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【摘 要】现金对企业越来越重要，企业加强现金管理对企業在竞争中立于不败之地和保持可持续发展能力越来越重要。企业拥有一套适合自身生存发展的现金管理模式，不但能充分发挥现金变现能力强的优势，防御财务风险，而且能使资本增值，实现企业财富最大化。
【关键词】现金管理；坐支现金；小金库；支出
现金管理可以有计划地调节货币流通，节约现金使用，稳定市场物价。而现金则是变现能力最强的资产，可用来满足生产经营开支的各种需要，也是还本付息和履行纳税义务的保证。本文立足于现金管理中发现的两个缺点来进行研究，一是坐支现金，二是私设小金库。针对这两个问题，总结了一些对存在的问题应采取的措施，减少这两个缺点可能会对企业所带来的安全隐患，防御财务风险，实现企业财富最大化。
一、何为现金管理
所谓现金管理，是指按照国家的有关规定，对所有在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位的现金收支进行管理和监督。有计划地调节货币流通，节约现金使用，稳定市场物价。
现金管理中的现金有狭义和广义之分。狭义的现金仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，包括人们接触的纸币和硬币等。广义的现金包括库存现金，银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段，如银行本票，银行汇票等。本文所指的为狭义的现金。
二、现金管理的基本原则
会计范畴中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等。
现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。依据《现金管理暂行条例》，现金管理的基本原则是：
第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。
第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。
第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。
第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间。
第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。
第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。
第七，企业之间不得相互借用现金。
三、现金管理存在的缺点
（一）大额坐支现金：某些单位财务管理混乱，引发大额坐支现金.随着财政体制的改革不断深入，财政、审计等部门加强了对一级预算单位的部门预算管理。但个别单位为了达到逃避监督的目的，将一些不正常支出转移到下属单位列支。
（二）私设“小金库”：企业在送存现金和提取现金，没有注明送存现金的来源和支取的用途，便造成了私设“小金库”的行为。“小金库”在我国的一些企业普遍存在，尤其是民营企业，几乎家家都有这本“经书”。具体表现如下：1、截留主营业务收入，建立“小金库”。例如，某农资经营企业的销售客户主要是农民，农民在购买他们的产品时很少要发票，有时仅仅开个收据。企业就把这些不开发票的主营业务收入直接放入“小金库”。2、截留其他收入，建立“小金库”。例如，某制造企业在产品生产过程中形成不少边角残料，他们就把出售这些废品、废物、边角料的收入，直接存放在“小金库”。 3、采取“多报少支”的方式建立“小金库”。例如，某企业在发工资时，账面上给职工发2 000元，职工实际拿到手的钱只有1 200元，中间部分就转入了“小金库”；同时，他们还采取“多报少支”的方式，虚报夜餐补助费、招待费、加班费等，套取现金，转入“小金库”。4、直接虚列支出名目建立“小金库”。例如，某销售企业效益不错，为了逃避税收，他们就“签订”了一个50万元的企业管理咨询合同，然后把这50万元转进咨询公司的账上，取得发票并“正规”入账。咨询公司扣除3万元税费后，把结余的47万元用现金分次转回销售企业，销售企业都存入了“小金库”。5、专门给企业领导建立的“小金库”。例如，某企业预算制度规定，一把手的年招待费为10万元，实际上这个数字远远不能满足一把手的“工作需求”。他们就通过虚报费用、截留收入等方式，给一把手建了个专用“小金库”。6、企业职能部门建立“小金库”。例如，某企业在外地设立了一个销售部门，因为企业设定的奖金有限，为了激励员工的积极性，销售经理就动了私设“小金库”的念头，反正企业总部也设了，我们为何不设一个？这个企业的产品在外地主要是通过批发和零售两个渠道销售,销售经理就基本“取消”了零售，给企业总部按批发价结账，将零售产品多出的现金截留到部门的“小金库”。7、财务人员建立的“小金库”。例如，某企业资金雄厚，经常向企业拆借出一些资金，但利率是10％，比银行贷款利率高一倍多。企业的财务经理就利用职务的便利，用高于银行利率的借款利息，建立了一个“小金库”。
四、对存在的问题应采取的措施
（一）坐支现金：分析问题产生的原因，主要有以下几个方面：一，近年来，银行放松了对开户单位库存现金的管理，对开户单位现金收、付和库存限额很少进行检查，这也是有些单位库存现金量过大的主要原因；二，单位保存大量现金，也为其上级单位在其账户内随时大量支取现金提供便利条件。
针对企业坐支的问题，我们可以采取一些措施：1、现金要限额，现金限额有利于税务查税，防税务漏洞，一般要看公司离银行的远近，远的话就10到15天日常需要的开销；近的话就5天左右的开销，只是个大约数。若确需坐支的，需报开户银行同意，开户银行会给企业一个坐支的限额。2、按现行的有关现金管理的规定，当日收入的现金需存入开户银行，当日支出的现金也需从银行提取，而且开户银行会给企业一个现金的最高限额，超过额度的现金也需存入开户银行。3、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。因为这关系企业的会计核算和国家对企业经营状况的监督，如果收入不入账就直接作为现金支付了，国家就很难对企业进行有效发监督了。
按照国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，开户单位必须遵守下列范围内方可使用现金：
第一，职工工资、津贴；第二，个人劳务报酬；第三，根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；第四，各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；第五，向个人收购农副产品和其他物资的价款；第六，出差人员必须随身携带的差旅费；第七，结算起点以下的零星支出；第八，中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）清理检查“小金库”：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。
企业私设“小金库”的主要原因有二：一是偷逃国家税金，二是花钱方便。针对这两个原因，我们可以采取一些适当的措施来抑制企业私设“小金库”。
1、树立公平纳税意识。纵观历史，税收是国家与生俱来的一种分配制度。不论哪个国家，都要收税。因为，没有税收，国家就没有财政收入，这就像我们家庭没有收入一样，没法生活，更无论发展。而企业在为社会创造财富的同时，一个重要的责任就是纳税。我们家庭成员拿到工资，要向家里上交一些，用于统筹安排或集体支出，家庭才能越过越富有；企业取得收益，也应该向国家交一些，用于国家的统筹安排或公共支出，国家才能越来越强大。
如果企业都树立了公平纳税的意识，“小金库”的问题就会迎刃而解。
2、规范企业账面支出。企业私设“小金库”，花钱是方便了，但在方便的同时，会给企业带来了更多的不方便，这其中的损失是既看不到也无法计算的，但这些损失却是真实存在的。
其实企业的所有支出都可以正规进入大账，例如劳务费和中介费（俗称好处费），如果支付给个人，可以填个支出单，扣除个人所得税，正规地从企业的大账中支出，并且劳务费还没有进入企业所得税税前的限制。规范地处理这些支出，一可以避免企业内乱，二可以减少税收风险。对企业而言，缴纳的那些税金，说不定是塞翁失去的“马”，能给企业带来意想不到的收益，而且是长远的效益。企业规范了账面支出，就会意识到“小金库”是个大麻烦，也就会逐步远离这些麻烦。
五、结束语
经过改革开放二十多年风风雨雨、大浪淘沙洗礼后走过来的企业，对现金管理的重要性都有着刻骨铭心的深刻体会。今天，当我们面对尚存在严重商业信用危机的市场和日趋完善的银行审贷制度时，更应倍加珍视我们手中的现金。遵守《现金管理暂行条例》, 防御财务风险，实现企业财富最大化。
【参考文献】
[1]葛长银,胡金有,夏晓慧.税务无难事：企业财税规范操作28例[M]北京：人民邮电出版社,2009：2
[2]张建华.财经法规与会计职业道德应试指导[M]上海：立信会计出版社,2011：86
[3]国务院《现金管理暂行条例》1988年9月8日颁布
【关键词】现金管理；坐支现金；小金库；支出
现金管理可以有计划地调节货币流通，节约现金使用，稳定市场物价。而现金则是变现能力最强的资产，可用来满足生产经营开支的各种需要，也是还本付息和履行纳税义务的保证。本文立足于现金管理中发现的两个缺点来进行研究，一是坐支现金，二是私设小金库。针对这两个问题，总结了一些对存在的问题应采取的措施，减少这两个缺点可能会对企业所带来的安全隐患，防御财务风险，实现企业财富最大化。
一、何为现金管理
所谓现金管理，是指按照国家的有关规定，对所有在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位的现金收支进行管理和监督。有计划地调节货币流通，节约现金使用，稳定市场物价。
现金管理中的现金有狭义和广义之分。狭义的现金仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，包括人们接触的纸币和硬币等。广义的现金包括库存现金，银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段，如银行本票，银行汇票等。本文所指的为狭义的现金。
二、现金管理的基本原则
会计范畴中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等。
现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。依据《现金管理暂行条例》，现金管理的基本原则是：
第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。
第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。
第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。
第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间。
第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。
第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。
第七，企业之间不得相互借用现金。
三、现金管理存在的缺点
（一）大额坐支现金：某些单位财务管理混乱，引发大额坐支现金.随着财政体制的改革不断深入，财政、审计等部门加强了对一级预算单位的部门预算管理。但个别单位为了达到逃避监督的目的，将一些不正常支出转移到下属单位列支。
（二）私设“小金库”：企业在送存现金和提取现金，没有注明送存现金的来源和支取的用途，便造成了私设“小金库”的行为。“小金库”在我国的一些企业普遍存在，尤其是民营企业，几乎家家都有这本“经书”。具体表现如下：1、截留主营业务收入，建立“小金库”。例如，某农资经营企业的销售客户主要是农民，农民在购买他们的产品时很少要发票，有时仅仅开个收据。企业就把这些不开发票的主营业务收入直接放入“小金库”。2、截留其他收入，建立“小金库”。例如，某制造企业在产品生产过程中形成不少边角残料，他们就把出售这些废品、废物、边角料的收入，直接存放在“小金库”。 3、采取“多报少支”的方式建立“小金库”。例如，某企业在发工资时，账面上给职工发2 000元，职工实际拿到手的钱只有1 200元，中间部分就转入了“小金库”；同时，他们还采取“多报少支”的方式，虚报夜餐补助费、招待费、加班费等，套取现金，转入“小金库”。4、直接虚列支出名目建立“小金库”。例如，某销售企业效益不错，为了逃避税收，他们就“签订”了一个50万元的企业管理咨询合同，然后把这50万元转进咨询公司的账上，取得发票并“正规”入账。咨询公司扣除3万元税费后，把结余的47万元用现金分次转回销售企业，销售企业都存入了“小金库”。5、专门给企业领导建立的“小金库”。例如，某企业预算制度规定，一把手的年招待费为10万元，实际上这个数字远远不能满足一把手的“工作需求”。他们就通过虚报费用、截留收入等方式，给一把手建了个专用“小金库”。6、企业职能部门建立“小金库”。例如，某企业在外地设立了一个销售部门，因为企业设定的奖金有限，为了激励员工的积极性，销售经理就动了私设“小金库”的念头，反正企业总部也设了，我们为何不设一个？这个企业的产品在外地主要是通过批发和零售两个渠道销售,销售经理就基本“取消”了零售，给企业总部按批发价结账，将零售产品多出的现金截留到部门的“小金库”。7、财务人员建立的“小金库”。例如，某企业资金雄厚，经常向企业拆借出一些资金，但利率是10％，比银行贷款利率高一倍多。企业的财务经理就利用职务的便利，用高于银行利率的借款利息，建立了一个“小金库”。
四、对存在的问题应采取的措施
（一）坐支现金：分析问题产生的原因，主要有以下几个方面：一，近年来，银行放松了对开户单位库存现金的管理，对开户单位现金收、付和库存限额很少进行检查，这也是有些单位库存现金量过大的主要原因；二，单位保存大量现金，也为其上级单位在其账户内随时大量支取现金提供便利条件。
针对企业坐支的问题，我们可以采取一些措施：1、现金要限额，现金限额有利于税务查税，防税务漏洞，一般要看公司离银行的远近，远的话就10到15天日常需要的开销；近的话就5天左右的开销，只是个大约数。若确需坐支的，需报开户银行同意，开户银行会给企业一个坐支的限额。2、按现行的有关现金管理的规定，当日收入的现金需存入开户银行，当日支出的现金也需从银行提取，而且开户银行会给企业一个现金的最高限额，超过额度的现金也需存入开户银行。3、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。因为这关系企业的会计核算和国家对企业经营状况的监督，如果收入不入账就直接作为现金支付了，国家就很难对企业进行有效发监督了。
按照国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，开户单位必须遵守下列范围内方可使用现金：
第一，职工工资、津贴；第二，个人劳务报酬；第三，根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；第四，各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；第五，向个人收购农副产品和其他物资的价款；第六，出差人员必须随身携带的差旅费；第七，结算起点以下的零星支出；第八，中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）清理检查“小金库”：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”，都要清理检查。
企业私设“小金库”的主要原因有二：一是偷逃国家税金，二是花钱方便。针对这两个原因，我们可以采取一些适当的措施来抑制企业私设“小金库”。
1、树立公平纳税意识。纵观历史，税收是国家与生俱来的一种分配制度。不论哪个国家，都要收税。因为，没有税收，国家就没有财政收入，这就像我们家庭没有收入一样，没法生活，更无论发展。而企业在为社会创造财富的同时，一个重要的责任就是纳税。我们家庭成员拿到工资，要向家里上交一些，用于统筹安排或集体支出，家庭才能越过越富有；企业取得收益，也应该向国家交一些，用于国家的统筹安排或公共支出，国家才能越来越强大。
如果企业都树立了公平纳税的意识，“小金库”的问题就会迎刃而解。
2、规范企业账面支出。企业私设“小金库”，花钱是方便了，但在方便的同时，会给企业带来了更多的不方便，这其中的损失是既看不到也无法计算的，但这些损失却是真实存在的。
其实企业的所有支出都可以正规进入大账，例如劳务费和中介费（俗称好处费），如果支付给个人，可以填个支出单，扣除个人所得税，正规地从企业的大账中支出，并且劳务费还没有进入企业所得税税前的限制。规范地处理这些支出，一可以避免企业内乱，二可以减少税收风险。对企业而言，缴纳的那些税金，说不定是塞翁失去的“马”，能给企业带来意想不到的收益，而且是长远的效益。企业规范了账面支出，就会意识到“小金库”是个大麻烦，也就会逐步远离这些麻烦。
五、结束语
经过改革开放二十多年风风雨雨、大浪淘沙洗礼后走过来的企业，对现金管理的重要性都有着刻骨铭心的深刻体会。今天，当我们面对尚存在严重商业信用危机的市场和日趋完善的银行审贷制度时，更应倍加珍视我们手中的现金。遵守《现金管理暂行条例》, 防御财务风险，实现企业财富最大化。
【参考文献】
[1]葛长银,胡金有,夏晓慧.税务无难事：企业财税规范操作28例[M]北京：人民邮电出版社,2009：2
[2]张建华.财经法规与会计职业道德应试指导[M]上海：立信会计出版社,2011：86
[3]国务院《现金管理暂行条例》1988年9月8日颁布