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摘要：由于受我国特有的经济环境以及传统银行模式的制约，现有的商业银行财务管理体系仍然还没有摆脱传统财务管理的束缚，与西方国家还存在着一定程度的差距。因此，建立一套科学完整的商业银行财务管理体系，使其尽快适应现代金融企业市场竞争的需求，已刻不容缓。
关键词：商业银行；财务管理；效益
引 言
作为金融业主体的商业银行，承担着专门经营货币商品的特殊职责，因此决定其财务管理需要有着明显的行业特色。商业银行的财务管理是提升银行竞争力的核心范畴。在资产安全得到保证的基础上，以“股东财富最大化”和“利润最大化”为宗旨，为确保此经营目标的顺利实现，必须优化现行财务运行机制，努力完善财务管理体制，以增强防范风险的能力。自我国银行业迈入商业化改革进程以来，其内部财务管理在一系列改革探索的基础上，产生了一系列深刻的良性变化。但由于受我国特有的经济环境以及传统银行模式的制约，现有的商业银行财务管理体系仍然还没有摆脱传统财务管理的束缚，与西方国家还存在着一定程度的差距。因此，建立一套科学完整的商业银行财务管理体系，使其尽快适应现代金融企业市场竞争的需求，已是刻不容缓、势在必行。
一、 我国商业银行财务管理的发展历程
财务管理始于西方发达资本主义国家，于l9世纪末作为一门单独的学科而形成，它的产生及发展始终与社会生产力、生产关系的变革和社会分工的细化等层面的内容密切相关。然而，随着社会环境的变化以及经济的迅速发展，财务管理的目标、职能以及重点内容等都发生了相应的变化。我国商业银行财务管理的发展历程主要包括：
（1）二十世纪前半期：随着科学技术的迅猛发展，企业管理重点置于企业外部的筹措资金策略上，使得内部财务管理活动具有较大程度的随意性及不规范性。二十世纪三十年代开始，西方国家出现经济危机，幸存的企业发现若仅仅重视筹措资金和扩大生产经营规模，而不重视资金的使用效果，将导致经营管理以失败告终。因此，财务的内部控制开始被重视，财务监督和控制开始得到逐步增强。
（2）二十世纪五六十年代：随着商业银行的迅速崛起以及计算机的普及应用，日益增多的数学模型被应用于商业银行的财务管理，从在财务决策受到重视的基础上，财务管理的研究重点已完全由资产负债表右方的股东权益分析和负债转移至左方的资产分析。
二、商业银行财务管理体系的特征
商业银行财务管理作为严谨的体系，追求和服务于整体企业的价值最大化过程中，具有一定的经营风险，并具有自身的经营特征：（1）现代商业银行财务管理体制所实行的是“双线负责制”和“垂直管理”两种财务管理体制，具体措施主要包括规范商业银行的财务行为、协调商业银行与各方面财务关系之间的制度；（2）由于经济全球化的影响以及全球范围的风险管理理念方法实施，财务风险管理应该进行相应的扩展。因此，现代商业银行财务管理体系的范围应该涉及资产负债表内及表外的各方面业务。同时，财务管理技术手段、财务评价指标体系以及工作人员的专业素质等方面的要求必须具有特色性；（3）财务管理中无时不刻不渗透着“风险”元素，必须以风险管理为经营重点。商业银行主要从事的是货币和信用经营的金融行业，在经营过程中将面临着流动风险、操作风险、汇率风险、利率风险、信用风险等各式各样的风险因素。由于这部分主要风险的大范围存在，使得现代商业银行的竞争力越来越体现于其内部的风险管理水平上。
三、我国商业银行财务管理体系的现状与原因分析
（一）财务管理目标定位不明确
目前，部分银行将效益片面地理解为利润，财务管理仅注重眼前利润的实现情况，偏重于银行各项经营活动结果的财务反映，而忽略对于追求长远价值的重视。财务管理目标的选定要求财务管理完成资金筹措、使用以及营运等相关的财务决策。现代商业银行财务管理的目标应该是企业价值最大化。在西方的财务理论中，财务最大化的目标在与股东利益一致的前提下，还必须兼顾包括政府、债券者、消费者以及雇员等各集团的财务目标。倘若银行财务管理与业务管理过程相分离，全局的宏观效益观念并没有实现与单项业务微观效益观念的有机结合，那么将会导致财务管理目标的定位不明确，最终导致企业的效益受损。
（二） 财务管理人员的素质问题
目前，我国商业银行的财务管理人员多数缺乏有效的高层次专业培训，缺乏相对独立的财务管理能力及创新思维，在专业技能及专业素养难以得到有效提升的同时，大部分精力还必须陷于日常事务的操作与管理过程中，使得财务管理人才素质的要求难以适应现代商业银行的快速发展。新形势中所提出的更高层次的要求，进一步预示着国商业银行急待培训出重管理、高素质、善开拓以及公正务实的财务管理队伍。
（三） 传统财务管理体制“分级核算”存在局限性
由于我国银行长期以来奉行“分级核算”的理念，财务管理权力较为分散，导致总行、分行形成不同层面的财务主体，尚未形成全行统一集中的财务管理组织体系。从当前的商业银行运行机制来看，银行所实行的是自负盈亏的财务管理体制，这决定着各级部门之间的经济责任及利益关系属于利润分配关系，将导致上级行的战略意图至下级行执行时均具有一定困难度，最终影响全局的利益。
四、建立和完善我国现代商业银行财务管理体系的对策
（一）“股东财富最大化”财务管理目标的确定
随着现代商业银行治理的进一步完善，追求股东价值最大化将逐渐演变为财务目标。“以股东财富最大化”作为财务管理工作的目标，具有可行性。此目标在坚持银行运作产权的基础上，充分尊重着各出资者的合法利益，它将银行的财务管理活动与经营管理活动紧密联系在一起；能够及时有效地解释商业银行在稳健经营之中追求利润的管理要求。使得整个商业银行的经营管理活动建立于现实可信的基础之上。
（二） 增强财务管理人员的综合素质
现行财务管理最为现代企业管理学、系统学、行为科学以及预测决策学、会计学等理论相结合的产物，涵盖着成本会计及管理会计的部分领域。为适应当前新形势的具体需求，必须从抓好人才准入环节入手，培养高素质、高技能的财务管理队伍。在根据人民银行对金融从业人员资格认证的前提下，严格选拔具丰富实际经验、良好职业道德以及深厚专业底蕴的人才，严格执行持证上岗制度，强大商业银行财务管理队伍。
（三）强化成本控制，建立和完善财务管理体制
成本控制管理体系的建立与完善主要包括：应该是对包括经营管理费用、筹资成本、税费支出、准备金支出、补偿性支出以及营业外支出等成本的全过程、全方位及全员管理与控制；明确成本控制责任，从建立和完善责任会计管理入手；提升成本意识，提高成本核算质量，加强成本核算规范化建设；加强管理成本的控制，采用分部门核算等科学而有效的办法；利用计算机网络技术，增加核算准确性，加强机构经营成本控制；建立奖罚制度，完善业绩考核评价体系；严格执行对大宗物品的政府采购办法等。
五、结语
重构我国商业银行财务管理体系，对于提升银行财务管理水平和我国商业银行的竞争力，以尽量缩小与西方商业银行在财务管理上的水平差距，具有重要的意义。在进入知识经济时代以及“入世”的背景之下，我国商业银行同外资银行之间的竞争日趋激烈。如何尽快摆脱落后的传统财务管理体制，建立与健全具有中国特色的现代商业银行财务管理体系，并逐步实施与发展，是我们面临的一个重要而又紧迫的任务。（中央财经大学会计学院；北京；100081）
关键词：商业银行；财务管理；效益
引 言
作为金融业主体的商业银行，承担着专门经营货币商品的特殊职责，因此决定其财务管理需要有着明显的行业特色。商业银行的财务管理是提升银行竞争力的核心范畴。在资产安全得到保证的基础上，以“股东财富最大化”和“利润最大化”为宗旨，为确保此经营目标的顺利实现，必须优化现行财务运行机制，努力完善财务管理体制，以增强防范风险的能力。自我国银行业迈入商业化改革进程以来，其内部财务管理在一系列改革探索的基础上，产生了一系列深刻的良性变化。但由于受我国特有的经济环境以及传统银行模式的制约，现有的商业银行财务管理体系仍然还没有摆脱传统财务管理的束缚，与西方国家还存在着一定程度的差距。因此，建立一套科学完整的商业银行财务管理体系，使其尽快适应现代金融企业市场竞争的需求，已是刻不容缓、势在必行。
一、 我国商业银行财务管理的发展历程
财务管理始于西方发达资本主义国家，于l9世纪末作为一门单独的学科而形成，它的产生及发展始终与社会生产力、生产关系的变革和社会分工的细化等层面的内容密切相关。然而，随着社会环境的变化以及经济的迅速发展，财务管理的目标、职能以及重点内容等都发生了相应的变化。我国商业银行财务管理的发展历程主要包括：
（1）二十世纪前半期：随着科学技术的迅猛发展，企业管理重点置于企业外部的筹措资金策略上，使得内部财务管理活动具有较大程度的随意性及不规范性。二十世纪三十年代开始，西方国家出现经济危机，幸存的企业发现若仅仅重视筹措资金和扩大生产经营规模，而不重视资金的使用效果，将导致经营管理以失败告终。因此，财务的内部控制开始被重视，财务监督和控制开始得到逐步增强。
（2）二十世纪五六十年代：随着商业银行的迅速崛起以及计算机的普及应用，日益增多的数学模型被应用于商业银行的财务管理，从在财务决策受到重视的基础上，财务管理的研究重点已完全由资产负债表右方的股东权益分析和负债转移至左方的资产分析。
二、商业银行财务管理体系的特征
商业银行财务管理作为严谨的体系，追求和服务于整体企业的价值最大化过程中，具有一定的经营风险，并具有自身的经营特征：（1）现代商业银行财务管理体制所实行的是“双线负责制”和“垂直管理”两种财务管理体制，具体措施主要包括规范商业银行的财务行为、协调商业银行与各方面财务关系之间的制度；（2）由于经济全球化的影响以及全球范围的风险管理理念方法实施，财务风险管理应该进行相应的扩展。因此，现代商业银行财务管理体系的范围应该涉及资产负债表内及表外的各方面业务。同时，财务管理技术手段、财务评价指标体系以及工作人员的专业素质等方面的要求必须具有特色性；（3）财务管理中无时不刻不渗透着“风险”元素，必须以风险管理为经营重点。商业银行主要从事的是货币和信用经营的金融行业，在经营过程中将面临着流动风险、操作风险、汇率风险、利率风险、信用风险等各式各样的风险因素。由于这部分主要风险的大范围存在，使得现代商业银行的竞争力越来越体现于其内部的风险管理水平上。
三、我国商业银行财务管理体系的现状与原因分析
（一）财务管理目标定位不明确
目前，部分银行将效益片面地理解为利润，财务管理仅注重眼前利润的实现情况，偏重于银行各项经营活动结果的财务反映，而忽略对于追求长远价值的重视。财务管理目标的选定要求财务管理完成资金筹措、使用以及营运等相关的财务决策。现代商业银行财务管理的目标应该是企业价值最大化。在西方的财务理论中，财务最大化的目标在与股东利益一致的前提下，还必须兼顾包括政府、债券者、消费者以及雇员等各集团的财务目标。倘若银行财务管理与业务管理过程相分离，全局的宏观效益观念并没有实现与单项业务微观效益观念的有机结合，那么将会导致财务管理目标的定位不明确，最终导致企业的效益受损。
（二） 财务管理人员的素质问题
目前，我国商业银行的财务管理人员多数缺乏有效的高层次专业培训，缺乏相对独立的财务管理能力及创新思维，在专业技能及专业素养难以得到有效提升的同时，大部分精力还必须陷于日常事务的操作与管理过程中，使得财务管理人才素质的要求难以适应现代商业银行的快速发展。新形势中所提出的更高层次的要求，进一步预示着国商业银行急待培训出重管理、高素质、善开拓以及公正务实的财务管理队伍。
（三） 传统财务管理体制“分级核算”存在局限性
由于我国银行长期以来奉行“分级核算”的理念，财务管理权力较为分散，导致总行、分行形成不同层面的财务主体，尚未形成全行统一集中的财务管理组织体系。从当前的商业银行运行机制来看，银行所实行的是自负盈亏的财务管理体制，这决定着各级部门之间的经济责任及利益关系属于利润分配关系，将导致上级行的战略意图至下级行执行时均具有一定困难度，最终影响全局的利益。
四、建立和完善我国现代商业银行财务管理体系的对策
（一）“股东财富最大化”财务管理目标的确定
随着现代商业银行治理的进一步完善，追求股东价值最大化将逐渐演变为财务目标。“以股东财富最大化”作为财务管理工作的目标，具有可行性。此目标在坚持银行运作产权的基础上，充分尊重着各出资者的合法利益，它将银行的财务管理活动与经营管理活动紧密联系在一起；能够及时有效地解释商业银行在稳健经营之中追求利润的管理要求。使得整个商业银行的经营管理活动建立于现实可信的基础之上。
（二） 增强财务管理人员的综合素质
现行财务管理最为现代企业管理学、系统学、行为科学以及预测决策学、会计学等理论相结合的产物，涵盖着成本会计及管理会计的部分领域。为适应当前新形势的具体需求，必须从抓好人才准入环节入手，培养高素质、高技能的财务管理队伍。在根据人民银行对金融从业人员资格认证的前提下，严格选拔具丰富实际经验、良好职业道德以及深厚专业底蕴的人才，严格执行持证上岗制度，强大商业银行财务管理队伍。
（三）强化成本控制，建立和完善财务管理体制
成本控制管理体系的建立与完善主要包括：应该是对包括经营管理费用、筹资成本、税费支出、准备金支出、补偿性支出以及营业外支出等成本的全过程、全方位及全员管理与控制；明确成本控制责任，从建立和完善责任会计管理入手；提升成本意识，提高成本核算质量，加强成本核算规范化建设；加强管理成本的控制，采用分部门核算等科学而有效的办法；利用计算机网络技术，增加核算准确性，加强机构经营成本控制；建立奖罚制度，完善业绩考核评价体系；严格执行对大宗物品的政府采购办法等。
五、结语
重构我国商业银行财务管理体系，对于提升银行财务管理水平和我国商业银行的竞争力，以尽量缩小与西方商业银行在财务管理上的水平差距，具有重要的意义。在进入知识经济时代以及“入世”的背景之下，我国商业银行同外资银行之间的竞争日趋激烈。如何尽快摆脱落后的传统财务管理体制，建立与健全具有中国特色的现代商业银行财务管理体系，并逐步实施与发展，是我们面临的一个重要而又紧迫的任务。（中央财经大学会计学院；北京；100081）