾期没有归还资金的处理方式，约束客户，以保证应收账款可以全部回收。因为小企业规模较小，需要根据自身的实际水平，确定赊销的金额，选择信用良好的客户。其可以采用预先沟通或考察的方式，找到利于企业发展的客户，并做好企业内部的管理。 3.2事中控制。企业与客户签订《产品购销合同》后，信誉部门要实时监督客户方的经营情况，实现动态管理，关注客户方的信息，如果发现客户方的经营出现问题，影响企业资本的回收，要马上通知财务与销售部门，财务部门立即着手资金的回收工作，销售部门减少产品的供应量，建立联合机制，开始催款，同时信誉部门可以适当缩短信用时间，与两个部门配合，完成应收账款的回收。财务部门需要对比应收账款的数额，确定数额一致，客观分析，发行赊销方式中的不足，销售部门把客戶的各个信息反馈给财务、企业信誉管理人员。
3.3事后控制。客户签订的合同到期后，货款不能及时回收，即需要采用事后控制的方式管理。
财务部门根据合同中的数额回收账款，收回后马上进账，不可以用于其他方面，对于不易收回的账款，则可以把相关文件交给企业管理者或上级部门，进行审核，判断是否可以回收，是不是坏账，进行处理。同时，企业信誉管理人员与销售部门要保持对客户的关注，及时发现其转变，可用实物抵押的方式代替资金，保证可以收回一部分现金。如果某个应收账款已经被判定为坏账，却有可以归还的可能，可以进行账目回收处理，此外，信誉部门可以取消某个客户的信用标准与信用额度，并做好事后的检查与监督。
4.建立相关的应收账款管理制度。
4.1制定应收账款催收制度。应收账款累积到一定数量后，企业要及时催收，根据合同上写明的日期，根据不同的情况使用相应的催收方式，有信函、电话、见面交流等保证及时回收资金，对于超过还款期限不还的单位，分析真实不还原因。如果有的企业出现资金周转的困难，可以适当延期，马上停止货物的供应，一旦企业面临破产无力还款，可以通过法律的手段，解决问题，追回欠款。
4.2制定信用政策与评估制度。小企业可分析客户的信用情况，搜集、整理相关信息，综合考量，给出客户资信评估的结果，做好风险预测，这是以程序为前提的调查评估方法，根据客户的风险评估合理授信，为信用决策提供支持。对客户信用状况的了解与分析可从五方面着手，比如客户的品行与个人能力，个人资本的多少、是否有抵押，经济状况是否良好，并设置信用管理部门进行管理，真正落实审批制度。
4.3制定企业销售的信用标准。企业给客户信用额度时，同时也会规定其信用标准，即客户资信只有达到设定的标准才可以使用信用额度。小企业自身的资金储备与市场环境的变化，都是制定信用标准需要参考的因素，即信用标准与销售部门紧密相关，有直接的联系，两个部门会及时沟通，根据对用户的跟踪情况，决定其信用额度的多少。企业应收账持有量的多少，会间接影响信用标准的制定，而信用标准执行的严格与宽松，都会对企业造成不同程度的影响。
5.采用先用的管理技术。现代信息技术在信用管理中的应用，可以优化应收账款与信用的管理方式，提高管理水平，用信用分析模型分析客户存在的潜在风险，划分等级标准，补充信用政策缺少的东西，给出信用限制，减少应收账款的损失。利用这些方式，可有效弥补管理工作中的不足，优化管理，提高管理水平。
五、结语
综上所述，小企业应收账款的管理可以促进企业发展，对企业产生两方面的影响，但同时，很多问题仍有待解决，比如经营观念落后、缺少完善的管理机制与职位、管理重点发生偏移、信用管理方法陈旧与对应收账款管控力度较弱，与之对应的策略是树立正确经营观念，采用激励政策，确定管理目标，完善企业信用管理机制，设置专门的信用管理部门，采用先用的管理技术等，优化小企业应收账款的管理。
作者简介：宋晓芹。讲师。审计师。曾发表《科技型小微企业融资能力评价与提升策略》等。