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【摘要】高等学校是非营利组织，作为高等教育企事业；其最终目标是追求经济效益与社会效益均衡发展。市场机制的活跃发展，使得高等学校的经济属性越来越突显。为了推动高校各项工作的顺利进行， 就必须做好高校财务风险管理。本文将从内部控制视角来探讨如何有效做好高校的财务管理以及防范工作。
【关键词】内部控制视角 高校 财务风险管理
【课题项目】2017年湖南省科学研究项目“内部控制视角下高等学校财务风险及其防范研究”。
【中图分类号】G64 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2018）37-0252-02
教育部和财政厅对高等院校的财政补贴金额有限，无法满足高等院校向更高层次的发展需求。这就需要内部监督加强对内部控制运行的效率和质量的监督，其内容主要涉及内部监督制度、内部监督资料的保存制度及自我评价等方面。高等学校内部控制是为保证其实现经济目标而建立的一个财务风险管理过程。
一、高等院校财务风险管理中存在的问题及原因分析
1.缺乏健全的风险管理机制
高等院校学术研究活动的增加，导致学校财务资金管理难题的增加，目前高校中还未形成特定的财务风险防范机制。因此，不少学校贷款建设。负债办学的现象屡见不鲜。在面临着学校风险的任务下，学校财务没有形成有风险管理部门，也没有主动对学校的财务和经营风险进行预评估，在学校运行过程中，财务部门也相应缺少财务风险的管理措施。目前来看，高等院校财务管理机制不够健全，致使高等院校在进行内部财务管控的过程中，缺乏完善的组织机构，没有进行有效指导，进而使内部控制的作用未得到有效发挥，影响高等院校财务风险管理。
2.内部控制监督管理作用不强
对高等学校的现状分析，内部控制尚未发挥出其在学校风险监督中的作用。首先，一些学校没有设立独立的内部审计机构，在学校财务系统出现漏洞时；内部控制不能及时的监督和修正，造成财务中的潛在风险不断扩大，给学校的持续快速发展带来了不利的影响。其次高等学校中资产清查制度尚不完善，学校领导对资产清查的责任意识淡薄，在日常工作中对于资产相关的管理工作缺乏清晰的认识，没有真正理解资产清查工作的内容，领导资产管理理念弱化，产权意识不强，这些因素对高等学校资产清查工作具有一定消极的影响。最后，高等学校财务其他考察方面，例如授权审批情况，专项资金使用情况，审批程序规范情况均存在一定的缺陷，应引起领导的高度重视。
3.信息及传递渠道的匮乏
高等学校信息与传递层面上，财务风险相对较大。首先，高等学校财务信息披露制度尚不健全，很少高等学校能够对外披露详细的财务信息；其次，高等学校信息传递渠道缺乏，基层员工与领导沟通不畅，领导不能及时了解高校的财务状况，及时应对防范风险。总体来看，高等学校信息披露与传递渠道的缺乏导致其财务风险加大，完善的信息披露与传递渠道是其财务管理工作中不可或缺的一部分。
二、基于内部控制视角下的高等院校财务风险具体防范措施
1.建立健全高等学校财务风险评估及处理机制
资金高效运行是高等院校极其重要的一点，为提高高等院校的财务管理质量，要进一步优化财务风险管理模式，建立健全财务责任制，根据高等院校自身的发展需要，不断地对财务风险管理方式进行完善，以保持资金结构处于最佳状态。首先，针对高等学校相关人员风险意识薄弱，应提高内部工作人员的风险意识和风险控制能力。其次，高等学校应设置风险评估部门，并严格按照风险评估程序的要求定期对其财务风险进行风险评估，并将评估结果形成规范的报告。再次，加强财务风险预警体系的实用性。此外，高等学校应建立“重大风险应急处理机制”，并根据环境的变化对现有的机制进行重建完善。
2.加大财务管理力度，提高监督水平
加大财务管理力度主要可以从以下几个步骤入手：首先，财务预算控制要将全部收入支出归于预算管理，提高预算管理在财务管理中的作用。其次，资金的内部控制要严格遵守资金内部管理的相关规定，坚持不相容岗位分离的原则。最后必须加大学校内部审计控制，使学校内部审计工作成为学校经济工作中的有效监督者，保证学校的经济工作始终在正确高效的轨道上运行。
3.健全信息与沟通机制
领导向下级工作人员传达信息的同时，也应建立下级与上级的沟通渠道，特别应注意的是跨级沟通渠道，以便使上下级之间进行自由的交流。高等学校信息与沟通层面是风险较高的环节，充分的信息沟通影响着学校活动，应高度引起高等学校领导的重视。首先，高等学校应建立内部信息系统，并且校级管理层积极支持系统的建设，快速处理对教职工及在校学生反映的情况。其次，建立举报投诉热线，保证有专职人员及时处理举报投诉情况，此外还要设立校长举报箱。最后，高等学校应完善定期向领导汇报制度，定期召开财务工作汇报会议，加强内外部信息沟通，将潜在的财务风险降至最低。同时，定期将有关记录的信息进行公布，让院校学生，老师等对财务工作状况进行全面监管，减少财务风险发生几率。
三、结束语
综上所述， 内部控制视角下不断完善和加强高校的财经管理工作， 实际上是一项非常复杂且系统化的工程，基干内部控制视角对高等学校财务风险进行研究，需要高校必须结合本校的实际财务状况及环境，并尝试在调查问卷和相关数据统计结果的基础上，对可能出现的财务风险提出具体的防范措施。并考虑到自身的发展需求， 以科学、 发展的眼光采取对应的措施提高高校的财经管理水平。
参考文献：
[1]曹升元.高校财务风险管理研究[D].中南大学，2008.
[2]陈仲秋.企业财务风险及防范[J].统计与决策，2005（4）.
【关键词】内部控制视角 高校 财务风险管理
【课题项目】2017年湖南省科学研究项目“内部控制视角下高等学校财务风险及其防范研究”。
【中图分类号】G64 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2018）37-0252-02
教育部和财政厅对高等院校的财政补贴金额有限，无法满足高等院校向更高层次的发展需求。这就需要内部监督加强对内部控制运行的效率和质量的监督，其内容主要涉及内部监督制度、内部监督资料的保存制度及自我评价等方面。高等学校内部控制是为保证其实现经济目标而建立的一个财务风险管理过程。
一、高等院校财务风险管理中存在的问题及原因分析
1.缺乏健全的风险管理机制
高等院校学术研究活动的增加，导致学校财务资金管理难题的增加，目前高校中还未形成特定的财务风险防范机制。因此，不少学校贷款建设。负债办学的现象屡见不鲜。在面临着学校风险的任务下，学校财务没有形成有风险管理部门，也没有主动对学校的财务和经营风险进行预评估，在学校运行过程中，财务部门也相应缺少财务风险的管理措施。目前来看，高等院校财务管理机制不够健全，致使高等院校在进行内部财务管控的过程中，缺乏完善的组织机构，没有进行有效指导，进而使内部控制的作用未得到有效发挥，影响高等院校财务风险管理。
2.内部控制监督管理作用不强
对高等学校的现状分析，内部控制尚未发挥出其在学校风险监督中的作用。首先，一些学校没有设立独立的内部审计机构，在学校财务系统出现漏洞时；内部控制不能及时的监督和修正，造成财务中的潛在风险不断扩大，给学校的持续快速发展带来了不利的影响。其次高等学校中资产清查制度尚不完善，学校领导对资产清查的责任意识淡薄，在日常工作中对于资产相关的管理工作缺乏清晰的认识，没有真正理解资产清查工作的内容，领导资产管理理念弱化，产权意识不强，这些因素对高等学校资产清查工作具有一定消极的影响。最后，高等学校财务其他考察方面，例如授权审批情况，专项资金使用情况，审批程序规范情况均存在一定的缺陷，应引起领导的高度重视。
3.信息及传递渠道的匮乏
高等学校信息与传递层面上，财务风险相对较大。首先，高等学校财务信息披露制度尚不健全，很少高等学校能够对外披露详细的财务信息；其次，高等学校信息传递渠道缺乏，基层员工与领导沟通不畅，领导不能及时了解高校的财务状况，及时应对防范风险。总体来看，高等学校信息披露与传递渠道的缺乏导致其财务风险加大，完善的信息披露与传递渠道是其财务管理工作中不可或缺的一部分。
二、基于内部控制视角下的高等院校财务风险具体防范措施
1.建立健全高等学校财务风险评估及处理机制
资金高效运行是高等院校极其重要的一点，为提高高等院校的财务管理质量，要进一步优化财务风险管理模式，建立健全财务责任制，根据高等院校自身的发展需要，不断地对财务风险管理方式进行完善，以保持资金结构处于最佳状态。首先，针对高等学校相关人员风险意识薄弱，应提高内部工作人员的风险意识和风险控制能力。其次，高等学校应设置风险评估部门，并严格按照风险评估程序的要求定期对其财务风险进行风险评估，并将评估结果形成规范的报告。再次，加强财务风险预警体系的实用性。此外，高等学校应建立“重大风险应急处理机制”，并根据环境的变化对现有的机制进行重建完善。
2.加大财务管理力度，提高监督水平
加大财务管理力度主要可以从以下几个步骤入手：首先，财务预算控制要将全部收入支出归于预算管理，提高预算管理在财务管理中的作用。其次，资金的内部控制要严格遵守资金内部管理的相关规定，坚持不相容岗位分离的原则。最后必须加大学校内部审计控制，使学校内部审计工作成为学校经济工作中的有效监督者，保证学校的经济工作始终在正确高效的轨道上运行。
3.健全信息与沟通机制
领导向下级工作人员传达信息的同时，也应建立下级与上级的沟通渠道，特别应注意的是跨级沟通渠道，以便使上下级之间进行自由的交流。高等学校信息与沟通层面是风险较高的环节，充分的信息沟通影响着学校活动，应高度引起高等学校领导的重视。首先，高等学校应建立内部信息系统，并且校级管理层积极支持系统的建设，快速处理对教职工及在校学生反映的情况。其次，建立举报投诉热线，保证有专职人员及时处理举报投诉情况，此外还要设立校长举报箱。最后，高等学校应完善定期向领导汇报制度，定期召开财务工作汇报会议，加强内外部信息沟通，将潜在的财务风险降至最低。同时，定期将有关记录的信息进行公布，让院校学生，老师等对财务工作状况进行全面监管，减少财务风险发生几率。
三、结束语
综上所述， 内部控制视角下不断完善和加强高校的财经管理工作， 实际上是一项非常复杂且系统化的工程，基干内部控制视角对高等学校财务风险进行研究，需要高校必须结合本校的实际财务状况及环境，并尝试在调查问卷和相关数据统计结果的基础上，对可能出现的财务风险提出具体的防范措施。并考虑到自身的发展需求， 以科学、 发展的眼光采取对应的措施提高高校的财经管理水平。
参考文献：
[1]曹升元.高校财务风险管理研究[D].中南大学，2008.
[2]陈仲秋.企业财务风险及防范[J].统计与决策，2005（4）.