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摘 要：进入新时期以来，受市场不断变化以其他多种因素地影响，我国在税收方面已经进行了多次的改革，并且都取得了不错的成效。而随着新一轮税收改革推进，企业经济效益情况是否会受到一定程度的影响。为此，下文在基于慈星集团实际情况背景下就税收改革对它经济效益的影响展开探讨。
关键词：税收改革;慈星集团;经济效益;影响
一、税收改革极大的推动和促进慈兴集团的发展
税收是国家进行宏观调控的主要工具之一，是市场经济运行的主要参数。目前，税收改革对慈兴集团有限公司的发展的影响主要体现在以下三大方面：1、增值税改革有助于促进企业固定资产投资;2、营改增对企业调整资产改变用途的意义;3、征管制度改革，对加强企业内部管理的意义。
1、增值税改革有助于促进企业固定资产投资
由经济发展进程来看，受到诸如财政收入低下、通胀等种种因素地影响，在这种背景下上世纪90年我们所开展增值税改革中采取偏向生产型。现如今看来，这一改革推行后十数年内不仅很好地增加财政收入，同时在通胀抑制以及确保投资科学合理上都大有裨益。然而在我国经济体制不断变革情况下，生产型增值税显示出难以适应发展需求的情况。一是它无法与企业固定资产进项税额进行抵扣，这除了打击民间资本投资热度以外，更为严重在于大大地制约到我们利用市场经济优化调整产业结构与升级;二是这一税制背离了税收中性原则，如此便造成了各行业与不同区域出现税负不平衡情况。面对着这种局面，政府主管部门着手开展增值税转型与改革工作。这项工作最先在2004年东北开展试点，其核心是将以往生产型转变成消费型。经过一段时间试点后在2009年元旦我国全部省市以及行业中进行改革，具体来说有以下几方面：针对企业新购设备增值税部分可以抵扣;针对小规模纳税人增值税征收率全面下降到3%，而矿产品税率回升至原有的17%;针对外资企业购买国产设备增值税退税、进口设备免征增值税这两项政策予以取消。
通过此次改革，无论是对一般纳税人而言，还是的对小规模纳税人而言，都受益匪浅。对于宁波慈兴轴承有限公司来说，每年的节税额度也是一笔不小的数目。
2012年，慈兴集团在慈溪高新技术产业园区有年产4200万套高档汽车专用轴承生产线项目，本项目建筑物全部为新建，总用地面积120亩，合80000平方米，总建筑面积131782平方米，其中：生产用厂房10幢，合计占地面积29166平方米，新增主要工艺设备1922台（套），其中包括热处理配套设备3台、轴承磨削加工全自动生产线90条线、双通道清洗机25台、轴承装配全自动生产线60条，另外配套设备还包括全自动合套机、成品内外径检查机、成品清洗机、双面振动检查机、成品内外径检查机、外圈涡流探伤仪、内圈涡流探伤仪等各60台。一期除房屋建筑物等不可抵扣进项税的固定资产外，集团下属的慈兴公司2013-2015年新增固定资产设备分别为5488万元、11116万元、3654万元，由于采购固定资产进行税率一般都是17%，慈兴公司2013-2015年节省的增值税分别约为933万元、1890万元、621万元。
此外，由于可抵扣进项税的增加，城建税、教育费附加、地方教育费附加也相应的减少，进一步减轻了企业的税收负担。根据慈兴公司适用的相关税率（城建税5%，教育费附加3%，地方教育费附加2%），2013-2015年分别节省以上税费约93万元、189万元、62万元。虽然由于固定资产进项税不再计入固定资产成本，这样在降低固定资产年折旧额背景下导致企业利润上升，所得税增加，但增加的所得税毕竟只是“减少的成本费用*所得税税率”这一部分，再加上慈兴公司属于高新技术企业，所得税税率只有15%，增加的所得税负担进一步减少。通过前三年慈兴公司上缴税收来看：
（1）增值税：2013年交纳增值税1.68万（自营出口免抵退），从2014年开始，慈兴公司外销产品卖给集团下属的慈兴进出口公司，交纳增值税是886.26万元，2015年交纳增值税是1571.34万，2016年9月末交纳增值税是3594.11万元，同比增长分别是526%、77%、129%。
（2）所得税：慈兴公司所得税从2013年的779.70万（所得税率15%），到2014年2844.03万（所得税率25%），再到2015年950.31万（所得税率15%），2016年9月末878.08万（所得税率15%），同比增长分别是264.6%、22%、13%。
此外，由于固定资产通常需要分好几年进行折旧，就算进项税计入固定资产成本，也需要通过多年的折旧来减少企业利润，减少所得税，考虑到资金的时间价值，消费型增值税转型改革而导致的企业所得税负担增加，也就可以忽略不计了。
从现金流量角度看，由于增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加的大幅度减少，从而导致企业现金流出大幅度减少，可动用资金大大增加，对于企业扩大再生产、提高职工福利、减少企业负责及利息支出、防范资金链断裂风险等有着巨大的积极意义。
从企业竞争力角度看，增值税转型改革后，固定资产折旧费用大幅度降低，从而导致产品成本降低，企业可承受的产品销售价格弹性增大，这样可以让我们通过采用成本领先战略而获取更高市场占比。此外，通过转型改革能够让企业将大量资金进行投资和生产，能够更好的进行技术改革和科研创新，进一步增加企业的竞争力。而技术改革和科研创新，一方面使慈兴公司处于行业领先水平，另一方面，也使慈兴公司能成功被评为高新技术企业，从而减少企业所得税负担，进一步增加企业资金，使企业发展进入一个良性循环。
2、营改增后，对企業如何调整资产改变用途的意义
结合实践来看，营业税作为面向单位与个人征收的一种无形资产转让、应税劳务提供以及不动产销售的税种，其计税根据是销售额且税负无法转移，同时按照所受款项确认收入，并在营业税金及附加抵减收入二者作用下影响利润表。另外，该税不仅出于全额征收，且流转环节与税款基数都很大，存在着征收重复情况。 从2016年五一劳动节开始，全面推进营改增试点，企业新增加不动产增值税部分将可以被抵扣，这更进一步促进了消费型增值税规范性。“营改增”只对增值额征收，整体上促使企业减少税负和成本方面支出，改善企业盈利。至此在转型改革后，企业所获取固定资产都能够抵扣进项税额，若是资产存续时间内出现用途变化而处于允许与不得抵扣二者进行转换时，企业需要开展针对性税务处理。已经抵扣资产改变成不得抵扣项目，同时纳税人进项税额已经抵扣的固定资产会由于种种因素出现用途变更的话要作不得抵扣项目处理。
慈兴集团下属宁波慈兴轴承有限公司，2016年工业转型升级（中国制造2025）资金支持工业强基工程项目，各地收到经费后作“11003专项转移支登记收入”入账，宁波慈兴轴承有限公司对本项目总投资17936万元人民币，建设生产线3条，建筑工程费400万主要用于试验场地相关配套设施的建设与改造;工程化设备费1000万元人民币，设备主要用于购买加工轴承磨床等，检测工具仪器费用500万，主要用于一些高精度仪器与工具的购买;安装费300万元人民币用于设备的安装与附件;中试所需的材料费约250万元，用于购买原材料等;试验研究费250万用主要用于研发费用;检测费250万用于相关产品的检测、试验费用。铺底流动资金为1200万，收到中央工业强基补助资金是3547.2万元，该项目中前期我们公司就有700多萬设备采购进项税已经抵扣，后期该项目还有设备主要用于购买加工轴承磨床等设备;安装费3000万元人民币用于设备的安装与附件;所有进项税要做不得抵扣项目，无形中增加了固定资产、无形资产、或者不动产。
对于慈兴集团这个从成立之日起即征收增值税的制造型企业而言，增值税并不陌生，但营改增并非只是邻家上演的一出戏。营改增的主要目的是将以往造成“增值税链条”断链的环节，完全纳入增值税征收范围，形成完整的征收链，消除重复征税，减少偷税漏税，提高增收率。生产制造企业是营改增销售服务、无形资产或不动产的主要买受人，条条政策都与企业相关。营改增对制造企业的各个环节都带来了变化，从产能建设环节的工业设计、评估、建筑安装到采购生产加工环节的设备租赁、劳务委派，再到销售管理环节的仓储运输，以及投融资环节的不动产投资和员工福利保障的员工培训方面。以我公司预计上马的年产2900万套高档汽车专用轴承及年产2000万套机器人专用轴承生产线项目为例，该项目仅基建方面投资预计为11000万元。其可以抵扣的进项税额就达1000万元。
营改增促进了产业分工细化，使得产业转型升级明显加快;增强企业主辅分离的积极性，加快了生产性服务业专业化发展和传统产业的快速转型。营改增产生的“连环减税效应”和“创新激励效应”激励企业发展高科技。今年集团公司将技术中心和设备装备车间进行剥离，分别成立了宁波慈兴精密传动科技有限公司和宁波慈兴智能设备有限公司。宁波慈兴精密传动科技有限公司为从事轴承新产品研发检测试制的企业。拥有的检测设备190多台，设备价值1500多万，为整个集团公司的产品创新提供了有力保障。
智能制造日益成为未来制造业发展的重大趋势和核心内容，也是加快发展方式转变，促进工业向中高端迈进、建设制造强国的重要举措，也是新常态下打造新的国际竞争优势的必然选择。为了全面推进智能制造，宁波慈兴智能设备有限公司应运而生。
3、征管制度改革，对企业加强内部管理的意义。
今年以来，推进供给侧结构性改革是成为当前改革的重中之重。供给侧有劳动力、土地、资本、创新四大要素，供给侧改革旨在调整经济结构，使要素实现最优配置，提升经济增长的质量和数量。而推进供给侧结构性改革的关键点，主要是去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板等五大要素。
围绕供给侧结构性改革，财政政策重点要从扩大投资转为供给侧发力和减税降费。要改革发展、稳定经济，首先要让企业活下去，因此建议加大减税降费的力度。制造业要发展起来，需要通过供给侧改革降低税费，充分发挥税收政策作为需求侧政策和供应侧改革连接点的作用，降低企业生产成本，提高产品质量。
参考文献：
[1] 王晓红. 企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响[J]. 经济研究导刊， 2017（3）：80-81.
[2] 佚名. “供给侧改革”中的税收经济效应及税制优化研究[J]. 现代经济信息， 2019（3）：251.
[3] 王春峰. 浅谈财政税收工作存在的问题及深化改革建议[J]. 经营者， 2017， 31（6）.
[4] 佚名. 税收改革对企业发展的影响及应对策略[J]. 经济研究导刊， 2019， 397（11）：41-41.
关键词：税收改革;慈星集团;经济效益;影响
一、税收改革极大的推动和促进慈兴集团的发展
税收是国家进行宏观调控的主要工具之一，是市场经济运行的主要参数。目前，税收改革对慈兴集团有限公司的发展的影响主要体现在以下三大方面：1、增值税改革有助于促进企业固定资产投资;2、营改增对企业调整资产改变用途的意义;3、征管制度改革，对加强企业内部管理的意义。
1、增值税改革有助于促进企业固定资产投资
由经济发展进程来看，受到诸如财政收入低下、通胀等种种因素地影响，在这种背景下上世纪90年我们所开展增值税改革中采取偏向生产型。现如今看来，这一改革推行后十数年内不仅很好地增加财政收入，同时在通胀抑制以及确保投资科学合理上都大有裨益。然而在我国经济体制不断变革情况下，生产型增值税显示出难以适应发展需求的情况。一是它无法与企业固定资产进项税额进行抵扣，这除了打击民间资本投资热度以外，更为严重在于大大地制约到我们利用市场经济优化调整产业结构与升级;二是这一税制背离了税收中性原则，如此便造成了各行业与不同区域出现税负不平衡情况。面对着这种局面，政府主管部门着手开展增值税转型与改革工作。这项工作最先在2004年东北开展试点，其核心是将以往生产型转变成消费型。经过一段时间试点后在2009年元旦我国全部省市以及行业中进行改革，具体来说有以下几方面：针对企业新购设备增值税部分可以抵扣;针对小规模纳税人增值税征收率全面下降到3%，而矿产品税率回升至原有的17%;针对外资企业购买国产设备增值税退税、进口设备免征增值税这两项政策予以取消。
通过此次改革，无论是对一般纳税人而言，还是的对小规模纳税人而言，都受益匪浅。对于宁波慈兴轴承有限公司来说，每年的节税额度也是一笔不小的数目。
2012年，慈兴集团在慈溪高新技术产业园区有年产4200万套高档汽车专用轴承生产线项目，本项目建筑物全部为新建，总用地面积120亩，合80000平方米，总建筑面积131782平方米，其中：生产用厂房10幢，合计占地面积29166平方米，新增主要工艺设备1922台（套），其中包括热处理配套设备3台、轴承磨削加工全自动生产线90条线、双通道清洗机25台、轴承装配全自动生产线60条，另外配套设备还包括全自动合套机、成品内外径检查机、成品清洗机、双面振动检查机、成品内外径检查机、外圈涡流探伤仪、内圈涡流探伤仪等各60台。一期除房屋建筑物等不可抵扣进项税的固定资产外，集团下属的慈兴公司2013-2015年新增固定资产设备分别为5488万元、11116万元、3654万元，由于采购固定资产进行税率一般都是17%，慈兴公司2013-2015年节省的增值税分别约为933万元、1890万元、621万元。
此外，由于可抵扣进项税的增加，城建税、教育费附加、地方教育费附加也相应的减少，进一步减轻了企业的税收负担。根据慈兴公司适用的相关税率（城建税5%，教育费附加3%，地方教育费附加2%），2013-2015年分别节省以上税费约93万元、189万元、62万元。虽然由于固定资产进项税不再计入固定资产成本，这样在降低固定资产年折旧额背景下导致企业利润上升，所得税增加，但增加的所得税毕竟只是“减少的成本费用*所得税税率”这一部分，再加上慈兴公司属于高新技术企业，所得税税率只有15%，增加的所得税负担进一步减少。通过前三年慈兴公司上缴税收来看：
（1）增值税：2013年交纳增值税1.68万（自营出口免抵退），从2014年开始，慈兴公司外销产品卖给集团下属的慈兴进出口公司，交纳增值税是886.26万元，2015年交纳增值税是1571.34万，2016年9月末交纳增值税是3594.11万元，同比增长分别是526%、77%、129%。
（2）所得税：慈兴公司所得税从2013年的779.70万（所得税率15%），到2014年2844.03万（所得税率25%），再到2015年950.31万（所得税率15%），2016年9月末878.08万（所得税率15%），同比增长分别是264.6%、22%、13%。
此外，由于固定资产通常需要分好几年进行折旧，就算进项税计入固定资产成本，也需要通过多年的折旧来减少企业利润，减少所得税，考虑到资金的时间价值，消费型增值税转型改革而导致的企业所得税负担增加，也就可以忽略不计了。
从现金流量角度看，由于增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加的大幅度减少，从而导致企业现金流出大幅度减少，可动用资金大大增加，对于企业扩大再生产、提高职工福利、减少企业负责及利息支出、防范资金链断裂风险等有着巨大的积极意义。
从企业竞争力角度看，增值税转型改革后，固定资产折旧费用大幅度降低，从而导致产品成本降低，企业可承受的产品销售价格弹性增大，这样可以让我们通过采用成本领先战略而获取更高市场占比。此外，通过转型改革能够让企业将大量资金进行投资和生产，能够更好的进行技术改革和科研创新，进一步增加企业的竞争力。而技术改革和科研创新，一方面使慈兴公司处于行业领先水平，另一方面，也使慈兴公司能成功被评为高新技术企业，从而减少企业所得税负担，进一步增加企业资金，使企业发展进入一个良性循环。
2、营改增后，对企業如何调整资产改变用途的意义
结合实践来看，营业税作为面向单位与个人征收的一种无形资产转让、应税劳务提供以及不动产销售的税种，其计税根据是销售额且税负无法转移，同时按照所受款项确认收入，并在营业税金及附加抵减收入二者作用下影响利润表。另外，该税不仅出于全额征收，且流转环节与税款基数都很大，存在着征收重复情况。 从2016年五一劳动节开始，全面推进营改增试点，企业新增加不动产增值税部分将可以被抵扣，这更进一步促进了消费型增值税规范性。“营改增”只对增值额征收，整体上促使企业减少税负和成本方面支出，改善企业盈利。至此在转型改革后，企业所获取固定资产都能够抵扣进项税额，若是资产存续时间内出现用途变化而处于允许与不得抵扣二者进行转换时，企业需要开展针对性税务处理。已经抵扣资产改变成不得抵扣项目，同时纳税人进项税额已经抵扣的固定资产会由于种种因素出现用途变更的话要作不得抵扣项目处理。
慈兴集团下属宁波慈兴轴承有限公司，2016年工业转型升级（中国制造2025）资金支持工业强基工程项目，各地收到经费后作“11003专项转移支登记收入”入账，宁波慈兴轴承有限公司对本项目总投资17936万元人民币，建设生产线3条，建筑工程费400万主要用于试验场地相关配套设施的建设与改造;工程化设备费1000万元人民币，设备主要用于购买加工轴承磨床等，检测工具仪器费用500万，主要用于一些高精度仪器与工具的购买;安装费300万元人民币用于设备的安装与附件;中试所需的材料费约250万元，用于购买原材料等;试验研究费250万用主要用于研发费用;检测费250万用于相关产品的检测、试验费用。铺底流动资金为1200万，收到中央工业强基补助资金是3547.2万元，该项目中前期我们公司就有700多萬设备采购进项税已经抵扣，后期该项目还有设备主要用于购买加工轴承磨床等设备;安装费3000万元人民币用于设备的安装与附件;所有进项税要做不得抵扣项目，无形中增加了固定资产、无形资产、或者不动产。
对于慈兴集团这个从成立之日起即征收增值税的制造型企业而言，增值税并不陌生，但营改增并非只是邻家上演的一出戏。营改增的主要目的是将以往造成“增值税链条”断链的环节，完全纳入增值税征收范围，形成完整的征收链，消除重复征税，减少偷税漏税，提高增收率。生产制造企业是营改增销售服务、无形资产或不动产的主要买受人，条条政策都与企业相关。营改增对制造企业的各个环节都带来了变化，从产能建设环节的工业设计、评估、建筑安装到采购生产加工环节的设备租赁、劳务委派，再到销售管理环节的仓储运输，以及投融资环节的不动产投资和员工福利保障的员工培训方面。以我公司预计上马的年产2900万套高档汽车专用轴承及年产2000万套机器人专用轴承生产线项目为例，该项目仅基建方面投资预计为11000万元。其可以抵扣的进项税额就达1000万元。
营改增促进了产业分工细化，使得产业转型升级明显加快;增强企业主辅分离的积极性，加快了生产性服务业专业化发展和传统产业的快速转型。营改增产生的“连环减税效应”和“创新激励效应”激励企业发展高科技。今年集团公司将技术中心和设备装备车间进行剥离，分别成立了宁波慈兴精密传动科技有限公司和宁波慈兴智能设备有限公司。宁波慈兴精密传动科技有限公司为从事轴承新产品研发检测试制的企业。拥有的检测设备190多台，设备价值1500多万，为整个集团公司的产品创新提供了有力保障。
智能制造日益成为未来制造业发展的重大趋势和核心内容，也是加快发展方式转变，促进工业向中高端迈进、建设制造强国的重要举措，也是新常态下打造新的国际竞争优势的必然选择。为了全面推进智能制造，宁波慈兴智能设备有限公司应运而生。
3、征管制度改革，对企业加强内部管理的意义。
今年以来，推进供给侧结构性改革是成为当前改革的重中之重。供给侧有劳动力、土地、资本、创新四大要素，供给侧改革旨在调整经济结构，使要素实现最优配置，提升经济增长的质量和数量。而推进供给侧结构性改革的关键点，主要是去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板等五大要素。
围绕供给侧结构性改革，财政政策重点要从扩大投资转为供给侧发力和减税降费。要改革发展、稳定经济，首先要让企业活下去，因此建议加大减税降费的力度。制造业要发展起来，需要通过供给侧改革降低税费，充分发挥税收政策作为需求侧政策和供应侧改革连接点的作用，降低企业生产成本，提高产品质量。
参考文献：
[1] 王晓红. 企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响[J]. 经济研究导刊， 2017（3）：80-81.
[2] 佚名. “供给侧改革”中的税收经济效应及税制优化研究[J]. 现代经济信息， 2019（3）：251.
[3] 王春峰. 浅谈财政税收工作存在的问题及深化改革建议[J]. 经营者， 2017， 31（6）.
[4] 佚名. 税收改革对企业发展的影响及应对策略[J]. 经济研究导刊， 2019， 397（11）：41-41.