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摘 要：特殊的内外部经营环境一方面使中小企业不断发展壮大，另一方面也导致中小企业面临压力与竞争。良好的内部财务控制系统不仅可以降低企业的经营风险、及时查错防弊，更有利于企业稳定发展。本篇文章依托我国中小企业特点以及内部财务控制的具体内容，分析目前黑龙江省中小企业内部财务控制出现的问题，并提出科学有效的解决策略，进一步削减内部财务控制风险。
关键词：中小企业 黑龙江省 內部财务控制 问题与对策
一、引言
1.我国中小企业的界定。2011年我国发布《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），其中规定：“中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体各行业划型标准根据企业全体从业人员人数、营业收入定额以及资产项目总额，结合各项数据指标以及行业自身特点进行进一步界定。以工业企业为例，划分标准为：工业企业从业人员1000人以下、或营业收入为40000万元以下的为中小微型企业。随着经济的发展，我国根据国情以及借鉴各国优秀理论成果，不断调整中小企业的界定，已经形成了较为统一的硬性标准。
2.内部财务控制的界定。内部财务控制是内部控制的一个重要组成部分，随着控制理论的不断发展以及在企业管理的不断应用，很多权威性经济类词典都对内部财务控制的定义进行阐述， 1993年《新会计大辞典》以及相对系统的概念由美国COSO都有定义。根据《现代企业财务内部控制》一书中指出：“我国企业内部财务控制是指企业财务部门及财务人员通过认真贯彻、落实财务法规、财务制度、财务定额、财务计划，对企业的日常资金活动、财务管理活动或者现金流转进程进行指导调整、组织规划、督导和制约，以确保财务计划实现的管理活动。”
二、背景及现存问题
根据《黑龙江省中小企业发展状况的调查与分析》与浏览黑龙江省中小企业行业服务平台官方网站2015年年初调查，据不完全统计，黑龙江省中小企业总数已突破200万余户，占全省企业总数的90%以上，但仍存在进入市场容易但存活下来却十分困难的恶性局面，据不完全统计，黑龙江省中小企业平均寿命极低，能够存活三年以上的不足10%。美国经济学专家L.A. Wroth man曾在《研究美国中小企业成功经营》中提出：“美国中小企业经营成败与否，83%的因素来自于内部财务控制是否失效。”
1.内部财务制度不健全。著名学者汪中求在《精细化管理》一书中曾说：“理念优于制度，制度重于技术。”管理者的理念对企业的经营管理起着十分重要的决策性作用。结合地理原因，黑龙江省是农业大省，相对其他沿海发达城市来说，经济发展起步相对较晚且发展速度相对缓慢，因此一大部分的中小企业只片面追求经济发展而忽略企业自身存在的财务问题。黑龙江省内部财务制度不健全主要表现在以下方面：一是缺乏权责相制约的管理制度，导致岗位责任与义务不健全；二是缺乏有效的稽核检查制度，往往出现“单部门独大”现象；三是缺乏完善的财物保障制度，财产物资使用效率低下；四是缺乏审计与监督相结合的“双重保险”制度，导致财务监管无法有效实施。
2.组织机构设置不合理。从黑龙江省实际情况出发，现有的组织结构往往具有以下问题：一是各部门职责不够明确，直接导致企业整体运营不够顺畅，难以实现战略目标。二是目前黑龙江省中小企业某些部门存在岗位空缺现象，导致关键职能弱化甚至缺失，出现职责不明、多头目管理等现象。尤其是黑龙江省的中小企业习惯于控制经营成本，岗位设置不够全面，往往一人需要负担多项工作，导致财务处理程序不完善、财务人员流于表面。部门职能存在交叉严重现象、各岗位与各部门遇到问题明显互相推诿等现象也很明显。
3.企业内部审计机制不够完善。一方面，黑龙江省中小企业内部审计趋于形式化，审计工作存在随意性弊端，缺乏统一的行业规范与实务操作标准，企业内部审计人员专业素质在某些方面还达不到审计的发展要求，且内审人员的专业结构设置仍然不够合理，内部审计机制仅是照搬条例，应付了事，没有根据企业本身特性设置合理有效的内部审计机制。另一方面，领导者对内部审计的认识存在误区，使得审计职能过于狭窄，黑龙江省有一部分企业并没有建立内部审计机构，内部审计工作得不到应有的支持及足够的重视，直接导致企业监管不力。当然，内部审计的质量控制得不到保障，缺乏专业性的评估机制，在一定程度上严重制约了内部审计的发展。
三、完善黑龙江省中小企业内部财务控制的建议
1.优化中小企业内部财务控制环境。首先是完善中小企业组织结构，可以实现企业决定权、监督权和执行权的相互分立与制衡，中小企业应严格按照内部财务控制制度的要求，建立“精简高效、专业分工、权责对等、执行与监督相独立”的组织结构，完善企业组织结构，强化企业监督机制，健全企业经营者的约束与激励机制，优化财务控制环境，力求对企业的经营管理活动进行有效制约与监督。
2.建立健全中小内部财务管理制度。实行严格的责任制是建立内部财务管理制度的前提。以责任会计制度所确定的责任中心为各项考核对象，以责任中心的各项考核指标为理论依据，对财务控制活动进行有效监督、考核和调节，以保障财务活动得以有效控制。黑龙江省中小企业应根据企业自身各项经济业务的特点与操作流程，可结合本企业特点加强账务处理程序建设，并依据《中华人民共和国会计法》和企业自身情况，建立与完善适合企业发展的控制制度，完善账务处理程序。
3. 加强内部财务控制系统建设。对于尚未实行财务电算化的企业应积极加强信息化建设，积极培养信息化人才。对于已实行财务电算化的企业，应在计算机系统中贯彻不相容原则，利用信息技术将内部财务控制程序适用于财务信息系统中，实行电算化职务相互分离相互制约制度，减少人为操作弊端。同时，内部审计工作的开展也不容拖延，加强内部审计独立性建设，遵循审计机构独立于其他机构原则，以提高审计部门的地位与审计质量。团队建设、规范化与制度化建设，可使审计工作做到有章可循、有据可依，从根本上做到客观公正。 四、结语
本文结合黑龙江省实际地理情况、人口情况等物理因素，对中小企业内部财务控制问题进行展开研究。通过大量查询资料与咨询专家，在文献梳理的基础上，立足现实，保证理论与实践的有效结合，提出三大解决对策，希望为黑龙江省的经济发展提出新的思路。在企业现代管理过程中，创造良好的控制环境为进一步工作提供了大环境上的可行性；内部财务控制制度的建立、执行为企业稳健性发展提供了实际保障；财务信息系统和内部审计体系的建设为企业完备性发展提供双重保障。因此，综上所述，针对黑龙江省中小企业内部财务控制问题，本文提出的建议具有可行性。随着我国经济的不断发展，相信在日后的研究中，内部财务控制的相关研究会进一步推进。
参考文献：
[1]闫培金.《企业财务内控精要—企业内部控制精要丛书》[M].中国经济出版社，2002.
[2]王继承.《中小企业2013年年度报告》[R]. 北京：国务院发展研究中心：2014.
[3]侯文铿.《会计辞海》[M].辽宁人民出版社，1990.
[4]夏伯仲.《新会计大词典》[M].沈阳人民出版社，1993.
[5]袁博.黑龙江省中小企业发展现状及对策探索[J].产业与科技论坛，2014.11（13）：25-26p.
[6]张长青，孙俐婧，马骥.黑龙江省中小企业发展状况的调查与分析[J].统计与咨询，2009（1）：32-33p.
[7]李华.加强企业内部财务控制途径的分析[J].企业改革与管理，2014（7）：175-192p.
[8]朱红林.我国中小企业内部财务管理问题成因及对策探究[J].时代金融，2014（4）：197p.
[9]盛毓强.中小企业财务控制存在的问题及对策探索[J].产业与科技论坛，2014（13）.11：213-214p.
[10]梁尔昂.中小企业成长的财务基因研究[D].山东：山东大学.2014.
[11]申萌.企业内部财务控制及发展研究[J].财经纵横，2014（14）：261p.
[12] 吕一博，苏敬勤.中国中小企业成长的影响因素研究—基于中国东北地区中小企業的实证研究[J].中国工业经济，2008（1）：14-23p.
作者简介：申李莹（1994.10—），女，汉，河南省卫辉人，在读硕士研究生，研究方向为财务管理。
关键词：中小企业 黑龙江省 內部财务控制 问题与对策
一、引言
1.我国中小企业的界定。2011年我国发布《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），其中规定：“中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体各行业划型标准根据企业全体从业人员人数、营业收入定额以及资产项目总额，结合各项数据指标以及行业自身特点进行进一步界定。以工业企业为例，划分标准为：工业企业从业人员1000人以下、或营业收入为40000万元以下的为中小微型企业。随着经济的发展，我国根据国情以及借鉴各国优秀理论成果，不断调整中小企业的界定，已经形成了较为统一的硬性标准。
2.内部财务控制的界定。内部财务控制是内部控制的一个重要组成部分，随着控制理论的不断发展以及在企业管理的不断应用，很多权威性经济类词典都对内部财务控制的定义进行阐述， 1993年《新会计大辞典》以及相对系统的概念由美国COSO都有定义。根据《现代企业财务内部控制》一书中指出：“我国企业内部财务控制是指企业财务部门及财务人员通过认真贯彻、落实财务法规、财务制度、财务定额、财务计划，对企业的日常资金活动、财务管理活动或者现金流转进程进行指导调整、组织规划、督导和制约，以确保财务计划实现的管理活动。”
二、背景及现存问题
根据《黑龙江省中小企业发展状况的调查与分析》与浏览黑龙江省中小企业行业服务平台官方网站2015年年初调查，据不完全统计，黑龙江省中小企业总数已突破200万余户，占全省企业总数的90%以上，但仍存在进入市场容易但存活下来却十分困难的恶性局面，据不完全统计，黑龙江省中小企业平均寿命极低，能够存活三年以上的不足10%。美国经济学专家L.A. Wroth man曾在《研究美国中小企业成功经营》中提出：“美国中小企业经营成败与否，83%的因素来自于内部财务控制是否失效。”
1.内部财务制度不健全。著名学者汪中求在《精细化管理》一书中曾说：“理念优于制度，制度重于技术。”管理者的理念对企业的经营管理起着十分重要的决策性作用。结合地理原因，黑龙江省是农业大省，相对其他沿海发达城市来说，经济发展起步相对较晚且发展速度相对缓慢，因此一大部分的中小企业只片面追求经济发展而忽略企业自身存在的财务问题。黑龙江省内部财务制度不健全主要表现在以下方面：一是缺乏权责相制约的管理制度，导致岗位责任与义务不健全；二是缺乏有效的稽核检查制度，往往出现“单部门独大”现象；三是缺乏完善的财物保障制度，财产物资使用效率低下；四是缺乏审计与监督相结合的“双重保险”制度，导致财务监管无法有效实施。
2.组织机构设置不合理。从黑龙江省实际情况出发，现有的组织结构往往具有以下问题：一是各部门职责不够明确，直接导致企业整体运营不够顺畅，难以实现战略目标。二是目前黑龙江省中小企业某些部门存在岗位空缺现象，导致关键职能弱化甚至缺失，出现职责不明、多头目管理等现象。尤其是黑龙江省的中小企业习惯于控制经营成本，岗位设置不够全面，往往一人需要负担多项工作，导致财务处理程序不完善、财务人员流于表面。部门职能存在交叉严重现象、各岗位与各部门遇到问题明显互相推诿等现象也很明显。
3.企业内部审计机制不够完善。一方面，黑龙江省中小企业内部审计趋于形式化，审计工作存在随意性弊端，缺乏统一的行业规范与实务操作标准，企业内部审计人员专业素质在某些方面还达不到审计的发展要求，且内审人员的专业结构设置仍然不够合理，内部审计机制仅是照搬条例，应付了事，没有根据企业本身特性设置合理有效的内部审计机制。另一方面，领导者对内部审计的认识存在误区，使得审计职能过于狭窄，黑龙江省有一部分企业并没有建立内部审计机构，内部审计工作得不到应有的支持及足够的重视，直接导致企业监管不力。当然，内部审计的质量控制得不到保障，缺乏专业性的评估机制，在一定程度上严重制约了内部审计的发展。
三、完善黑龙江省中小企业内部财务控制的建议
1.优化中小企业内部财务控制环境。首先是完善中小企业组织结构，可以实现企业决定权、监督权和执行权的相互分立与制衡，中小企业应严格按照内部财务控制制度的要求，建立“精简高效、专业分工、权责对等、执行与监督相独立”的组织结构，完善企业组织结构，强化企业监督机制，健全企业经营者的约束与激励机制，优化财务控制环境，力求对企业的经营管理活动进行有效制约与监督。
2.建立健全中小内部财务管理制度。实行严格的责任制是建立内部财务管理制度的前提。以责任会计制度所确定的责任中心为各项考核对象，以责任中心的各项考核指标为理论依据，对财务控制活动进行有效监督、考核和调节，以保障财务活动得以有效控制。黑龙江省中小企业应根据企业自身各项经济业务的特点与操作流程，可结合本企业特点加强账务处理程序建设，并依据《中华人民共和国会计法》和企业自身情况，建立与完善适合企业发展的控制制度，完善账务处理程序。
3. 加强内部财务控制系统建设。对于尚未实行财务电算化的企业应积极加强信息化建设，积极培养信息化人才。对于已实行财务电算化的企业，应在计算机系统中贯彻不相容原则，利用信息技术将内部财务控制程序适用于财务信息系统中，实行电算化职务相互分离相互制约制度，减少人为操作弊端。同时，内部审计工作的开展也不容拖延，加强内部审计独立性建设，遵循审计机构独立于其他机构原则，以提高审计部门的地位与审计质量。团队建设、规范化与制度化建设，可使审计工作做到有章可循、有据可依，从根本上做到客观公正。 四、结语
本文结合黑龙江省实际地理情况、人口情况等物理因素，对中小企业内部财务控制问题进行展开研究。通过大量查询资料与咨询专家，在文献梳理的基础上，立足现实，保证理论与实践的有效结合，提出三大解决对策，希望为黑龙江省的经济发展提出新的思路。在企业现代管理过程中，创造良好的控制环境为进一步工作提供了大环境上的可行性；内部财务控制制度的建立、执行为企业稳健性发展提供了实际保障；财务信息系统和内部审计体系的建设为企业完备性发展提供双重保障。因此，综上所述，针对黑龙江省中小企业内部财务控制问题，本文提出的建议具有可行性。随着我国经济的不断发展，相信在日后的研究中，内部财务控制的相关研究会进一步推进。
参考文献：
[1]闫培金.《企业财务内控精要—企业内部控制精要丛书》[M].中国经济出版社，2002.
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[4]夏伯仲.《新会计大词典》[M].沈阳人民出版社，1993.
[5]袁博.黑龙江省中小企业发展现状及对策探索[J].产业与科技论坛，2014.11（13）：25-26p.
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[8]朱红林.我国中小企业内部财务管理问题成因及对策探究[J].时代金融，2014（4）：197p.
[9]盛毓强.中小企业财务控制存在的问题及对策探索[J].产业与科技论坛，2014（13）.11：213-214p.
[10]梁尔昂.中小企业成长的财务基因研究[D].山东：山东大学.2014.
[11]申萌.企业内部财务控制及发展研究[J].财经纵横，2014（14）：261p.
[12] 吕一博，苏敬勤.中国中小企业成长的影响因素研究—基于中国东北地区中小企業的实证研究[J].中国工业经济，2008（1）：14-23p.
作者简介：申李莹（1994.10—），女，汉，河南省卫辉人，在读硕士研究生，研究方向为财务管理。