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摘 要：在现实经济活动中，一般都认为企业存在的目标是创造利润，追求利润最大化或股东财富最大化是企业发展的唯一目标，社会责任是政府的事情，与企业本身无关。因而，有相当一部分企业只注重追求自身经济利益而忽视社会责任内部控制建设，致使安全生产事故、食品安全事故、生态环境遭到严重破坏、职工的权益、消费者的权益受到侵害等社会问题频繁发生。导致这些问题发生的客观原因是我国企业社会责任内部控制制度缺失，主观原因是我国企业不重视企业社会责任内部控制制度的建设也不积极履行社会责任。当前社会公众对企业履行社会责任的情况越来越关注，企业是否履行以及如何履行其社会责任，正在成为人们关注的焦点。企业如果只顾追求利润而不履行社会责任，显然不符合科学发展观和建设和谐社会的要求。积极履行社会责任是企业义不能辞的义务，同时也是企业光荣的使命。本文从企业社会责任内部控制存在的现状入手，简要分析企业社会责任内部控制现状的原因，着重阐述了应采取什么方法、对策来加强企业社会责任内部控制的问题。
关键词：社会责任 内部控制 现状 对策
一、引言
我国是一个经济发展很快的国家，在经济的快速发展、企业发展壮大的同时，社会经济生活中出现的一些问题与社会公众息息相关，也越来越引起人们的注意。如：安全生产事故、食品安全事故、生态环境遭到严重破坏、职工权益问题层出不穷等等。这些问题引起了社会各界的密切关注和高度重视，也正是这些问题反映了企业履行社会责任不足、缺失，也使社会公众对企业履行社会责任有了新的认识和思考。本文根据对《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》的理解，结合近几年发生且社会影响较大的企业履行社会责任不足所出现的社会问题，反思企业在履行社会责任方面的现状及企业内部控制方面不足，并提出了一些针对性建议。通过本文，我们认识到履行社会责任即是对企业前途和命运负责，也是对国家、社会、人类负责。企业应当高度重视社会责任内部控制建设，积极采取措施履行社会责任。
二、企业社会责任内部控制存在的现状
企业社会责任20世纪80年代开始在欧美发达国家逐渐兴起，这几年在我国政府、社会公众及新闻媒体等社会力量的大力推动下，我国企业社会责任意识也不断加强。根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》规定，企业社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。这种责任是建立在经济责任基础之上的其他社会责任。作为经济大国，我国企业在资本全球化和产业价值链中发挥越来越重要的作用，然而，在创造巨大经济价值的同时，也存在很多我们不能忽视的社会责任内部控制问题，这些社会责任内部控制问题突出表现在以下几个方面。
1.安全生产内部控制问题。安全生产涉及各行各业，尤其在危险化学品、煤矿、建筑安装、烟花爆竹领域，安全事故频繁发生。尽管我国《安全生产法》已实施了十几年，但企业在生产经营过程安全问题依然非常严重，仅就2015年就发生多起重大伤亡事故。如2015年6月1日21时约32分，重庆东方轮船公司所属“东方之星”号客轮由南京开往重庆，当航行至湖北省荆州市监利县长江大马洲水道（长江中游航道里程300.8千米处）时翻沉，造成442人死亡。2015年8月12日，天津港瑞海公司危险化学品仓库发生爆炸事故，造成大量人员伤亡、大批房屋损毁和巨额经济损失，社会影响十分恶劣。2015年8月31日23时18分，山东东营滨源化学有限公司年产2万吨改良型胶粘新材料联产项目二胺车间混二硝基苯装置在投料试车过程中发生爆炸事故，事故造成包括该公司副总经理在内的13人死亡，混二硝基苯装置框架厂房完全损毁，相邻的周边其他建构筑物受到不同程度损坏。这些情况表明我国企业安全生产内部控制落实不到位。
2.产品质量内部控制问题。近几年我国陆续发生产品质量侵害消费者权益的案件，如众所周知的三鹿奶粉三聚氰胺、咸鸭蛋含有苏丹红、饮料中含有塑化剂、染色馒头、、瘦肉精、地沟油、面包用漂白粉、病死猪肉、浙江金华新型地沟油、工业卤水点豆腐、白酒塑化剂等一系列事件严重危害着人民的身体健康。我国《产品质量法》和《消费者权益保护法》对产品质量和消费者权益保护都有明确的规定，而生产企业对这些规定却视而不见，屡屡逃避有关规定，这些现状表明企业产品质量内部控制问题非常严重。
3.环境保护内部控制问题。关于环境保护，这是一个日益严重的问题，我们一度为追求经济发展而忽视环境保护问题，如今我们不得不来面对这个问题。当雾霾、PM2.5成为热词时候，我们才意识到大气污染问题、 水环境污染问题、 垃圾处理问题、 土地荒漠化和沙灾问题、 水土流失问题、 旱灾和水灾问题就在我们身边。盘点近十年重大環境污染事件，几乎年年有。如2006年9月8日，湖南省岳阳县城饮用水源地新墙河发生水污染事件，砷超标10倍左右，8万居民的饮用水安全受到威胁。2007年7月2日下午3时，江苏沭阳水污染事件导致20万人口用水受到影响，整个沭阳县城停水超过40小时。2008年6月以来，云南九大高原湖泊之一的阳宗海被测出水体中的砷浓度严重超出饮用水安全标准，直接危及两万人的饮水安全。2009年2月20日，江苏盐城自来水水源受到酚类化合物污染，使江苏盐城市大面积断水近67小时，20万市民生活受到影响，占该市市区人口的五分之二。2010年7月福建紫金矿业紫金山铜矿湿法厂发生铜酸水渗漏事故，事故造成汀江部分水域严重污染。2011年6月，中海油与康菲石油合作的蓬莱19-3油田发生漏油事故，截至这起事故已造成渤海6200平方公里海水受污染。2012年1月，因广西金河矿业股份有限公司、河池市金城江区鸿泉立德粉材料厂违法排放工业污水，广西龙江河突发严重镉污染，水中的镉含量约20吨，污染河段长达三百公里。2015年4月，宜昌长阳蒙特锰业排污致水体污染，并流入母亲河清江污染江水，同时，矿工业污水排放严重破坏当地生态环境。一系列的情况表明企业环境保护意识薄弱，内部控制严重缺失。 4.员工权益保护内部控制问题。员工是企业发展的基本动力，不断地提高员工的素质，维护员工的合法权益，即是社会和谐稳定的需要，也是企业长期发展的需要。但在现实经营生产过程中，用人单位侵害员工权益的事件却屡见不鲜。如侵犯女性平等就业权、非法使用童工、拒绝与劳动者签订书面劳动合同、要求员工签订不平等承诺书、违反最低工资标准的规定、辞退怀孕女工、违法解除劳动合同、少缴社会保险费等。这些事件表明我国用人单位员工权益保护内部控制制度不足，违反劳动法律、侵害职工合法权益的案件事件还大量存在，有的案件事件性质非常恶劣，社会影响极坏，对劳动关系和社会稳定造成很大负面影响。以上各种情况说明当前我国很多企业社会责任内部控制制度缺失，也不积极履行社会责任，并导致了许多严重的后果。
三、企业社会责任内部控制制度缺失原因分析
是什么原因导致企业社会责任内部控制制度缺失这么严重呢？笔者认为有以下几方面的原因。
1.直接原因是企业片面追求利润最大化。我国企业缺乏社会责任感，这与我们企业的观念、价值观戚戚相关，很多企业的目标只是片面追求经济利益最大化。在生产经营过程中，为取得最大的经济效益，在收入一定的情况下，就只能降低成本。为此，企业减少安全生产设备的投入、偷工养料、不按规定投入环保设备、偷排废水废气废渣、随意延长工作时间，以不当的方式达到降低成本的目的。
2.根本原因是企业对社会责任内部控制认知不足、重视不够。 当前，我国推行企业履行社会责任时间还不长，社会责任体制建设方面也很不健全，企业的认知局限于生存、发展和获利，对企业社会责任内部控制认知不足重视不够。许多企业经营者和管理人员认为他们所要做的就是生产经营、提高经济效益，对其他一些社会责任则事不关已、高高挂起。另外一种思想观念认为履行社会责任必然增加企业负担、增加企业成本，从而降低企业盈利水平，损害企业的正常生产经营活动。很多企业没有认识到企业的生产经营过程是处在广泛的社会关系中，在这些社会关系中包括雇员、供应商、客户、债权人、社区居民及社会公众，甚包括环境、动物物种以及人类的后代等诸多利益相关者。还有一些非契约性的社会关系（如保护环境、慈善事业），这些关系虽然不像契约关系那样具有刚性，但企业同样应该考虑其行为对更加广泛利益相关者的影响，协调有关利益关系。对这些利益相关者缺乏了解和漠视，导致了企业不积极履行社会责任，也不想制定社会责任内部控制制度。
3.客观原因是社会责任内部控制法律法规不健全、政府监管不力。虽然我国已陆续制定了一些法律法规来加强和规范企业制定和完善社会责任内部控制制度，但相关法律法规还不完备，执法部门在执行过程中也没有具体的衡量标准，导致出现企业守法成本高、违法成本低。很多地方政府也像企业一样片面追求经济发展和财政收入增长速度，并以此作为当地经济发展和政绩的考核标准，对企业的社会责任监管不力，甚至出现担心“纳税先进企业”搬离所属行政区而对企业不履行社会责任不闻不问的现象。一些地方在处罚违法案件过程中大事化小、小事化了的现象也非常严重。政府因此成为这些企业的“保护伞”，纵容企业违法行为，导致企业认为不需要制定社会责任内部控制制度。
4.社会诚信缺失严重，诚信评价体系不完备。诚信是企业存在的重要基础，目前诚信的缺失不仅仅存在于道德层面，也广泛存在于刑事犯罪案件中，涉及安全生产、食品安全、环境破坏、诈骗、非法吸收公众存款等。而当一家企业有意或无意实施了这些失信行为时，市场本应该限制其进入某一领域或银行应该拒绝给予融资贷款，但由于社会诚信评价体系没能记录企业的这些失信行为，这些失信企业仍堂而皇之地进入某一领域或从银行获得融资。社会诚信评价体系不完备使这些不履行社会责任的企业成为漏网之鱼。
四、加强企业健立健全社会责任内部控制的对策方法
针对当前我国企业社会责任内部控制制度所存在的现状及对其产生的原因，必须采取相应措施，推动企业健立健全社会责任内部控制制度。
1.完善相关法律、法规和政策，从制度层面推进企业健立健全社会责任内部控制制度。社会责任包括法律意义上的社会责任和道德意义上的社会责任。履行社会责任是企业在一定环境下形成的理念和价值观，政府对企业发行社会责任应起到引导和推动作用。对于法律意义上的社会责任，政府通过制定法律和法规，强制企业履行社会责任，这是企业社会责任内部控制建设的重要推动力量。我国实施市场经济三十多年来，已制定了一系列的法律法规来规范企业行为，这些法律法规对推进企业履行社会责任内部控制制度建设起到重要作用。但从总体来看，我国的市场经济法制建设尚不完备，对企业的一些行为惩罚还缺乏法律依据。对于道德意义上的社会责任，政府可以制定企业社会责任内部控制制度发展政策，鼓励企业制定社会责任内部控制政制度，指导企业从片面追求利润最大化向提高经济效益与履行社会责任相结合转变。对社会责任内部制度制定完善且较好履行社会责任的企业，给与资金、税收、技术、市场准入等方面的优惠政策。同时，通过行政手段，限制没有制定企业社会责任内部控制及不履行社会责任的企业使用社会公共资源，也是督促企业健立健全社会责任内部控制制度的一个有效做法。
2.加强社会诚信体系建设，让失信企业無路可行。诚信是现代社会中任何组织存在的重要基础，没有诚信，企业将无法生存。诚信不仅仅是道德价值，还蕴涵着重大的经济价值和社会价值，诚实是企业树立形象、取得成功的重要法宝。但是，由于各种复杂的历史和现实的原因，中国社会至今仍然没有建立一套完整的诚信系统，不少企业至今还未树立起诚信经营的理念。实际上，企业在对外活动中必须与政府、企业、团体及个人打交道，这就要求企业自觉承担起对国家与社会应尽的责任。遵纪守法、维护社会公共道德、积极参与精神文明建设、支持社会公益事业建设。以对国家、社会、对他人高度的责任感，塑造良好的企业形象，这是无法用金钱衡量的巨大的“资本”。但由于整个社会的诚信体系不健全，诚实光荣、不诚实可耻的理念没有在全社会扎下根，诚信的企业得不到社会的充分尊重和褒扬，不诚信的企业也不会受到惩罚，这造成诚实付出了高昂的成本，而不守诚信成本却很低。这样必然助长一些企业只顾眼前利益，不注重长远利益，只顾自身利益，不顾社会整体利益，这种企业根本就不可能去自觉承担社会责任。因此，政府应高度重视社会诚信体系建设，把企业生产经营过程中的相关行为纳入诚信体系评价范围，把企业的不法行为和不道德行为记入诚信评信体系，让有污点的企业进入“黑名单”，使得这些不诚信企业在市场经济活动中没有立足之地，从而使这些企业转变思想观念自觉健立健全社会责任内部控制制度。 3.培育良好的企业文化、树立正确的企业社会责任观。企业文化是企业成员共有的哲学、意识形态、价值观、信仰、态度、道德规范。它代表了企业内部的行为指针，制约和规范着企业的管理者和员工。企业应塑造核心价值观，明确提倡什么，反对什么，哪一种行为是企业所崇尚的，鼓励大家去做的；哪一种行为是企业反对的，大家不应该去做的。一个企业的行为取向是由企业的价值观所决定的，它是企业的文化核心。企业应培育积极向上的文化，并使这种文化深入每一位员工的思想和骨髓，形成向上向善的力量，使约束机制转变成为发自内心的自觉行为，实现企业文化在企业日常经营和员工行动中的引导作用。同时，企业应树立起正确的社会责任价值观，明白企业创造价值与履行社会责任是统一的有机体，企业是在价值创造过程中履行社会责任，在履行社会责任过程中可以提高企业经济效益，履行社会责任是企业提升发展质量的重要标志，也是实现可持续发展的根本所在。履行社会责任是打造和提升企业形象、提高品牌美誉度的重要举措。企业在生產经营过程中加强生产安全、提高产品质量、重视环境保护和资源节约和促进就业保护员工权益，就是直接为社会发展做贡献。企业承担社会责任，并不必然导致企业竞争力的削弱，反而有助于改善企业形象、吸引更多的客户及增强企业的经济效益。如果一个企业切实做到安全生产、产品质量第一、保护环境、资源节约和促进就业，并将社会责任作为发展的战略的重要组成部份，这样的企业形象就会大幅提升，并被社会广泛认可。如果企业能培育出积极、优秀的企业文化，就为企业社会责任内部控制建设奠定了良好的基础。
4.企业领导高度重视、全员积极参与社会责任内部控制制度建设。有了正确的思想认识和积极的企业文化，企业领导应高度重视，调动全体员工积极参与社会责任内部控制制度建设，企业制定社会责任内部控制制度时应遵循所在行业性质、特点。
4.1识别社会责任可能存在的风险。（1）关于企业生产安全方面的风险，企业应该关注是否存在主体责任不落实、安全投入不足、企业员工缺乏安全意识、隐患排查工作不力、未建立隐患排查治理工作制度和管理台账、缺乏安全事故发生应急预案等。（2）关于企业产品质量方面的风险，企业应该关注是否存在产品瑕疵导致产品质量风险、产品瑕疵导致产品质量风险、售后服务风险。（3）关于企业环境保护和资源节约方面的风险，企业应该关注是否存在环境法律、行业政策的限制风险、绿色消费的推崇及绿色贸易壁垒的设置风险、企业所属的行业特点引起的环境风险、生产技术和管理水平的限制引起的环境风险。（4）关于促进就业和员工权益保护方面的风险，企业应该关注是否存在就业歧视风险、招聘失败风险、人才过剩风险、侵害员工利益风险。
4.2对识别出来的风险进行分析。企业对于已经识别出来的风险，企业应当吸收专业人员，组成风险分析队伍，按照严格规范的程序，采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度对风险进行分析和排序，确定应予关注的重点和优先控制的风险。
4.3对社会责任风险采取相适应的措施应对。（1）针对企业安全生产方面的风险，企业应通过建立规章制度、健全安全生产管理机构、加大安全生产投入、加强日常维护管理、开展员工安全生产教育、实行特殊岗位资格认证制度、建立安全生产事故应急预警和报告制度等来防范风险的发生。（2）针对企业产品质量方面的风险，企业应根据自身的情况，选择并建立质量认证体系、严格质量控制制度和检验制度、加强产品售后服务，努力为社会提供安全健康的产品和服务，最大限度地满足消费的需求，对社会和公众负责。（3）针对环境保护和资源节约方面的风险，企业应采取措施实现清洁生产和循环经济、依靠科技进步和技术创新开发利用可再生资源、减少排放和建立环保管理体系等措施来防范风险的发生。（4）针对促进就业与员工权益保护方面的风险，企业应通过提供公平的就业机会、加强对应聘人员的审查、完善员工培训机制、建立合理的薪酬增长机制、维护员工的身心健康等措施来防范可能出现的风险。
4.4建立社会责任内部控制危机处理机制。近几年，诸多社会责任事件不断发生，相关企业陷入社会责任危机。面对社会责任危机，有的企业能勇敢面对，有的企业则一味逃避。不同的危机处理方法使企业有不同的命运，有的企业轰然倒塌，有的企业获得了公众和社会的理解，从而摆脱倒闭的命运。作为企业应积极建立社会责任内部控制危机处理机制，在出现社会责任危机时，应积极主动面对利益相关者，通过对话、沟通、协调、检讨、承诺等方式，取得社会公众的理解和支持，对已造成的损失应采取措施积极进行补救，对可能造成的潜在损失或存在的问题应及时阻止或化解。建立这样的社会责任内部控制危机处理机制，企业才能获得社会公众的理解和信任，使用企业摆脱困境。
4.5推行社会责任内部控制信息披露制度。信息披露是提高公司透明度的主要手段之一，但目前我国企业披露企业社会责任内部控制信息的企业不多，信息披露的深度和广度存在缺陷，覆盖面也不高，难以发挥与利益相关者进行沟通的作用。针对这种情况，企业应该认真执行政府监管部门和社会行业组织的要求，积极主动披露社会责任内部控制信息，所披露社会责任内部控制信息至少包括安全生产、产品质量、环境保护和资源节约、促进就业和员工权益保护以及慈善捐赠等方面的内容。通过披露社会责任内部控制信息，让股东 、债权人、员工、客户、社会等利益相关者知晓企业在社会责任内部控制领域所做出的努力和所取得的成就，这样可以增强社会各界对企业了解，进一步提高企业的品牌和形象，从而提高企业价值。总之，为了企业的健康持续发展，我们一方面应通过立法等制定和完善相关的法律、法规和政策，做到有法可依，有法必依，为企业健立健全社会责任内部控制制度创造一个良好的法制环境，并通过加强对企业的监督，促进企业健立健全社会责任内部控制制度；另外一方面，企业应积极打造良好的企业文化，提高管理者的道德水平，强化董事会的职能，完善企业组织结构，从战略长远目标进行社会责任内部控制制度建设。责任引领未来，加强社会责任内部控制制度建设，自觉履行社会责任，做优秀的企业公民，努力实现企业、社会和自然的相互融合，这是现代企业的应尽义务和光荣使命。
参考文献：
[1]财政部会计司. 企业内部控制规范讲解. 北京： 经济科学出版社 2010，7： 129-145.
[2]中国注册会计师协会. 公司战略与风险管理. 北京： 经济科学出版社 2015，3： 341-343.
[3]刘芳芳. 企业社会责任与内部控制相关性分析. 财会通讯，2012，12： 62-63.
[4]常艳. 企业社会责任内部控制探讨.财会月刊.2013，12： 113-114.
关键词：社会责任 内部控制 现状 对策
一、引言
我国是一个经济发展很快的国家，在经济的快速发展、企业发展壮大的同时，社会经济生活中出现的一些问题与社会公众息息相关，也越来越引起人们的注意。如：安全生产事故、食品安全事故、生态环境遭到严重破坏、职工权益问题层出不穷等等。这些问题引起了社会各界的密切关注和高度重视，也正是这些问题反映了企业履行社会责任不足、缺失，也使社会公众对企业履行社会责任有了新的认识和思考。本文根据对《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》的理解，结合近几年发生且社会影响较大的企业履行社会责任不足所出现的社会问题，反思企业在履行社会责任方面的现状及企业内部控制方面不足，并提出了一些针对性建议。通过本文，我们认识到履行社会责任即是对企业前途和命运负责，也是对国家、社会、人类负责。企业应当高度重视社会责任内部控制建设，积极采取措施履行社会责任。
二、企业社会责任内部控制存在的现状
企业社会责任20世纪80年代开始在欧美发达国家逐渐兴起，这几年在我国政府、社会公众及新闻媒体等社会力量的大力推动下，我国企业社会责任意识也不断加强。根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》规定，企业社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。这种责任是建立在经济责任基础之上的其他社会责任。作为经济大国，我国企业在资本全球化和产业价值链中发挥越来越重要的作用，然而，在创造巨大经济价值的同时，也存在很多我们不能忽视的社会责任内部控制问题，这些社会责任内部控制问题突出表现在以下几个方面。
1.安全生产内部控制问题。安全生产涉及各行各业，尤其在危险化学品、煤矿、建筑安装、烟花爆竹领域，安全事故频繁发生。尽管我国《安全生产法》已实施了十几年，但企业在生产经营过程安全问题依然非常严重，仅就2015年就发生多起重大伤亡事故。如2015年6月1日21时约32分，重庆东方轮船公司所属“东方之星”号客轮由南京开往重庆，当航行至湖北省荆州市监利县长江大马洲水道（长江中游航道里程300.8千米处）时翻沉，造成442人死亡。2015年8月12日，天津港瑞海公司危险化学品仓库发生爆炸事故，造成大量人员伤亡、大批房屋损毁和巨额经济损失，社会影响十分恶劣。2015年8月31日23时18分，山东东营滨源化学有限公司年产2万吨改良型胶粘新材料联产项目二胺车间混二硝基苯装置在投料试车过程中发生爆炸事故，事故造成包括该公司副总经理在内的13人死亡，混二硝基苯装置框架厂房完全损毁，相邻的周边其他建构筑物受到不同程度损坏。这些情况表明我国企业安全生产内部控制落实不到位。
2.产品质量内部控制问题。近几年我国陆续发生产品质量侵害消费者权益的案件，如众所周知的三鹿奶粉三聚氰胺、咸鸭蛋含有苏丹红、饮料中含有塑化剂、染色馒头、、瘦肉精、地沟油、面包用漂白粉、病死猪肉、浙江金华新型地沟油、工业卤水点豆腐、白酒塑化剂等一系列事件严重危害着人民的身体健康。我国《产品质量法》和《消费者权益保护法》对产品质量和消费者权益保护都有明确的规定，而生产企业对这些规定却视而不见，屡屡逃避有关规定，这些现状表明企业产品质量内部控制问题非常严重。
3.环境保护内部控制问题。关于环境保护，这是一个日益严重的问题，我们一度为追求经济发展而忽视环境保护问题，如今我们不得不来面对这个问题。当雾霾、PM2.5成为热词时候，我们才意识到大气污染问题、 水环境污染问题、 垃圾处理问题、 土地荒漠化和沙灾问题、 水土流失问题、 旱灾和水灾问题就在我们身边。盘点近十年重大環境污染事件，几乎年年有。如2006年9月8日，湖南省岳阳县城饮用水源地新墙河发生水污染事件，砷超标10倍左右，8万居民的饮用水安全受到威胁。2007年7月2日下午3时，江苏沭阳水污染事件导致20万人口用水受到影响，整个沭阳县城停水超过40小时。2008年6月以来，云南九大高原湖泊之一的阳宗海被测出水体中的砷浓度严重超出饮用水安全标准，直接危及两万人的饮水安全。2009年2月20日，江苏盐城自来水水源受到酚类化合物污染，使江苏盐城市大面积断水近67小时，20万市民生活受到影响，占该市市区人口的五分之二。2010年7月福建紫金矿业紫金山铜矿湿法厂发生铜酸水渗漏事故，事故造成汀江部分水域严重污染。2011年6月，中海油与康菲石油合作的蓬莱19-3油田发生漏油事故，截至这起事故已造成渤海6200平方公里海水受污染。2012年1月，因广西金河矿业股份有限公司、河池市金城江区鸿泉立德粉材料厂违法排放工业污水，广西龙江河突发严重镉污染，水中的镉含量约20吨，污染河段长达三百公里。2015年4月，宜昌长阳蒙特锰业排污致水体污染，并流入母亲河清江污染江水，同时，矿工业污水排放严重破坏当地生态环境。一系列的情况表明企业环境保护意识薄弱，内部控制严重缺失。 4.员工权益保护内部控制问题。员工是企业发展的基本动力，不断地提高员工的素质，维护员工的合法权益，即是社会和谐稳定的需要，也是企业长期发展的需要。但在现实经营生产过程中，用人单位侵害员工权益的事件却屡见不鲜。如侵犯女性平等就业权、非法使用童工、拒绝与劳动者签订书面劳动合同、要求员工签订不平等承诺书、违反最低工资标准的规定、辞退怀孕女工、违法解除劳动合同、少缴社会保险费等。这些事件表明我国用人单位员工权益保护内部控制制度不足，违反劳动法律、侵害职工合法权益的案件事件还大量存在，有的案件事件性质非常恶劣，社会影响极坏，对劳动关系和社会稳定造成很大负面影响。以上各种情况说明当前我国很多企业社会责任内部控制制度缺失，也不积极履行社会责任，并导致了许多严重的后果。
三、企业社会责任内部控制制度缺失原因分析
是什么原因导致企业社会责任内部控制制度缺失这么严重呢？笔者认为有以下几方面的原因。
1.直接原因是企业片面追求利润最大化。我国企业缺乏社会责任感，这与我们企业的观念、价值观戚戚相关，很多企业的目标只是片面追求经济利益最大化。在生产经营过程中，为取得最大的经济效益，在收入一定的情况下，就只能降低成本。为此，企业减少安全生产设备的投入、偷工养料、不按规定投入环保设备、偷排废水废气废渣、随意延长工作时间，以不当的方式达到降低成本的目的。
2.根本原因是企业对社会责任内部控制认知不足、重视不够。 当前，我国推行企业履行社会责任时间还不长，社会责任体制建设方面也很不健全，企业的认知局限于生存、发展和获利，对企业社会责任内部控制认知不足重视不够。许多企业经营者和管理人员认为他们所要做的就是生产经营、提高经济效益，对其他一些社会责任则事不关已、高高挂起。另外一种思想观念认为履行社会责任必然增加企业负担、增加企业成本，从而降低企业盈利水平，损害企业的正常生产经营活动。很多企业没有认识到企业的生产经营过程是处在广泛的社会关系中，在这些社会关系中包括雇员、供应商、客户、债权人、社区居民及社会公众，甚包括环境、动物物种以及人类的后代等诸多利益相关者。还有一些非契约性的社会关系（如保护环境、慈善事业），这些关系虽然不像契约关系那样具有刚性，但企业同样应该考虑其行为对更加广泛利益相关者的影响，协调有关利益关系。对这些利益相关者缺乏了解和漠视，导致了企业不积极履行社会责任，也不想制定社会责任内部控制制度。
3.客观原因是社会责任内部控制法律法规不健全、政府监管不力。虽然我国已陆续制定了一些法律法规来加强和规范企业制定和完善社会责任内部控制制度，但相关法律法规还不完备，执法部门在执行过程中也没有具体的衡量标准，导致出现企业守法成本高、违法成本低。很多地方政府也像企业一样片面追求经济发展和财政收入增长速度，并以此作为当地经济发展和政绩的考核标准，对企业的社会责任监管不力，甚至出现担心“纳税先进企业”搬离所属行政区而对企业不履行社会责任不闻不问的现象。一些地方在处罚违法案件过程中大事化小、小事化了的现象也非常严重。政府因此成为这些企业的“保护伞”，纵容企业违法行为，导致企业认为不需要制定社会责任内部控制制度。
4.社会诚信缺失严重，诚信评价体系不完备。诚信是企业存在的重要基础，目前诚信的缺失不仅仅存在于道德层面，也广泛存在于刑事犯罪案件中，涉及安全生产、食品安全、环境破坏、诈骗、非法吸收公众存款等。而当一家企业有意或无意实施了这些失信行为时，市场本应该限制其进入某一领域或银行应该拒绝给予融资贷款，但由于社会诚信评价体系没能记录企业的这些失信行为，这些失信企业仍堂而皇之地进入某一领域或从银行获得融资。社会诚信评价体系不完备使这些不履行社会责任的企业成为漏网之鱼。
四、加强企业健立健全社会责任内部控制的对策方法
针对当前我国企业社会责任内部控制制度所存在的现状及对其产生的原因，必须采取相应措施，推动企业健立健全社会责任内部控制制度。
1.完善相关法律、法规和政策，从制度层面推进企业健立健全社会责任内部控制制度。社会责任包括法律意义上的社会责任和道德意义上的社会责任。履行社会责任是企业在一定环境下形成的理念和价值观，政府对企业发行社会责任应起到引导和推动作用。对于法律意义上的社会责任，政府通过制定法律和法规，强制企业履行社会责任，这是企业社会责任内部控制建设的重要推动力量。我国实施市场经济三十多年来，已制定了一系列的法律法规来规范企业行为，这些法律法规对推进企业履行社会责任内部控制制度建设起到重要作用。但从总体来看，我国的市场经济法制建设尚不完备，对企业的一些行为惩罚还缺乏法律依据。对于道德意义上的社会责任，政府可以制定企业社会责任内部控制制度发展政策，鼓励企业制定社会责任内部控制政制度，指导企业从片面追求利润最大化向提高经济效益与履行社会责任相结合转变。对社会责任内部制度制定完善且较好履行社会责任的企业，给与资金、税收、技术、市场准入等方面的优惠政策。同时，通过行政手段，限制没有制定企业社会责任内部控制及不履行社会责任的企业使用社会公共资源，也是督促企业健立健全社会责任内部控制制度的一个有效做法。
2.加强社会诚信体系建设，让失信企业無路可行。诚信是现代社会中任何组织存在的重要基础，没有诚信，企业将无法生存。诚信不仅仅是道德价值，还蕴涵着重大的经济价值和社会价值，诚实是企业树立形象、取得成功的重要法宝。但是，由于各种复杂的历史和现实的原因，中国社会至今仍然没有建立一套完整的诚信系统，不少企业至今还未树立起诚信经营的理念。实际上，企业在对外活动中必须与政府、企业、团体及个人打交道，这就要求企业自觉承担起对国家与社会应尽的责任。遵纪守法、维护社会公共道德、积极参与精神文明建设、支持社会公益事业建设。以对国家、社会、对他人高度的责任感，塑造良好的企业形象，这是无法用金钱衡量的巨大的“资本”。但由于整个社会的诚信体系不健全，诚实光荣、不诚实可耻的理念没有在全社会扎下根，诚信的企业得不到社会的充分尊重和褒扬，不诚信的企业也不会受到惩罚，这造成诚实付出了高昂的成本，而不守诚信成本却很低。这样必然助长一些企业只顾眼前利益，不注重长远利益，只顾自身利益，不顾社会整体利益，这种企业根本就不可能去自觉承担社会责任。因此，政府应高度重视社会诚信体系建设，把企业生产经营过程中的相关行为纳入诚信体系评价范围，把企业的不法行为和不道德行为记入诚信评信体系，让有污点的企业进入“黑名单”，使得这些不诚信企业在市场经济活动中没有立足之地，从而使这些企业转变思想观念自觉健立健全社会责任内部控制制度。 3.培育良好的企业文化、树立正确的企业社会责任观。企业文化是企业成员共有的哲学、意识形态、价值观、信仰、态度、道德规范。它代表了企业内部的行为指针，制约和规范着企业的管理者和员工。企业应塑造核心价值观，明确提倡什么，反对什么，哪一种行为是企业所崇尚的，鼓励大家去做的；哪一种行为是企业反对的，大家不应该去做的。一个企业的行为取向是由企业的价值观所决定的，它是企业的文化核心。企业应培育积极向上的文化，并使这种文化深入每一位员工的思想和骨髓，形成向上向善的力量，使约束机制转变成为发自内心的自觉行为，实现企业文化在企业日常经营和员工行动中的引导作用。同时，企业应树立起正确的社会责任价值观，明白企业创造价值与履行社会责任是统一的有机体，企业是在价值创造过程中履行社会责任，在履行社会责任过程中可以提高企业经济效益，履行社会责任是企业提升发展质量的重要标志，也是实现可持续发展的根本所在。履行社会责任是打造和提升企业形象、提高品牌美誉度的重要举措。企业在生產经营过程中加强生产安全、提高产品质量、重视环境保护和资源节约和促进就业保护员工权益，就是直接为社会发展做贡献。企业承担社会责任，并不必然导致企业竞争力的削弱，反而有助于改善企业形象、吸引更多的客户及增强企业的经济效益。如果一个企业切实做到安全生产、产品质量第一、保护环境、资源节约和促进就业，并将社会责任作为发展的战略的重要组成部份，这样的企业形象就会大幅提升，并被社会广泛认可。如果企业能培育出积极、优秀的企业文化，就为企业社会责任内部控制建设奠定了良好的基础。
4.企业领导高度重视、全员积极参与社会责任内部控制制度建设。有了正确的思想认识和积极的企业文化，企业领导应高度重视，调动全体员工积极参与社会责任内部控制制度建设，企业制定社会责任内部控制制度时应遵循所在行业性质、特点。
4.1识别社会责任可能存在的风险。（1）关于企业生产安全方面的风险，企业应该关注是否存在主体责任不落实、安全投入不足、企业员工缺乏安全意识、隐患排查工作不力、未建立隐患排查治理工作制度和管理台账、缺乏安全事故发生应急预案等。（2）关于企业产品质量方面的风险，企业应该关注是否存在产品瑕疵导致产品质量风险、产品瑕疵导致产品质量风险、售后服务风险。（3）关于企业环境保护和资源节约方面的风险，企业应该关注是否存在环境法律、行业政策的限制风险、绿色消费的推崇及绿色贸易壁垒的设置风险、企业所属的行业特点引起的环境风险、生产技术和管理水平的限制引起的环境风险。（4）关于促进就业和员工权益保护方面的风险，企业应该关注是否存在就业歧视风险、招聘失败风险、人才过剩风险、侵害员工利益风险。
4.2对识别出来的风险进行分析。企业对于已经识别出来的风险，企业应当吸收专业人员，组成风险分析队伍，按照严格规范的程序，采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度对风险进行分析和排序，确定应予关注的重点和优先控制的风险。
4.3对社会责任风险采取相适应的措施应对。（1）针对企业安全生产方面的风险，企业应通过建立规章制度、健全安全生产管理机构、加大安全生产投入、加强日常维护管理、开展员工安全生产教育、实行特殊岗位资格认证制度、建立安全生产事故应急预警和报告制度等来防范风险的发生。（2）针对企业产品质量方面的风险，企业应根据自身的情况，选择并建立质量认证体系、严格质量控制制度和检验制度、加强产品售后服务，努力为社会提供安全健康的产品和服务，最大限度地满足消费的需求，对社会和公众负责。（3）针对环境保护和资源节约方面的风险，企业应采取措施实现清洁生产和循环经济、依靠科技进步和技术创新开发利用可再生资源、减少排放和建立环保管理体系等措施来防范风险的发生。（4）针对促进就业与员工权益保护方面的风险，企业应通过提供公平的就业机会、加强对应聘人员的审查、完善员工培训机制、建立合理的薪酬增长机制、维护员工的身心健康等措施来防范可能出现的风险。
4.4建立社会责任内部控制危机处理机制。近几年，诸多社会责任事件不断发生，相关企业陷入社会责任危机。面对社会责任危机，有的企业能勇敢面对，有的企业则一味逃避。不同的危机处理方法使企业有不同的命运，有的企业轰然倒塌，有的企业获得了公众和社会的理解，从而摆脱倒闭的命运。作为企业应积极建立社会责任内部控制危机处理机制，在出现社会责任危机时，应积极主动面对利益相关者，通过对话、沟通、协调、检讨、承诺等方式，取得社会公众的理解和支持，对已造成的损失应采取措施积极进行补救，对可能造成的潜在损失或存在的问题应及时阻止或化解。建立这样的社会责任内部控制危机处理机制，企业才能获得社会公众的理解和信任，使用企业摆脱困境。
4.5推行社会责任内部控制信息披露制度。信息披露是提高公司透明度的主要手段之一，但目前我国企业披露企业社会责任内部控制信息的企业不多，信息披露的深度和广度存在缺陷，覆盖面也不高，难以发挥与利益相关者进行沟通的作用。针对这种情况，企业应该认真执行政府监管部门和社会行业组织的要求，积极主动披露社会责任内部控制信息，所披露社会责任内部控制信息至少包括安全生产、产品质量、环境保护和资源节约、促进就业和员工权益保护以及慈善捐赠等方面的内容。通过披露社会责任内部控制信息，让股东 、债权人、员工、客户、社会等利益相关者知晓企业在社会责任内部控制领域所做出的努力和所取得的成就，这样可以增强社会各界对企业了解，进一步提高企业的品牌和形象，从而提高企业价值。总之，为了企业的健康持续发展，我们一方面应通过立法等制定和完善相关的法律、法规和政策，做到有法可依，有法必依，为企业健立健全社会责任内部控制制度创造一个良好的法制环境，并通过加强对企业的监督，促进企业健立健全社会责任内部控制制度；另外一方面，企业应积极打造良好的企业文化，提高管理者的道德水平，强化董事会的职能，完善企业组织结构，从战略长远目标进行社会责任内部控制制度建设。责任引领未来，加强社会责任内部控制制度建设，自觉履行社会责任，做优秀的企业公民，努力实现企业、社会和自然的相互融合，这是现代企业的应尽义务和光荣使命。
参考文献：
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