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摘 要：农村商业银行是农村金融发展和改革的中枢纽带，同时也是具有较大的经营风险和管理风险的高危行业。近些年，我国社会与经济不断发展以及市场利润不断变化，促使各大银行之间的竞争愈演愈烈，为了建设新型商业银行体系以及适应商业银行经营管理转型等的需要，农村商业银行必须完善内控体系建设。本文先对农村商业银行的内部控制内容进行概述，指出当前银行内控建设过程中存在的问题，最后针对性地提出一些相应有效的措施，以期构建完善的内控体系。
关键词：农村商业银行;内部控制;对策
金融业作为我国国民经济发展中的重要枢纽，是现代经济发展的核心，同时掌控着社会经济发展的命脉，其健康运作与国家经济市场蓬勃发展有着极大的关联。身为金融体系中重要一环的农村商业银行，势必要不断完善内控体系建设来促使金融行业的健康发展，继而促进我国社会经济持续发展和壮大。内控管理作为现代企业资金及资源管理的重要手段，不仅对降低市场风险、强化资源管理等起到了极为重要的作用，特别在农村商业银行中，落实内控建设工作，对金融风险、管理风险、经营风险等进行有效防范，还能基于全局发展的视角下引导银行长期可持续发展。尽管现阶段，农村商業银行在内控体系的建设方面做出了很多努力，但是在实际中仍存在一些不可忽视的问题亟需解决，如何妥善解决这些问题，强化内控管理，是现下农村商业银行管理改革的核心。
一、农村商业银行内部控制相关概述
农村商业银行要想完善内部控制体系，势必在开展内部控制建设工作时，依托《商业银行内部控制指引》等指导性建设文件，制定并贯彻内控体系制度，以此来提高自身经营效益和社会效益，实现长远发展的战略目标，并确保金融安全与完整以及提高风险防控能力。农村商业银行是地方性农村金融机构，由企业法人、个人入股组成，隶属我国金融体系的第六梯队，在金融市场竞争中处于弱势地位。与其他金融机构相比，农村商业银行的规模较少，而且经营管理模式受当地政策影响很大，其内控建设是否完善、健全很大程度反映了农村银行是否能长期健康发展。因此农村商业银行完善内部控制体系，对自身可持续发展具有十分重要的现实意义，不仅能优化内部管理水平和质量，还能提高银行的运行质量与经营效益，为银行长治久安的发展保驾护航。
二、目前我国农村商业银行现行的内控体系存在的主要问题
（一）缺乏良好的内控环境
目前，我国农村商业银行现行的内控体系存在诸多问题，归根结底是银行内部缺乏良好的内控环境，体现在两个方面：一是缺乏内部控制管理意识，领导者对内部控制重视程度不到位或者认识不全面，影响管理者及基层工作人员对内控工作的看法。比如一些银行虽然开设内部控制理论知识学习会，但是受到上级领导的影响，学习会、专题会等组织流于形式，甚至有些银行都不曾对内控建设工作进行宣传、推广，造成基层工作人员对内控制度要点一知半解，自然降低内部控制执行效果。二是内控制度缺乏完善性、全面性。有些银行由于工作人员对内控管理认识不到位，造成内部控制制度漏洞偏多、内容不全面，甚至与实际的业务操作背离。还有一些银行为了应对上级交代的内控任务，直接搬照同行优秀的内部控制制度，造成即便按照规定的内控制度对日常经营管理活动实行管控，也会因为制度与本银行管理模式、实际情况不吻合，而让银行的管理处在高压风险下。
（二）缺乏健全内控风险评估机制
任何一家银行都是风险与收入并存的金融性服务企业，为了盈利，也为了有效防范银行经营管理中可能发生的各类风险，任何银行都应该加强内部控制体系建设与风险管理。尤其在当今，经济全球化背景下给农村商业银行经营活动带来更加严峻的市场竞争和多样化的风险，因此农村商业银行必须加强内部控制建设同风险管控工作。但是，我国的农村商业银行的风险管理能力还待进一步提高，具体体现在，由于缺乏完善且健全的风险管理机制与制度，未对内部控制活动过程中易出现风险的岗位、关键点进行管控。加之，现行的风险管理偏向风险事后补救、控制工作，对风险评估、预警以及有效规避等事前预防缺乏足够的关注，导致风险发生概率持高不下，以至于农村商业银行在金融市场竞争中失去有利的先机。
（三）内控管理的信息化程度偏低
近些年，银行在内部控制建设方面做了很多努力，但是仍存在一些问题亟需解决，其中一个问题就是内部控制管理的信息化程度偏低，主要体现在银行内部信息沟通不及时、不通畅，而不全面、不对等的信息对银行相关政策、制度实施带来极大的不便，甚至会因为不完整的信息导致银行决策失误，给银行的发展带来不必要的负担。而农村商业银行的信息系统，之所以在传递信息数据时不顺畅，一方面是没有完全发挥信息系统的功能，实现信息共享;另一方面是银行分支机构的层级比较多，信息需要经过层层过滤才能传递到管理者和决策者手中，期间信息的真实性很难把握，继而影响管理层与决策层执行与管理指令的科学性、准确性。
（四）内控制度的执行力有待提高
农村商业银行内控执行力度偏低，一方面因为内控职权不明，由于农村商业银行起步晚、起点低等特征，使得银行在管理组织框架构建中，常常无法满足内控标准，比如，在岗位设定方面，银行并未严格按照不相容岗位相分离原则，甚至出现一身兼多职等状况;另一方面银行内部缺乏健全的绩效考核与激励机制，导致内部控制体系流于形式、可操作性不强等问题，同时因未落实激励制度，银行员工参与内控建设的积极性和能动性不高。
三、我国农村商业银行完善内部控制体系的具体对策
（一）塑造良好的内控环境
从农村商业银行现行内控体系现状来看，农村商业银行要想塑造一个良好的内部控制环境，需要做到以下几点：首先，提高全体员工对内部控制体系建设工作的认同，比如开展专题研讨会、案例分析、名人讲座等形式来强化银行工作人员对内控管理的认识，提高他们对建设内控工作的重视程度，并将学到的知识转化为内控管理实践能力，以此顺利完成内部控制体系建设工作。其次，在员工充分理解内部控制建设的重要性后，农村商业银行理应根据自身业务特征、内外环境变化情况、以及本地区发展实际需要，不断优化内部管理模式和治理结构，并根据不同业务制定出相应、科学的内部控制制度，以此提升管理质量与水平，为内部控制活动、业务活动等顺利展开提供良好的支持。此外，农村商业银行在制定内部控制相关制度时，必须将内控同银行管理模式、风险识别和防控、监督与稽核等内容联系在一起，否则很容易造成内控制度中的风险意识不强、业务监督稽核力度低下等问题发生。 （二）提高风险管理制度缺陷认定及完善
农村商业银行要想提高风险管理能力和水平，需要在原有的风险管控制度或机制之上，根据银行实际经营情况和风险易发生的岗位、关键点进行制度或机制的完善与健全。农村商业银行具体做法如下，首先，意识到内部控制体系构建是一个动态的、系统的、全面的完善过程，同时加强全体员工风险防控意识，并促使员工将风险防控意识贯彻到银行各项经营管理活动中。其次，根据自身行业特征、操作方式业务范围以及市场风险点变化等等情况，对内部控制风险管理制度进行适度的调整与优化，以便银行能够及时在业务活动开展中识别出潜在的风险并予以预警提示，这样相关人员能提前采取合理有效的措施规避或化解风险，从而降低风险发生的概率。另外，银行还应该对风险管理制度中与实际经营管理过程中发生脱节，以及存在控制盲点和重点进行制度修缮工作，适当增订、修订以及补丁等操作，以此完善农村商业银行风险管理制度，做到风险的识别、预警以及管理工作。
（三）构建完善的信息沟通体系
信息有效沟通是内控工作中一项极为重要的要求，农村商业银行要想完善内控体系，势必要加强信息沟通体系构建，促使银行内控工作能够有效溝通与交流。具体做法如下，首先，在遵守公平性、保密性、高效性以及合规性原则下，银行积极推进公共关系管理的制度，以此保障投资者合法的权利。其次，加强银行信息系统的安全性，银行可通过建立用户管理制度、分等级授权制度以及信息系统操作权限制度，来保障用户信息安全，同时也能有序保障银行经营管理的质量和效率。
（四）加大内部控制制度执行力度
农村商业银行要想加大内部控制制度执行力度，需要做到以下三点：第一，优化内控岗位和权责设置。比如，某县的农村商业银行在强化自身组织框架时，严格遵守“不相容岗位相互分离”原则，使得银行的董事会、行长的职责相互监管、相互制衡以及相互约束，对于基层层级中的重要岗位和权责重新设定，以保证关键岗位相互牵引与相互规范以及相互监督。第二，构建完善的绩效考核机制，一方面上级部门根据内控要求、部门特征，将内控职责分配到各个部门，并由职能部门严格按照内控要求进行执行;另一方面，根据部门执行内控建设情况，设置科学的绩效考核指标，比如员工与职能部门之间黏性、员工工作表现等等，并将指标同员工工资相连接，以此调动员工工作的积极性与参与性。最后，建立激励和奖励政策，农村商业银行可利用物质奖励或精神表彰等形式，鼓励银行工作人员充分发挥能动性，为内控体系建设工作贡献一份力量和智慧，以此整体提高农村商业银行内控制度执行力。
四、结语
综上所述，该文旨在建立一个完善且健全的内部控制体系，通过塑造良好的内部控制环境、提高内控体系中的风险管理制度缺陷认定并予以完善、构建完善的信息沟通体系以及加大内部控制制度执行力度，目的是为了提高农村商业银行的内控管理水平和效率，并改善农村经济现状，促进农村商业银行长久健康发展，最后为社会和经济提供更大的效益。
参考文献：
[1]王媛.关于完善农村商业银行内部控制制度的若干思考[J].财会学习，2020（05）：288-289.
[2]徐聪聪.关于完善农村商业银行内部控制制度的思考[J].中国国际财经（中英文），2017（12）：114-115.
[3]朱传铭.加强农村商业银行内控管理的策略探讨[J].知识经济，2019（13）：43+47.
关键词：农村商业银行;内部控制;对策
金融业作为我国国民经济发展中的重要枢纽，是现代经济发展的核心，同时掌控着社会经济发展的命脉，其健康运作与国家经济市场蓬勃发展有着极大的关联。身为金融体系中重要一环的农村商业银行，势必要不断完善内控体系建设来促使金融行业的健康发展，继而促进我国社会经济持续发展和壮大。内控管理作为现代企业资金及资源管理的重要手段，不仅对降低市场风险、强化资源管理等起到了极为重要的作用，特别在农村商业银行中，落实内控建设工作，对金融风险、管理风险、经营风险等进行有效防范，还能基于全局发展的视角下引导银行长期可持续发展。尽管现阶段，农村商業银行在内控体系的建设方面做出了很多努力，但是在实际中仍存在一些不可忽视的问题亟需解决，如何妥善解决这些问题，强化内控管理，是现下农村商业银行管理改革的核心。
一、农村商业银行内部控制相关概述
农村商业银行要想完善内部控制体系，势必在开展内部控制建设工作时，依托《商业银行内部控制指引》等指导性建设文件，制定并贯彻内控体系制度，以此来提高自身经营效益和社会效益，实现长远发展的战略目标，并确保金融安全与完整以及提高风险防控能力。农村商业银行是地方性农村金融机构，由企业法人、个人入股组成，隶属我国金融体系的第六梯队，在金融市场竞争中处于弱势地位。与其他金融机构相比，农村商业银行的规模较少，而且经营管理模式受当地政策影响很大，其内控建设是否完善、健全很大程度反映了农村银行是否能长期健康发展。因此农村商业银行完善内部控制体系，对自身可持续发展具有十分重要的现实意义，不仅能优化内部管理水平和质量，还能提高银行的运行质量与经营效益，为银行长治久安的发展保驾护航。
二、目前我国农村商业银行现行的内控体系存在的主要问题
（一）缺乏良好的内控环境
目前，我国农村商业银行现行的内控体系存在诸多问题，归根结底是银行内部缺乏良好的内控环境，体现在两个方面：一是缺乏内部控制管理意识，领导者对内部控制重视程度不到位或者认识不全面，影响管理者及基层工作人员对内控工作的看法。比如一些银行虽然开设内部控制理论知识学习会，但是受到上级领导的影响，学习会、专题会等组织流于形式，甚至有些银行都不曾对内控建设工作进行宣传、推广，造成基层工作人员对内控制度要点一知半解，自然降低内部控制执行效果。二是内控制度缺乏完善性、全面性。有些银行由于工作人员对内控管理认识不到位，造成内部控制制度漏洞偏多、内容不全面，甚至与实际的业务操作背离。还有一些银行为了应对上级交代的内控任务，直接搬照同行优秀的内部控制制度，造成即便按照规定的内控制度对日常经营管理活动实行管控，也会因为制度与本银行管理模式、实际情况不吻合，而让银行的管理处在高压风险下。
（二）缺乏健全内控风险评估机制
任何一家银行都是风险与收入并存的金融性服务企业，为了盈利，也为了有效防范银行经营管理中可能发生的各类风险，任何银行都应该加强内部控制体系建设与风险管理。尤其在当今，经济全球化背景下给农村商业银行经营活动带来更加严峻的市场竞争和多样化的风险，因此农村商业银行必须加强内部控制建设同风险管控工作。但是，我国的农村商业银行的风险管理能力还待进一步提高，具体体现在，由于缺乏完善且健全的风险管理机制与制度，未对内部控制活动过程中易出现风险的岗位、关键点进行管控。加之，现行的风险管理偏向风险事后补救、控制工作，对风险评估、预警以及有效规避等事前预防缺乏足够的关注，导致风险发生概率持高不下，以至于农村商业银行在金融市场竞争中失去有利的先机。
（三）内控管理的信息化程度偏低
近些年，银行在内部控制建设方面做了很多努力，但是仍存在一些问题亟需解决，其中一个问题就是内部控制管理的信息化程度偏低，主要体现在银行内部信息沟通不及时、不通畅，而不全面、不对等的信息对银行相关政策、制度实施带来极大的不便，甚至会因为不完整的信息导致银行决策失误，给银行的发展带来不必要的负担。而农村商业银行的信息系统，之所以在传递信息数据时不顺畅，一方面是没有完全发挥信息系统的功能，实现信息共享;另一方面是银行分支机构的层级比较多，信息需要经过层层过滤才能传递到管理者和决策者手中，期间信息的真实性很难把握，继而影响管理层与决策层执行与管理指令的科学性、准确性。
（四）内控制度的执行力有待提高
农村商业银行内控执行力度偏低，一方面因为内控职权不明，由于农村商业银行起步晚、起点低等特征，使得银行在管理组织框架构建中，常常无法满足内控标准，比如，在岗位设定方面，银行并未严格按照不相容岗位相分离原则，甚至出现一身兼多职等状况;另一方面银行内部缺乏健全的绩效考核与激励机制，导致内部控制体系流于形式、可操作性不强等问题，同时因未落实激励制度，银行员工参与内控建设的积极性和能动性不高。
三、我国农村商业银行完善内部控制体系的具体对策
（一）塑造良好的内控环境
从农村商业银行现行内控体系现状来看，农村商业银行要想塑造一个良好的内部控制环境，需要做到以下几点：首先，提高全体员工对内部控制体系建设工作的认同，比如开展专题研讨会、案例分析、名人讲座等形式来强化银行工作人员对内控管理的认识，提高他们对建设内控工作的重视程度，并将学到的知识转化为内控管理实践能力，以此顺利完成内部控制体系建设工作。其次，在员工充分理解内部控制建设的重要性后，农村商业银行理应根据自身业务特征、内外环境变化情况、以及本地区发展实际需要，不断优化内部管理模式和治理结构，并根据不同业务制定出相应、科学的内部控制制度，以此提升管理质量与水平，为内部控制活动、业务活动等顺利展开提供良好的支持。此外，农村商业银行在制定内部控制相关制度时，必须将内控同银行管理模式、风险识别和防控、监督与稽核等内容联系在一起，否则很容易造成内控制度中的风险意识不强、业务监督稽核力度低下等问题发生。 （二）提高风险管理制度缺陷认定及完善
农村商业银行要想提高风险管理能力和水平，需要在原有的风险管控制度或机制之上，根据银行实际经营情况和风险易发生的岗位、关键点进行制度或机制的完善与健全。农村商业银行具体做法如下，首先，意识到内部控制体系构建是一个动态的、系统的、全面的完善过程，同时加强全体员工风险防控意识，并促使员工将风险防控意识贯彻到银行各项经营管理活动中。其次，根据自身行业特征、操作方式业务范围以及市场风险点变化等等情况，对内部控制风险管理制度进行适度的调整与优化，以便银行能够及时在业务活动开展中识别出潜在的风险并予以预警提示，这样相关人员能提前采取合理有效的措施规避或化解风险，从而降低风险发生的概率。另外，银行还应该对风险管理制度中与实际经营管理过程中发生脱节，以及存在控制盲点和重点进行制度修缮工作，适当增订、修订以及补丁等操作，以此完善农村商业银行风险管理制度，做到风险的识别、预警以及管理工作。
（三）构建完善的信息沟通体系
信息有效沟通是内控工作中一项极为重要的要求，农村商业银行要想完善内控体系，势必要加强信息沟通体系构建，促使银行内控工作能够有效溝通与交流。具体做法如下，首先，在遵守公平性、保密性、高效性以及合规性原则下，银行积极推进公共关系管理的制度，以此保障投资者合法的权利。其次，加强银行信息系统的安全性，银行可通过建立用户管理制度、分等级授权制度以及信息系统操作权限制度，来保障用户信息安全，同时也能有序保障银行经营管理的质量和效率。
（四）加大内部控制制度执行力度
农村商业银行要想加大内部控制制度执行力度，需要做到以下三点：第一，优化内控岗位和权责设置。比如，某县的农村商业银行在强化自身组织框架时，严格遵守“不相容岗位相互分离”原则，使得银行的董事会、行长的职责相互监管、相互制衡以及相互约束，对于基层层级中的重要岗位和权责重新设定，以保证关键岗位相互牵引与相互规范以及相互监督。第二，构建完善的绩效考核机制，一方面上级部门根据内控要求、部门特征，将内控职责分配到各个部门，并由职能部门严格按照内控要求进行执行;另一方面，根据部门执行内控建设情况，设置科学的绩效考核指标，比如员工与职能部门之间黏性、员工工作表现等等，并将指标同员工工资相连接，以此调动员工工作的积极性与参与性。最后，建立激励和奖励政策，农村商业银行可利用物质奖励或精神表彰等形式，鼓励银行工作人员充分发挥能动性，为内控体系建设工作贡献一份力量和智慧，以此整体提高农村商业银行内控制度执行力。
四、结语
综上所述，该文旨在建立一个完善且健全的内部控制体系，通过塑造良好的内部控制环境、提高内控体系中的风险管理制度缺陷认定并予以完善、构建完善的信息沟通体系以及加大内部控制制度执行力度，目的是为了提高农村商业银行的内控管理水平和效率，并改善农村经济现状，促进农村商业银行长久健康发展，最后为社会和经济提供更大的效益。
参考文献：
[1]王媛.关于完善农村商业银行内部控制制度的若干思考[J].财会学习，2020（05）：288-289.
[2]徐聪聪.关于完善农村商业银行内部控制制度的思考[J].中国国际财经（中英文），2017（12）：114-115.
[3]朱传铭.加强农村商业银行内控管理的策略探讨[J].知识经济，2019（13）：43+47.