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【文章摘要】
风险管理起源于20世纪30年代的美国。在这之前，企业一般通过买保险来分散集中性的风险，将自己承担的损失转嫁出去，企业自身并不重视风险的管理问题。直到1929年美国经济大危机发生以后，企业所面临的经营环境越来越复杂多变，出现了一系列新的损失风险，危及到了企业的生存，在这样的情况下，迫使企业开始重视风险管理问题的研究，使其成为企业现代经营管理活动中不可缺少的一项内容。
【关键词】
内部控制；风险管理；中小企业；锦华集团
1 风险管理的理论基础
我国企业内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控制的认识还很模糊，仅仅认为内部控制就是内部监督，其实内部监督包括了企业的各个环节，是一个有机的整体。企业的风险管理通过对潜在的风险的识别、衡量和分析，采用最合理的方法处置风险，以实现最大效率和安全的管理方法。进入90年代，随着全球一体化的发展及企业外部环境变化的不确定性增加，中小企业要更加注重自身的风险管理。
风险管理是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理科学，是指风险管理单位通过风险识别、风险衡量、风险评估和风险决策管理等方式，对风险实施有效控制和妥善处理损失的过程。
风险管理的现状，风险管理体系不完善；风险管理人才匮乏；风险管理方法落后；风险承担主体不明确；风险管理技术落后
2 改善我国中小企业风险管理的重要措施
2.1 完善内部控制环境
内部控制环境决定了一个组织的气氛，是内部控制其他要素的基础，直接影响到单位内部控制贯彻和执行以及单位经营目标和整体战略目标的实现。所以良好的内部控制环境可以让单位运行的更好。首先，增强管理者的素质和内部控制的意识；其次健全企业的治理结构；最后是培养企业文化。
2.2 健全和加强中小企业风险管理
完善公司治理结构，健全风险管理体制。风险管理体系应该包括风险管理组织体系、评价体系、决策体系等内容，风险管理体系不仅是企业提升竞争力的基础和保证，而且是企业治理机制的重要支撑。完善公司治理结构，强化董事会的决策和监督作用，在所有权和经营权分离的前提下，有效遏制内部人控制，实现对企业经营管理层经营执行权的有效监督和制衡。
树立先进的风险管理理念和文化。企业之间竞争激烈，在风险与收益并存情况下，企业必须建立风险管理理念，认识到风险是客观存在的。提高风险管理的技术水平。建立科学的风险管理信息系统，掌握先进的风险度量技术是目前企业提高风险管理的技术水平的关键。
3 案例分析
3.1 锦化集团内部盗窃案
1986年，锦化集团从美国引进当时世界上最先进的聚氯乙烯聚合技术及关键设备，对原有生产工艺进行了较大规模的技术改造，使生产环氧丙烷所用原料丙烯的消耗量逐年降低，从技术上看，只要使用丙烯回收装置，每年多回收丙烯是可能的。但是2000年，锦化集团由于尾气含氧超标引起尾气回收装置爆炸，从那以后，公司对尾气排放要求和考核就放松了。一次偶然的机会，程志勇发现，在对该厂丙烯回收装置的尾气排放进行控制后，丙烯消耗降低，进而提高环氧丙烷产量，产生超过公司计划的“余量”，他曾问过企业有关负责人：“我们超额完成生产计划，能不能多发点奖金？”得到的回答是：“我没有这个权利。”职工超额完成产量的积极性得不到鼓励，节能回收装置长期得不到有效利用。于是，程志勇就从生产的源头开始，买通了车间主任、班长，为其提供货源；对计量人员、门卫施以小恩小惠，用空车票充当重车票出厂，自2002年3月至2006年1月，以程志勇为首的28人作案百余起，共盗窃本单位环氧丙烷和聚醚31500余吨，价值31900多万元。
3.2 案例分析
3.2.1 锦化集团花大力气引进技术后，丙烯的消耗量逐年降低，但对于尾气排放的要求和考核却没有随之进行科学的核定和控制，对于生产中尾气排放和丙烯的消耗量这两个关键风险控制点没有及时针对变化作出调整，致使相应的内部控制失效。
3.2.2 由于企业基层操作人员最了解操作技巧，因此，在设计操作层面关键风险点时，应充分听取基层操作人员在实践中总结出来的经验，这种内部控制设计才合理、运行才有效。但在锦化集团，各级管理层可谓“尽职管理”，按照原来规定管理而不敢有所变化，即使已经了解到一些可能的积极措施，也以“我没有这个权利”而固化原来的控制措施和程序，结果丧失了随情况变化而积极变更失效控制的良机。这不仅挫伤了基层操作人员动态识别和应对风险的积极性，还给不法分子造成了可乘之机，诱发了员工的犯罪行为。
3.3 案例启示
由以上分析可见，为了防止舞弊和犯罪，提高内部控制运行效率，企业应当构建起应对变化而动态调整的风险管理机制，这需要引入并强化风险管理的自我评估。
3.3.1 强调基层操作人员的积极参与。内部控制的关键风险点是从实际工作中发 现而提炼出来。引导基层操作人员在研讨会上发现问题、共享信息。
3.3.2 强调管理层的主导和引导作用。内部控制的自我评估属于由管理层主导的持续性的风险重新评估，需要强化管理者在其间的主导和引导作用，只有这样，内部控制的自我评估才有助于管理者在主要的风险刚出现时就识别到，在损失尚未蔓延前及时采取纠正措施，避免问题的出现。[4]
4 结论
总而言之，风险管理制度是衡量现代企业管理水平的重要标志，也是企业得以持续健康稳固发展的可靠保障。实践证明，企业的生产经营和管理工作都需要建立和健全风险管理制度。
中小企业必须高度重视内部会计控制制度建设问题，完善企业内部控制制度，严格执行程序约束单位内部涉及会计控制的所有人员，保证内部牵制制度的有效性。切实增强企业的风险意识，防范重大经营风险，使中小企业在目前严峻的金融形势下，发挥自身优势抓住更好的发展机。
【参考文献】
[1]林汉川等编著，2006：《中小企业运营与控制》。
[2]颜光华等著，2006：《中小企业管理模式与制度变迁》。
[3]巴顿著、王剑峰等译，2004：《企业风险管理》。
[4] Doran，A.And Levitsky，J.Credit Guarantee Schemes for Small Business Lenging-A gloal perspective.London，1997.
【作者简介】
尧庆红（1988-11-13），女，汉族，江西省抚州市，学生，会计硕士，单位：江西财经大学会计硕士专业，研究方向：公司理财。
风险管理起源于20世纪30年代的美国。在这之前，企业一般通过买保险来分散集中性的风险，将自己承担的损失转嫁出去，企业自身并不重视风险的管理问题。直到1929年美国经济大危机发生以后，企业所面临的经营环境越来越复杂多变，出现了一系列新的损失风险，危及到了企业的生存，在这样的情况下，迫使企业开始重视风险管理问题的研究，使其成为企业现代经营管理活动中不可缺少的一项内容。
【关键词】
内部控制；风险管理；中小企业；锦华集团
1 风险管理的理论基础
我国企业内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控制的认识还很模糊，仅仅认为内部控制就是内部监督，其实内部监督包括了企业的各个环节，是一个有机的整体。企业的风险管理通过对潜在的风险的识别、衡量和分析，采用最合理的方法处置风险，以实现最大效率和安全的管理方法。进入90年代，随着全球一体化的发展及企业外部环境变化的不确定性增加，中小企业要更加注重自身的风险管理。
风险管理是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理科学，是指风险管理单位通过风险识别、风险衡量、风险评估和风险决策管理等方式，对风险实施有效控制和妥善处理损失的过程。
风险管理的现状，风险管理体系不完善；风险管理人才匮乏；风险管理方法落后；风险承担主体不明确；风险管理技术落后
2 改善我国中小企业风险管理的重要措施
2.1 完善内部控制环境
内部控制环境决定了一个组织的气氛，是内部控制其他要素的基础，直接影响到单位内部控制贯彻和执行以及单位经营目标和整体战略目标的实现。所以良好的内部控制环境可以让单位运行的更好。首先，增强管理者的素质和内部控制的意识；其次健全企业的治理结构；最后是培养企业文化。
2.2 健全和加强中小企业风险管理
完善公司治理结构，健全风险管理体制。风险管理体系应该包括风险管理组织体系、评价体系、决策体系等内容，风险管理体系不仅是企业提升竞争力的基础和保证，而且是企业治理机制的重要支撑。完善公司治理结构，强化董事会的决策和监督作用，在所有权和经营权分离的前提下，有效遏制内部人控制，实现对企业经营管理层经营执行权的有效监督和制衡。
树立先进的风险管理理念和文化。企业之间竞争激烈，在风险与收益并存情况下，企业必须建立风险管理理念，认识到风险是客观存在的。提高风险管理的技术水平。建立科学的风险管理信息系统，掌握先进的风险度量技术是目前企业提高风险管理的技术水平的关键。
3 案例分析
3.1 锦化集团内部盗窃案
1986年，锦化集团从美国引进当时世界上最先进的聚氯乙烯聚合技术及关键设备，对原有生产工艺进行了较大规模的技术改造，使生产环氧丙烷所用原料丙烯的消耗量逐年降低，从技术上看，只要使用丙烯回收装置，每年多回收丙烯是可能的。但是2000年，锦化集团由于尾气含氧超标引起尾气回收装置爆炸，从那以后，公司对尾气排放要求和考核就放松了。一次偶然的机会，程志勇发现，在对该厂丙烯回收装置的尾气排放进行控制后，丙烯消耗降低，进而提高环氧丙烷产量，产生超过公司计划的“余量”，他曾问过企业有关负责人：“我们超额完成生产计划，能不能多发点奖金？”得到的回答是：“我没有这个权利。”职工超额完成产量的积极性得不到鼓励，节能回收装置长期得不到有效利用。于是，程志勇就从生产的源头开始，买通了车间主任、班长，为其提供货源；对计量人员、门卫施以小恩小惠，用空车票充当重车票出厂，自2002年3月至2006年1月，以程志勇为首的28人作案百余起，共盗窃本单位环氧丙烷和聚醚31500余吨，价值31900多万元。
3.2 案例分析
3.2.1 锦化集团花大力气引进技术后，丙烯的消耗量逐年降低，但对于尾气排放的要求和考核却没有随之进行科学的核定和控制，对于生产中尾气排放和丙烯的消耗量这两个关键风险控制点没有及时针对变化作出调整，致使相应的内部控制失效。
3.2.2 由于企业基层操作人员最了解操作技巧，因此，在设计操作层面关键风险点时，应充分听取基层操作人员在实践中总结出来的经验，这种内部控制设计才合理、运行才有效。但在锦化集团，各级管理层可谓“尽职管理”，按照原来规定管理而不敢有所变化，即使已经了解到一些可能的积极措施，也以“我没有这个权利”而固化原来的控制措施和程序，结果丧失了随情况变化而积极变更失效控制的良机。这不仅挫伤了基层操作人员动态识别和应对风险的积极性，还给不法分子造成了可乘之机，诱发了员工的犯罪行为。
3.3 案例启示
由以上分析可见，为了防止舞弊和犯罪，提高内部控制运行效率，企业应当构建起应对变化而动态调整的风险管理机制，这需要引入并强化风险管理的自我评估。
3.3.1 强调基层操作人员的积极参与。内部控制的关键风险点是从实际工作中发 现而提炼出来。引导基层操作人员在研讨会上发现问题、共享信息。
3.3.2 强调管理层的主导和引导作用。内部控制的自我评估属于由管理层主导的持续性的风险重新评估，需要强化管理者在其间的主导和引导作用，只有这样，内部控制的自我评估才有助于管理者在主要的风险刚出现时就识别到，在损失尚未蔓延前及时采取纠正措施，避免问题的出现。[4]
4 结论
总而言之，风险管理制度是衡量现代企业管理水平的重要标志，也是企业得以持续健康稳固发展的可靠保障。实践证明，企业的生产经营和管理工作都需要建立和健全风险管理制度。
中小企业必须高度重视内部会计控制制度建设问题，完善企业内部控制制度，严格执行程序约束单位内部涉及会计控制的所有人员，保证内部牵制制度的有效性。切实增强企业的风险意识，防范重大经营风险，使中小企业在目前严峻的金融形势下，发挥自身优势抓住更好的发展机。
【参考文献】
[1]林汉川等编著，2006：《中小企业运营与控制》。
[2]颜光华等著，2006：《中小企业管理模式与制度变迁》。
[3]巴顿著、王剑峰等译，2004：《企业风险管理》。
[4] Doran，A.And Levitsky，J.Credit Guarantee Schemes for Small Business Lenging-A gloal perspective.London，1997.
【作者简介】
尧庆红（1988-11-13），女，汉族，江西省抚州市，学生，会计硕士，单位：江西财经大学会计硕士专业，研究方向：公司理财。