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摘 要：在经济全球化和贸易全球化的不断推动下，我国社会经济发展水平与速度得到提高，相关的税务制度也产生了较大的变化。其中营改增作为我国经济模式转型的主要切入口，在对其进行试点与推广的过程中，已成为我国税制改革的关键步骤，对我国交通运输企业的各项工作也产生了不同程度的影响。故本文就“营改增”的包含内容及作用，对其在交通运输企业产生的影响作出具体的分析，并提出具体的实施方案，来为实施“营改增”后税务体系的交通运输企业发展提供准确的意见和资料，最终推动交通运输企业财务管理制度的不断更新与改革，使“营改增”税务制度的道路更为宽广。
关键词：营改增 交通运输企业 “不减反增”现象 研究
“营改增”作为我国税务制度改革的关键环节，对交通运输企业产生了巨大的影响，同时在日益加速的现代经济发展的推动下及不停变化的市场竞争下，同行交通运输企业之间的竞争与压力愈来愈大。在这样的情况背景下，我国交通运输企业要想长期与深远发展，必须主动应对“营改增”给公司内部财务管理产生的影响，并有效规避好其带来的问题，抓住一切机遇，迎接一切挑战，来全面适应“营改增”在进行税务制度改革后引发的新趋势。因此，综合多方面因素来分析“营改增”对于交通运输企业产生的影响，是现阶段我国交通运输企业急需要思考及解决的问题。笔者将分别从：“营改增”的包含内容及作用、基于“营改增”下运输企业税负的“不减反增”现象、交通运输企业财务管理应对税负的“不减反增”现象的改善措施，三个部分进行阐述。
一、“营改增”的包含内容及作用
1.“营改增”的包含内容。“营改增”，具体指一个税种产生的变化，即原先缴纳营业税的应税项目变更为缴纳增值税，其中增值税主要指产品或者服务的增值部分纳税，有效削减纳税重复性的环节。“营改增”现已初步运行在我国社会的现代服务业和交通运输业中，并将被逐步推广在各行各业中。根据其运行情况来看，“营改增”对于我国中小交通运输企业的影响力巨大。如广告业公司，在推行“营改增”政策之前，小规模广告公司的营业税税率大概为7%，在政策推行后，广告公司的营业税率下降为5%，可以看出“营改增”能够起到帮助小规模公司减免纳税效果的作用。
2.“营改增”的作用。第一，“营改增”能够有效调整产业结构。如在推行“营改增”政策之前，服务业营业额全额征收了营业税，不但增加了税收的负担，而且增加了税收的重复率；反之在实行“营改增”之后，以提高第三产业扶持力度为基础，对税收政策进行制定，有利于促进我国第三产业和新兴服务业的发展。第二，“营改增”有助于提高我国劳务与货物方面在国际市场上的竞争力。通常在对营业税进行征收时，国际贸易上对产品出口不会进行退税，导致上升了我国劳务和货物在国际市场中的竞争度，极不利于出口交通运输企业的发展。而在进行“营改增”后，其提高了我国税制在国际上的水平与地位，不但在价格方面获得了优势，而且一定程度上提高了国际竞争力。
二、基于“营改增”下运输企业税负的“不减反增”现象
据笔者研究发现，自“营改增”实施以来，运输企业在税负方面存在“不减反增”的现象，企业营业税率从原来的3%变为11%的增值税，使得稅率大幅的提高。虽然增值税可抵扣，但由于运输企业劳动力成本较高、使用材料成本较低，在实施“营改增”后该交通运输企业的抵扣税额会减少，增值税的销项税额会提高，如此会增加交通运输企业整体的增值税税负，使得交通运输企业的经济成本大幅度上涨，降低了该交通运输企业在市场上的竞争力。另外，依据运输企业利润率的统计资料显示，运输企业目前盈利水平不及以往的3%，最多也不超3.5%，还有的个别企业，利润率不达1%。若按现行的管理及报价水平，很多企业将面临亏损或倒闭。事实上，“营改增”是国家提出的一项带有优惠性的税务政策，相关的政府部门还需在其基础上采取有效的措施来改善交通运输企业面对“营改增”时产生的不良影响，交通运输企业也需根据自身实际情况来适应“营改增”适用后税务体系的发展形势，并积极调整内部的经营模式与方法。
三、交通运输企业财务管理应对税负的“不减反增”现象的改善措施
1.加强内部管理。交通运输企业要根据多方面因素和自身条件，逐步完善交通运输企业财务管理相关制度与体系，加强交通运输企业内部的管理，并建立好财务管理的监督制度和奖惩制度，从源头上减少交通运输企业财务管理出现意外和差错的情况。首先，建立监督制度。交通运输企业必须从实际出发，利用交通运输企业内部其他行业对财务部分的监督、其他内部人员与财务人员之间的相互监督，对内部员工举报财务管理的违法行为给予丰厚的奖励，并加强监督的力度，优化内部控制体系的内容，以此来改正与完善监督体系，使交通运输企业的财务管理适应“营改增”的需求。其次，交通运输企业要根据自身情况将制定的奖惩制度更具科学化与合理化，积极引入国内或者世界先进的管理思想与方法，改革现阶段的管理制度，强化财务管理人员的责任心和岗位意识，并保障财务人员的相关经济利益，以此来提高财务人员对财务管理工作的积极性与重视度，进一步阻止财务管理违法及违规情况的出现。
2.管理增值税发票。通常情况下，交通运输企业内部的税务发票智能作为营业税的发票，且营业税没有税额抵扣的内容存在。在实行”营改增“后，交通运输企业可以将进项税额进行抵押，来降低税收金额，但若要增加增值税抵扣，则要使用规定的增值税发票，便无法进行进行税额的抵扣，这时交通运输企业的税务发票内容就会产生一定的变化。故要求交通运输企业要加强管理内容及方式的调整，对增值税发票进行妥善管理，以此才能有效规避因管理不当而使发票带来一定的风险。其次，交通运输企业要加强管理增值税专用发票的进出、市场流通、使用和保税等各个阶段，并针对发票管理可能产生的风险与意外提出相应的解决措施，最后要提高交通运输企业内部财务人员对发票管理工作的关注度。
3.加强企业纳税筹划。最后，运输企业还应加大企业纳税筹划力度，制定出一套与企业相适应的纳税方案，以此来促进节税目的。另外，运输企业在实施纳税筹划工作中，应大力提高税务主管素质水平，并要求税务主管全面掌握“增值税”相关规定，以及全面了解增值税税率、发票种类等相关内容，并能根据这些来制定合理的纳税方案，为企业纳税筹划工作做好准备。另外，交通运输企业还应对销项税、进项税进行全面的的筹划，抓住购销合同的签订环节以及固定资产投资环节，保证税务统筹规划方案更加合理。还需要注意的是，在统筹时候，必须要清楚发票种类、开具或取得时间、固定资产投资金额、抵扣的税率、项目投资时间等，根据这些具体情况进行统筹规划安排。
四、结语
综上所述，实行“营改增”对于交通运输企业财务管理来说既是发展机遇，也是发展挑战，有效应对了交通运输企业重复征税的漏洞，削弱了大多数交通运输企业内部的税收负担，同时也严格要求了交通运输企业对于财务管理制度进行改革与完善。“营改增”能够有效调整产业结构，有助于提高我国劳务与货物方面在国际市场上的竞争力，所以在此基础上要求交通运输企业加强内部管理，并管理增值税发票，以此来为自身发展获取更大的经济利益。
参考文献：
[1]潘文轩. “营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象分析[J]. 财贸研究，2013，01：95-100.
[2]潘文轩. “营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J]. 广东商学院学报，2013，01：43-49.
[3]叶群利. “营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J]. 现代营销（下旬刊），2014，10：85-86.
关键词：营改增 交通运输企业 “不减反增”现象 研究
“营改增”作为我国税务制度改革的关键环节，对交通运输企业产生了巨大的影响，同时在日益加速的现代经济发展的推动下及不停变化的市场竞争下，同行交通运输企业之间的竞争与压力愈来愈大。在这样的情况背景下，我国交通运输企业要想长期与深远发展，必须主动应对“营改增”给公司内部财务管理产生的影响，并有效规避好其带来的问题，抓住一切机遇，迎接一切挑战，来全面适应“营改增”在进行税务制度改革后引发的新趋势。因此，综合多方面因素来分析“营改增”对于交通运输企业产生的影响，是现阶段我国交通运输企业急需要思考及解决的问题。笔者将分别从：“营改增”的包含内容及作用、基于“营改增”下运输企业税负的“不减反增”现象、交通运输企业财务管理应对税负的“不减反增”现象的改善措施，三个部分进行阐述。
一、“营改增”的包含内容及作用
1.“营改增”的包含内容。“营改增”，具体指一个税种产生的变化，即原先缴纳营业税的应税项目变更为缴纳增值税，其中增值税主要指产品或者服务的增值部分纳税，有效削减纳税重复性的环节。“营改增”现已初步运行在我国社会的现代服务业和交通运输业中，并将被逐步推广在各行各业中。根据其运行情况来看，“营改增”对于我国中小交通运输企业的影响力巨大。如广告业公司，在推行“营改增”政策之前，小规模广告公司的营业税税率大概为7%，在政策推行后，广告公司的营业税率下降为5%，可以看出“营改增”能够起到帮助小规模公司减免纳税效果的作用。
2.“营改增”的作用。第一，“营改增”能够有效调整产业结构。如在推行“营改增”政策之前，服务业营业额全额征收了营业税，不但增加了税收的负担，而且增加了税收的重复率；反之在实行“营改增”之后，以提高第三产业扶持力度为基础，对税收政策进行制定，有利于促进我国第三产业和新兴服务业的发展。第二，“营改增”有助于提高我国劳务与货物方面在国际市场上的竞争力。通常在对营业税进行征收时，国际贸易上对产品出口不会进行退税，导致上升了我国劳务和货物在国际市场中的竞争度，极不利于出口交通运输企业的发展。而在进行“营改增”后，其提高了我国税制在国际上的水平与地位，不但在价格方面获得了优势，而且一定程度上提高了国际竞争力。
二、基于“营改增”下运输企业税负的“不减反增”现象
据笔者研究发现，自“营改增”实施以来，运输企业在税负方面存在“不减反增”的现象，企业营业税率从原来的3%变为11%的增值税，使得稅率大幅的提高。虽然增值税可抵扣，但由于运输企业劳动力成本较高、使用材料成本较低，在实施“营改增”后该交通运输企业的抵扣税额会减少，增值税的销项税额会提高，如此会增加交通运输企业整体的增值税税负，使得交通运输企业的经济成本大幅度上涨，降低了该交通运输企业在市场上的竞争力。另外，依据运输企业利润率的统计资料显示，运输企业目前盈利水平不及以往的3%，最多也不超3.5%，还有的个别企业，利润率不达1%。若按现行的管理及报价水平，很多企业将面临亏损或倒闭。事实上，“营改增”是国家提出的一项带有优惠性的税务政策，相关的政府部门还需在其基础上采取有效的措施来改善交通运输企业面对“营改增”时产生的不良影响，交通运输企业也需根据自身实际情况来适应“营改增”适用后税务体系的发展形势，并积极调整内部的经营模式与方法。
三、交通运输企业财务管理应对税负的“不减反增”现象的改善措施
1.加强内部管理。交通运输企业要根据多方面因素和自身条件，逐步完善交通运输企业财务管理相关制度与体系，加强交通运输企业内部的管理，并建立好财务管理的监督制度和奖惩制度，从源头上减少交通运输企业财务管理出现意外和差错的情况。首先，建立监督制度。交通运输企业必须从实际出发，利用交通运输企业内部其他行业对财务部分的监督、其他内部人员与财务人员之间的相互监督，对内部员工举报财务管理的违法行为给予丰厚的奖励，并加强监督的力度，优化内部控制体系的内容，以此来改正与完善监督体系，使交通运输企业的财务管理适应“营改增”的需求。其次，交通运输企业要根据自身情况将制定的奖惩制度更具科学化与合理化，积极引入国内或者世界先进的管理思想与方法，改革现阶段的管理制度，强化财务管理人员的责任心和岗位意识，并保障财务人员的相关经济利益，以此来提高财务人员对财务管理工作的积极性与重视度，进一步阻止财务管理违法及违规情况的出现。
2.管理增值税发票。通常情况下，交通运输企业内部的税务发票智能作为营业税的发票，且营业税没有税额抵扣的内容存在。在实行”营改增“后，交通运输企业可以将进项税额进行抵押，来降低税收金额，但若要增加增值税抵扣，则要使用规定的增值税发票，便无法进行进行税额的抵扣，这时交通运输企业的税务发票内容就会产生一定的变化。故要求交通运输企业要加强管理内容及方式的调整，对增值税发票进行妥善管理，以此才能有效规避因管理不当而使发票带来一定的风险。其次，交通运输企业要加强管理增值税专用发票的进出、市场流通、使用和保税等各个阶段，并针对发票管理可能产生的风险与意外提出相应的解决措施，最后要提高交通运输企业内部财务人员对发票管理工作的关注度。
3.加强企业纳税筹划。最后，运输企业还应加大企业纳税筹划力度，制定出一套与企业相适应的纳税方案，以此来促进节税目的。另外，运输企业在实施纳税筹划工作中，应大力提高税务主管素质水平，并要求税务主管全面掌握“增值税”相关规定，以及全面了解增值税税率、发票种类等相关内容，并能根据这些来制定合理的纳税方案，为企业纳税筹划工作做好准备。另外，交通运输企业还应对销项税、进项税进行全面的的筹划，抓住购销合同的签订环节以及固定资产投资环节，保证税务统筹规划方案更加合理。还需要注意的是，在统筹时候，必须要清楚发票种类、开具或取得时间、固定资产投资金额、抵扣的税率、项目投资时间等，根据这些具体情况进行统筹规划安排。
四、结语
综上所述，实行“营改增”对于交通运输企业财务管理来说既是发展机遇，也是发展挑战，有效应对了交通运输企业重复征税的漏洞，削弱了大多数交通运输企业内部的税收负担，同时也严格要求了交通运输企业对于财务管理制度进行改革与完善。“营改增”能够有效调整产业结构，有助于提高我国劳务与货物方面在国际市场上的竞争力，所以在此基础上要求交通运输企业加强内部管理，并管理增值税发票，以此来为自身发展获取更大的经济利益。
参考文献：
[1]潘文轩. “营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象分析[J]. 财贸研究，2013，01：95-100.
[2]潘文轩. “营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J]. 广东商学院学报，2013，01：43-49.
[3]叶群利. “营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J]. 现代营销（下旬刊），2014，10：85-86.