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【摘 要】 党的十九大报告中，习总书记提出：要贯彻新发展理念，建设现代化经济体系，为此要继续深化供给侧结构性改革，坚持去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，优化存量资源配置，扩大优质增量供给，实现供需动态平衡。目前我国经济发展的主要矛盾在供给侧，需要着力加强供给侧结构性改革，因此在财政税收方面，我国需要转变以往基于需求管理的财税政策，从供给端发力，在供给管理的思路下进行宏观调控。
【关键词】 供给侧结构性改革 财税政策 宏观调控
一、我国供给侧结构性改革的必要性
改革开放三十多年来，中国经济持续高速增长，成为名副其实的经济大国。但随着人口红利衰减、投资拉动经济增长缓慢、“中等收入陷阱”风险不断累积等一系列因素的作用，中国经济发展正进入“新常态”。在这一背景下，供给侧结构性改革有其必要性。
（一）发挥市场在资源配置中的决定性作用，要求必须推进供给侧结构性改革
经济体制改革最大的难度和阻力在于市场化改革，即如何理顺政府与市场的关系，实现要素市场化，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用。推进市场化改革，可以最大限度地减少政府对市场经济的干预，为市场创造更加宽松亮化的环境，同时还能够提供强有力的制度激励，有效增强市场主体的竞争力。
（二）增强宏观调控的有效性，要求必须推进供给侧结构性改革
以结构性改革的方式进行宏观调控是实现稳增长与调结构平衡的一个重要举措，也是新一届政府对宏观调控进行创新的一个重要方面。过往的宏观调控政策多把目光集中于对总量的调控上，而十分容易忽视结构问题，易造成结构失衡、体制僵化，增加了稳增长的难度。加快供给侧结构性改革，将结构调整作为宏观调控的重点推进方面，是增强发展动力、提高全要素生产率、长期稳增长的最有力措施。
（三）突破中等收入陷阱，要求必须推进供给侧结构性改革
产业结构转型升级失败是导致一个国家陷入“中等收入陷阱”的主要原因之一，经济结构长期处于中低端而难以向更高层次迈进，会导致行业竞争力低下、长期需求不足、人均收入水平难以提高等问题。当前，我国“黄金发展期”的特征正在消退，而“矛盾凸显期”的特征日益显现，经济发展正面临诸多矛盾叠加、风险隐患增多的严峻挑战。结构转型升级顺利推进和完成，是突破中等收入陷阱的关键，而供给侧结构性改革是推动经济结构全面升级的原动力。
二、财税政策对供给侧改革的作用路径
（一）通过“反周期”的财政政策，保持经济总量均衡，宏观经济稳定
供给侧结构性改革需要稳定的经济环境，而现代市场经济条件下，市场在资源配置中起决定性作用，单一的市场配置具有一定的自发性和盲目性，易导致供求失衡，引发经济过热或趋冷。一般经济过热的情况下，通常采取紧缩的财政政策，通过缩减政府支出、增加税收，为经济降温。反之则采取扩张性的财政政策，增加政府支出、减税，驱动经济周期反转。当前经济下行压力严峻，政府增支减收势在必行，可通过结构性减税、增加财政在社会保障等方面支出、加大对创新行业的扶持力度等手段，从供给端发力，刺激经济平稳向上增长。
（二）通过结构性施力，促进经济结构优化
供给侧结构性改革，关键在经济结构的调整。运用恰当的财政手段，可针对经济运行长期存在的深层结构性矛盾，进行经济结构的深层次优化。以产业结构调整为例，当前我国传统制造业比重偏大、制造业领域僵尸企业众多，而现代服务业发展不足。对此，可通过增加对先进制造业和现代服务业的财税政策扶持，如通过增加对传统技术改进升级、科技成果转化的财政支持，实现产业结构的优化升级与增量扩容。
（三）通过正向引导与负面约束，实施创新导向，补齐经济短板
财政是国家进行宏观调控的最重要手段之一，充分、灵活运地用财税政策，确立正向引导与负面约束相结合的协同联动机制，可达到实施创新型经济发展导向，补齐经济短板的目的。正向引导可采取对创新型环保技术研发、应用和产业化进行财政扶持，实行流转税、所得税、财产税优惠政策等手段，确立对创新的正向引导机制，补齐创新不足的短板；负面约束可采取全面取消或逐步削减对产能过剩、消耗大、污染重的传统产业的财政支持与税收优惠，加快排污制度费改税改革等手段，使产能过剩、效率低下且污染严重的企业付出相应的代价。
（四）通过兼顾初次分配与再分配公平，保障和改善民生
市场经济以效率为优先，公平更多需要由政府宏观调控进行维护，初次分配与再分配都要兼顾公平。财税政策可通过兼顾初次分配與再分配公平，为民众提供基本均等的社会分配结构。一方面，通过财政支出，加大社会保障、教育、医疗等公共产品的投入，为民众提供基本均等的公共消费，实现起点公平；另一方面，初次分配后，再分配环节，通过个人所得税的改革，实施综合与分类相结合的个人所得税制度，先分类后汇总，对高收入者多征税、低收入者少征税、无收入者不征税，实现量能课税，并为财政提供稳定来源。
【参考文献】
[1] 王小广.加快供给侧结构性改革 促进产业转型升级[J].区域经济评论，2016.5
[2] 杨宜勇 邢伟.公共服务体系的供给侧改革研究[J].人民论坛·学术前沿，2016.3
[3] 袁红英 张念明.供给侧改革导向下我国财税政策调控的着力点及体系构建[J].东岳论丛，2016.3
作者简介：高陈慧宁（1993——）女，汉族，辽宁铁岭人，辽宁大学经济学院，2017级研究生，税务专业。
【关键词】 供给侧结构性改革 财税政策 宏观调控
一、我国供给侧结构性改革的必要性
改革开放三十多年来，中国经济持续高速增长，成为名副其实的经济大国。但随着人口红利衰减、投资拉动经济增长缓慢、“中等收入陷阱”风险不断累积等一系列因素的作用，中国经济发展正进入“新常态”。在这一背景下，供给侧结构性改革有其必要性。
（一）发挥市场在资源配置中的决定性作用，要求必须推进供给侧结构性改革
经济体制改革最大的难度和阻力在于市场化改革，即如何理顺政府与市场的关系，实现要素市场化，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用。推进市场化改革，可以最大限度地减少政府对市场经济的干预，为市场创造更加宽松亮化的环境，同时还能够提供强有力的制度激励，有效增强市场主体的竞争力。
（二）增强宏观调控的有效性，要求必须推进供给侧结构性改革
以结构性改革的方式进行宏观调控是实现稳增长与调结构平衡的一个重要举措，也是新一届政府对宏观调控进行创新的一个重要方面。过往的宏观调控政策多把目光集中于对总量的调控上，而十分容易忽视结构问题，易造成结构失衡、体制僵化，增加了稳增长的难度。加快供给侧结构性改革，将结构调整作为宏观调控的重点推进方面，是增强发展动力、提高全要素生产率、长期稳增长的最有力措施。
（三）突破中等收入陷阱，要求必须推进供给侧结构性改革
产业结构转型升级失败是导致一个国家陷入“中等收入陷阱”的主要原因之一，经济结构长期处于中低端而难以向更高层次迈进，会导致行业竞争力低下、长期需求不足、人均收入水平难以提高等问题。当前，我国“黄金发展期”的特征正在消退，而“矛盾凸显期”的特征日益显现，经济发展正面临诸多矛盾叠加、风险隐患增多的严峻挑战。结构转型升级顺利推进和完成，是突破中等收入陷阱的关键，而供给侧结构性改革是推动经济结构全面升级的原动力。
二、财税政策对供给侧改革的作用路径
（一）通过“反周期”的财政政策，保持经济总量均衡，宏观经济稳定
供给侧结构性改革需要稳定的经济环境，而现代市场经济条件下，市场在资源配置中起决定性作用，单一的市场配置具有一定的自发性和盲目性，易导致供求失衡，引发经济过热或趋冷。一般经济过热的情况下，通常采取紧缩的财政政策，通过缩减政府支出、增加税收，为经济降温。反之则采取扩张性的财政政策，增加政府支出、减税，驱动经济周期反转。当前经济下行压力严峻，政府增支减收势在必行，可通过结构性减税、增加财政在社会保障等方面支出、加大对创新行业的扶持力度等手段，从供给端发力，刺激经济平稳向上增长。
（二）通过结构性施力，促进经济结构优化
供给侧结构性改革，关键在经济结构的调整。运用恰当的财政手段，可针对经济运行长期存在的深层结构性矛盾，进行经济结构的深层次优化。以产业结构调整为例，当前我国传统制造业比重偏大、制造业领域僵尸企业众多，而现代服务业发展不足。对此，可通过增加对先进制造业和现代服务业的财税政策扶持，如通过增加对传统技术改进升级、科技成果转化的财政支持，实现产业结构的优化升级与增量扩容。
（三）通过正向引导与负面约束，实施创新导向，补齐经济短板
财政是国家进行宏观调控的最重要手段之一，充分、灵活运地用财税政策，确立正向引导与负面约束相结合的协同联动机制，可达到实施创新型经济发展导向，补齐经济短板的目的。正向引导可采取对创新型环保技术研发、应用和产业化进行财政扶持，实行流转税、所得税、财产税优惠政策等手段，确立对创新的正向引导机制，补齐创新不足的短板；负面约束可采取全面取消或逐步削减对产能过剩、消耗大、污染重的传统产业的财政支持与税收优惠，加快排污制度费改税改革等手段，使产能过剩、效率低下且污染严重的企业付出相应的代价。
（四）通过兼顾初次分配与再分配公平，保障和改善民生
市场经济以效率为优先，公平更多需要由政府宏观调控进行维护，初次分配与再分配都要兼顾公平。财税政策可通过兼顾初次分配與再分配公平，为民众提供基本均等的社会分配结构。一方面，通过财政支出，加大社会保障、教育、医疗等公共产品的投入，为民众提供基本均等的公共消费，实现起点公平；另一方面，初次分配后，再分配环节，通过个人所得税的改革，实施综合与分类相结合的个人所得税制度，先分类后汇总，对高收入者多征税、低收入者少征税、无收入者不征税，实现量能课税，并为财政提供稳定来源。
【参考文献】
[1] 王小广.加快供给侧结构性改革 促进产业转型升级[J].区域经济评论，2016.5
[2] 杨宜勇 邢伟.公共服务体系的供给侧改革研究[J].人民论坛·学术前沿，2016.3
[3] 袁红英 张念明.供给侧改革导向下我国财税政策调控的着力点及体系构建[J].东岳论丛，2016.3
作者简介：高陈慧宁（1993——）女，汉族，辽宁铁岭人，辽宁大学经济学院，2017级研究生，税务专业。