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摘 要：税务部门作为重要的行政管理单位，具有一定的职能专业性和行业特殊性。在社会矛盾重重，公共危机频发的现阶段。面向广大纳税人服务的税务部门，也面临着许多行政管理方面的风险。而风险一旦爆发，又未及时采取有效措施进行控制时，既影响部门公信力和良好形象的构筑，也不利于税收稳定，更阻碍社会发展。本文就是在此背景下，从湖南税务部门公共管理方向切入，着重探讨如何进行税收风险管理。
关键词：公共管理 视角 税收风险 湖南税务部门
随着经济发展步伐的不断加快，发展结构的不断调整，中国社会既迎来了重要的战略机遇期，也进入了社会矛盾凸显期。社会矛盾持续积累和社会危机持续膨胀，造成一系列突发事件不断涌现。而对于政府部门来说，如何通过采取有效的行政管理手段，解决社会危机和稳定社会发展已经迫在眉睫。公共管理作为现代管理科学最有发展潜力和广阔前景的学科。主张以政府为核心的公共部门整合社会的各种力量，通过广泛运用政治的、经济的、管理的、法律的方法，来强化政府的治理能力，提升政府绩效和公共服务品质，本文基于公共管理这一视野，探讨如何有效运用税收风险管理理论，推行规范化、标准化、精细化的税收管理之路。
一、税收风险管理理论概述
税收风险是指在税收征管中，由于管理体制，相关税收政策以及执行手段等因素的不确定性影响国家税收入库及产生相关负面影响的可能性。税收风险管理是指税务部门利用风险管理理念与方法，在综合税源分析的基础上，通过风险识别，风险等级排序，风险应对，风险过程监控，风险绩效评估等方式，以实现对企业税务风险进行管理的目标。对于税收风险管理的理解，需要理清几个概念的区别。一是税收风险管理与税务风险管理的区别。税收风险管理是税务部门针对纳税人减少税源流失，提高纳税人人税收遵从度的管理。税务风险管理是纳税人针对内部涉税活动，采取的降低企业未遵守税收法律规定而产生损失的管理。两者的管理主体是不同的。二是理清税收风险管理与税务部门风险管理。这两者的共同点是实施主体相同，都是税务部门。区别是税收风险主要是针对纳税人来实施的，而税务部门风险管理是规范自身行政人员或者行政行为的管理模式。两者的作用对象是不同的。
二、税收风险管理问题研究
目前税务部门风险管理存在的问题具有双向性。一是从大企业内部来看，大企业由于内控机制不足以及企业税务管理现状问题带来的税务风险；二是税务部门由于税收环境的复杂和应对政策趋势的不足带来的管理风险。
具体表现在：一是风险管理缺乏宏观的战略规划。从目前湖南省乃自全国大企业税收风险管理来看，更多的是从具体纳税人具体风险点这种微观层面中来提炼，很少从宏观战略层面进行制度构建。因此在风险管理过程中，基层税务部门缺乏主动性和创新性。
二是全流程风险管理工作存在进一步优化的空间。金税三期软件系统上线后，完整基础数据库的建立为税务部門进行有效风险识别提供了信息来源。税务部门通过掌握企业实时的涉税数据与企业纳税数据进行计算比对，查找涉税风险。但对企业日常涉税业务的发生发展，对构建稳定的税收政策宣传渠道缺乏关注。此外没有形成连续的日常化的管理机制。管理期间通常间隔几年，跨期长和办税人员岗位变动都会造成应对全流程风险管理的人员缺乏经验，造成成本的增加。
三是税收风险管理体制的构建有待进一步完善。第一：在风险识别上，现有信息管税对大企业税收风险的支撑力仍然不够。现有的大企业税收管理信息平台，在数据全面性和完整度上仍然有限，当前只能起到一个框定大企业及其分支机构的范围，查询分支机构基本信息的作用。而且该系统与金税三期等征管系统无对接口，信息不能实时更新，并无企业经营和税收数据，更无专门对大企业税源分析和纳税评估的功能。第二：在风险分类管理上，缺少统一化的管理机制。许多工作还是遵循传统治税的理念。所谓风险排序，仅是案头审计人员在实际工作中为了便于管理进行简单的风险等级标记，没有完善的风险评估指标和风险模型。第三；风险应对能力不足，税务审计的有效性发挥不够。税务审计是风险应对的主要手段，作为税务审计形式之一的案头分析的有效运行，有助于解决税务部门由于自身征管职能划分和征管资源配置难以应对大企业跨区域经营跨层级管理的矛盾。而目前的案头分析工作尚未建立科学的分析指标体系和分析方法。相关部门仍然借鉴纳税评估指标，对案头分析工作有效性和深入性的开展不能起到更大作用。
四是专业化管理团队尚未真正建立。税收风险的有效管理对人才配备要求较高。而目前税收管理主要是税管员个体作业的形式，团队有效性发挥不足。税管员在长期的工作中还担负着上级部门分线下发的工作任务，既无法发挥专人转岗的有效模式，也无法应对纳税人复杂的管理需求。
五是专业化纳税服务水平亟待提升。提供个性化纳税服务和实施有针对性的风险管理，有利于企业税法纳税遵从度的提高，引导和促进企业内控机制的完善。目前来看，面对纳税人的一般性的服务得到了很好提升，但针对性的服务仍然不够，随着纳税人涉税服务需求度的提升，专业化纳税服务水平亟待提升。
三、税收风险管理优化措施探讨
运用风险管理的理念和方法合理配置征管资源，开展全流程的税收风险管理，是税务部门税收管理专业化和现代化的重要措施。针对税务部门在税收风险管理中的不足，完善税收风险管理机制，优化税收风险管理手段，创新税收风险管理方式是推进税收风险管理努力的风向。
一是不断完善“全流程风险管理工作”，优化“信息采集、风险识别、风险自查、税务审计、反馈提高”流程途径。
二是借助信息监控平台，进行大企业管理。通过以金税三期工程的上线为契机，加强对基础数据的有效提取和综合分析的能力；通过有效整合众多的应用系统，为税收风险管理的风险识别提供的基础；通过完善与第三方的信息交换系统，拓展税收管理数据来源，为实施风险管理提供“大数据”支撑。
三是组建税收风险管理团队。从省局开始成立税收风险管理工作领导组，并在全省范围建立税收风险管理专家团队。领导小组负责建立健全税收风险管理机制，厘清职责分工，推广风险应用平台，统筹安排税收风险管理各项工作任务。为全省税收风险管理工作的统一推进，风险纳税人才库的形成起到促进作用。
四是优化纳税人服务机制，提升纳税人税收遵从度，改善征管关系。通过开展纳税人课堂；分行业分类别，组织大企业进行税收政策专题辅导，强化税收政策执行的确定性和统一性。通过加强税企高层交流，听取企业对纳税服务、税收政策执行等方面的建议，深化税企联系，建立互信机制。
四、结语
本文着重探讨公共管理框架下，税收风险管理存在的问题，以及解决措施。税务部门只有在公共管理机制下，以风险管理为导向，优化纳税服务，建立税企互信机制。才能真正提升纳税人税收遵从度，降低税收管理风险。
参考文献：
[1]陈洁.大企业税收风险管理案头分析[J].税务研究，2015（3）：96-99.
[2]杭州市国家税务局课题组.借鉴国际经验完善我国大企业税收征管方式[J]涉外税务，2013-4（32）.
[3]曹映平.大企业税收管理中ERP信息采集构建[J]湖南税务高等专科学校学报，2015-2.
[4]王军.探讨新形势背景下加强大企业税收管理的具体方法[J]财税审计2015-6（127-128）.
作者信息：陈翼（1989-）， 女，湖南岳阳，岳阳市地税局，硕士，研究方向：地方公共管理。
关键词：公共管理 视角 税收风险 湖南税务部门
随着经济发展步伐的不断加快，发展结构的不断调整，中国社会既迎来了重要的战略机遇期，也进入了社会矛盾凸显期。社会矛盾持续积累和社会危机持续膨胀，造成一系列突发事件不断涌现。而对于政府部门来说，如何通过采取有效的行政管理手段，解决社会危机和稳定社会发展已经迫在眉睫。公共管理作为现代管理科学最有发展潜力和广阔前景的学科。主张以政府为核心的公共部门整合社会的各种力量，通过广泛运用政治的、经济的、管理的、法律的方法，来强化政府的治理能力，提升政府绩效和公共服务品质，本文基于公共管理这一视野，探讨如何有效运用税收风险管理理论，推行规范化、标准化、精细化的税收管理之路。
一、税收风险管理理论概述
税收风险是指在税收征管中，由于管理体制，相关税收政策以及执行手段等因素的不确定性影响国家税收入库及产生相关负面影响的可能性。税收风险管理是指税务部门利用风险管理理念与方法，在综合税源分析的基础上，通过风险识别，风险等级排序，风险应对，风险过程监控，风险绩效评估等方式，以实现对企业税务风险进行管理的目标。对于税收风险管理的理解，需要理清几个概念的区别。一是税收风险管理与税务风险管理的区别。税收风险管理是税务部门针对纳税人减少税源流失，提高纳税人人税收遵从度的管理。税务风险管理是纳税人针对内部涉税活动，采取的降低企业未遵守税收法律规定而产生损失的管理。两者的管理主体是不同的。二是理清税收风险管理与税务部门风险管理。这两者的共同点是实施主体相同，都是税务部门。区别是税收风险主要是针对纳税人来实施的，而税务部门风险管理是规范自身行政人员或者行政行为的管理模式。两者的作用对象是不同的。
二、税收风险管理问题研究
目前税务部门风险管理存在的问题具有双向性。一是从大企业内部来看，大企业由于内控机制不足以及企业税务管理现状问题带来的税务风险；二是税务部门由于税收环境的复杂和应对政策趋势的不足带来的管理风险。
具体表现在：一是风险管理缺乏宏观的战略规划。从目前湖南省乃自全国大企业税收风险管理来看，更多的是从具体纳税人具体风险点这种微观层面中来提炼，很少从宏观战略层面进行制度构建。因此在风险管理过程中，基层税务部门缺乏主动性和创新性。
二是全流程风险管理工作存在进一步优化的空间。金税三期软件系统上线后，完整基础数据库的建立为税务部門进行有效风险识别提供了信息来源。税务部门通过掌握企业实时的涉税数据与企业纳税数据进行计算比对，查找涉税风险。但对企业日常涉税业务的发生发展，对构建稳定的税收政策宣传渠道缺乏关注。此外没有形成连续的日常化的管理机制。管理期间通常间隔几年，跨期长和办税人员岗位变动都会造成应对全流程风险管理的人员缺乏经验，造成成本的增加。
三是税收风险管理体制的构建有待进一步完善。第一：在风险识别上，现有信息管税对大企业税收风险的支撑力仍然不够。现有的大企业税收管理信息平台，在数据全面性和完整度上仍然有限，当前只能起到一个框定大企业及其分支机构的范围，查询分支机构基本信息的作用。而且该系统与金税三期等征管系统无对接口，信息不能实时更新，并无企业经营和税收数据，更无专门对大企业税源分析和纳税评估的功能。第二：在风险分类管理上，缺少统一化的管理机制。许多工作还是遵循传统治税的理念。所谓风险排序，仅是案头审计人员在实际工作中为了便于管理进行简单的风险等级标记，没有完善的风险评估指标和风险模型。第三；风险应对能力不足，税务审计的有效性发挥不够。税务审计是风险应对的主要手段，作为税务审计形式之一的案头分析的有效运行，有助于解决税务部门由于自身征管职能划分和征管资源配置难以应对大企业跨区域经营跨层级管理的矛盾。而目前的案头分析工作尚未建立科学的分析指标体系和分析方法。相关部门仍然借鉴纳税评估指标，对案头分析工作有效性和深入性的开展不能起到更大作用。
四是专业化管理团队尚未真正建立。税收风险的有效管理对人才配备要求较高。而目前税收管理主要是税管员个体作业的形式，团队有效性发挥不足。税管员在长期的工作中还担负着上级部门分线下发的工作任务，既无法发挥专人转岗的有效模式，也无法应对纳税人复杂的管理需求。
五是专业化纳税服务水平亟待提升。提供个性化纳税服务和实施有针对性的风险管理，有利于企业税法纳税遵从度的提高，引导和促进企业内控机制的完善。目前来看，面对纳税人的一般性的服务得到了很好提升，但针对性的服务仍然不够，随着纳税人涉税服务需求度的提升，专业化纳税服务水平亟待提升。
三、税收风险管理优化措施探讨
运用风险管理的理念和方法合理配置征管资源，开展全流程的税收风险管理，是税务部门税收管理专业化和现代化的重要措施。针对税务部门在税收风险管理中的不足，完善税收风险管理机制，优化税收风险管理手段，创新税收风险管理方式是推进税收风险管理努力的风向。
一是不断完善“全流程风险管理工作”，优化“信息采集、风险识别、风险自查、税务审计、反馈提高”流程途径。
二是借助信息监控平台，进行大企业管理。通过以金税三期工程的上线为契机，加强对基础数据的有效提取和综合分析的能力；通过有效整合众多的应用系统，为税收风险管理的风险识别提供的基础；通过完善与第三方的信息交换系统，拓展税收管理数据来源，为实施风险管理提供“大数据”支撑。
三是组建税收风险管理团队。从省局开始成立税收风险管理工作领导组，并在全省范围建立税收风险管理专家团队。领导小组负责建立健全税收风险管理机制，厘清职责分工，推广风险应用平台，统筹安排税收风险管理各项工作任务。为全省税收风险管理工作的统一推进，风险纳税人才库的形成起到促进作用。
四是优化纳税人服务机制，提升纳税人税收遵从度，改善征管关系。通过开展纳税人课堂；分行业分类别，组织大企业进行税收政策专题辅导，强化税收政策执行的确定性和统一性。通过加强税企高层交流，听取企业对纳税服务、税收政策执行等方面的建议，深化税企联系，建立互信机制。
四、结语
本文着重探讨公共管理框架下，税收风险管理存在的问题，以及解决措施。税务部门只有在公共管理机制下，以风险管理为导向，优化纳税服务，建立税企互信机制。才能真正提升纳税人税收遵从度，降低税收管理风险。
参考文献：
[1]陈洁.大企业税收风险管理案头分析[J].税务研究，2015（3）：96-99.
[2]杭州市国家税务局课题组.借鉴国际经验完善我国大企业税收征管方式[J]涉外税务，2013-4（32）.
[3]曹映平.大企业税收管理中ERP信息采集构建[J]湖南税务高等专科学校学报，2015-2.
[4]王军.探讨新形势背景下加强大企业税收管理的具体方法[J]财税审计2015-6（127-128）.
作者信息：陈翼（1989-）， 女，湖南岳阳，岳阳市地税局，硕士，研究方向：地方公共管理。