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摘要：建筑施工企业加强税收筹划，对提升企业内部管理水平、促进企业健康持续发展具有重要作用。而目前很多建筑施工企业在实际税收筹划期间，仍然存在诸多问题，影响了税收筹划价值的发挥。本文就建筑施工企业税收筹划存在的问题提出了相应对策。
关键词：施工企业;税收筹划
一、建筑施工企业税收筹划存在的主要问题
（1）对税收政策的解读不够深刻。当前，与建筑施工企业相关的税收优惠政策非常多，但是很多建筑施工企业的税收筹划人员会由于专业能力不足、理解偏差等原因，不能深刻解读税收政策，进而也不能对相关税收优惠政策实现准确、有效地运用，由此对税收筹划的科学性、合理性产生一定负面影响。比如一些建筑施工企业涉及一些跨省市、跨地区的施工项目，在企业收到项目预收工程款的时候，需要预缴税款，而目前很多建筑施工企业由于没能深刻解读这一政策，未将此政策明确体现在管理制度當中，导致一些管理人员在工作中没有及时进行发票的收取，也就无法抵扣预缴税款的进项税额，由此增加了企业现金的流出。还有一些建筑施工企业没有及时按照国家税收政策相关规定，及时办理各种证件或者缴纳税金，使企业出现延迟纳税风险，进而带来了涉税风险，降低企业自身纳税信用等级，制约了企业的健康持续发展。
（2）合同中价税条款不规范，影响纳税筹划的有效性。税收筹划作为一种事前行为，需要在发生纳税义务之前做好筹划。建筑施工企业进行合同签订期间，可以按照包工包料、清包工、甲供材料等类型进行差异化合同类型的选择，同时也可基于差异化业务类型，选择简易计税方式或者一般计税方式，减少纳税额度，实现税收筹划目标。合同签订期间就要选择计税方法，所选计税方法的不同，会对税负产生直接影响。而很多建筑施工企业在签订经济合同的时候，通常会由于市场业务人员不够了解价税条款签订原则，或与客户存在沟通不畅的现象，不能根据差异化合同类型和业务类型特点，进行差异化经济合同的签订，把所有经济活动都将签订成包工包料合同，而增值税一般纳税人就必须依据适用税率进行建筑业增值税的缴纳。这种情况下，由于人工成本在企业业务成本当中占比较高，但进项税抵扣率非常低，会增加企业税收负担。另外，合同到了支付款项阶段，由于业务人员通常不明确约定合同当中的支付条款，使支付款项期间不能及时获取增值税专用发票，同时也没有和施工质量、施工安全、施工进度、付款条件等相结合对付款条件进行约定，使企业过早履行纳税义务，要提前缴纳当期增值税还有相关的附加税，无法达到延迟纳税的目标，由此降低了企业资金使用效率。
（3）增值税发票获取困难。建筑施工企业会涉及多个施工项目，施工地点和环境复杂多变，施工期间所需要材料的具体来源也比较复杂，很多原材料供应商并不能开具增值税发票，只能开一般的发票，进而对税收筹划产生负面影响。另外，还有一些材料像砖瓦、碎石、沙土等会因为受到自然人或个体户的垄断，不能进行增值税专用发票的开具，甚至连一般发票都不能开具。还有一些项目是由建设方进行材料及设备的采购，同时开具发票，此时建筑施工企业就不能获取发票，这些情况都致使建筑施工企业增加了增值税进项税抵扣的困难。在建筑施工企业实际运营期间，人工费用在建筑总成本中占比很高，但是企业内部职工薪金不能抵扣进项额，外部劳务若和施工人员签订个人劳务合同，对应成本会以工资形式列支，还是不能获得增值税专用发票，影响了劳务方面进项税额的抵扣。
二、建筑施工企业税收筹划问题的解决对策
（1）强化税收筹划意识。建筑施工企业在实施税收筹划工作的过程中，应该强化税收筹划理念，尽量运用相应的税收优惠政策，选择最能够获利的条款，确保税收筹划工作的顺利实施。企业全体员工都应该强化税收筹划意识，认识到税收筹划与企业利益之间的相互关系，确保其能够主动参与到税收筹划工作中，实现企业利益和个人利益的共同提高。现阶段，我国市场经济发展迅速，建筑施工企业想要更好地适应市场经济发展需求，需要树立起科学的税收筹划理念，从各个方面对员工的税收筹划意识进行强化，降低税收成本的同时，提高企业的盈利能力。
（2）培养税收筹划人才。从保证税收筹划效果的角度，建筑施工企业应该加快税收筹划专业人才队伍的建设工作，提升税收筹划人员的专业素养。具体来讲，一是应该适当提高税收筹划人员的准入门槛，在进行对外招聘的过程中，必须就税收筹划工作岗位职责进行明确，明确税收筹划人员的能力和水平要求，确保招收到优秀的税收筹划人员;二是应该做好税收筹划人员的定期培训，通过财务管理专业培训、税收法律法规专业培训等，促进其专业技能水平的提高，为做好税收筹划工作提供保障;三是应该加强与税务机关的合作交流，及时了解最新的税收政策变化，调整培训内容，以高素质专业化的税收筹划人才队伍，推动建筑施工企业税收筹划水平的提高。
（3）关注施工合同签订。在对合同类型进行选择的过程中，建筑施工企业需要在合同签订前，做好工程成本费用的测算工作，若采购工程物资的成本价税合计小于工程总计价税的30%，则应该选择甲供或者部分甲供，建筑施工企业应该结合自身的实际情况，多筹备几个方案，从自身和业主的角度进行综合考虑，在经过谈判后，达成一致，确保双方都能够有盈利的空间。另外，在签订合同的过程中，应该于合同条款中注明“甲供”或者“部分甲供”、“清包工”等，以便选择简易计税的方式来对增值税进行缴纳。
三、结语
综上所述，城市化进程的加快，使得建筑行业迎来了新的发展机遇，而面对越发激烈的市场竞争，建筑施工企业想要实现自身的可持续发展，就必须做好纳税筹划工作，通过有效的纳税筹划来降低税收成本，缓解企业资金紧张的状况。在开展纳税筹划的过程中，建筑施工企业应该及时更新观念认识，优化内部环境，树立起相应的风险意识，构建专业化的纳税筹划人员队伍，同时就现行的税收政策进行研究，提升纳税筹划的实际效果。
参考文献
[1]易海祥.建筑施工企业税务筹划问题与对策[J].商讯，2020（2）.
关键词：施工企业;税收筹划
一、建筑施工企业税收筹划存在的主要问题
（1）对税收政策的解读不够深刻。当前，与建筑施工企业相关的税收优惠政策非常多，但是很多建筑施工企业的税收筹划人员会由于专业能力不足、理解偏差等原因，不能深刻解读税收政策，进而也不能对相关税收优惠政策实现准确、有效地运用，由此对税收筹划的科学性、合理性产生一定负面影响。比如一些建筑施工企业涉及一些跨省市、跨地区的施工项目，在企业收到项目预收工程款的时候，需要预缴税款，而目前很多建筑施工企业由于没能深刻解读这一政策，未将此政策明确体现在管理制度當中，导致一些管理人员在工作中没有及时进行发票的收取，也就无法抵扣预缴税款的进项税额，由此增加了企业现金的流出。还有一些建筑施工企业没有及时按照国家税收政策相关规定，及时办理各种证件或者缴纳税金，使企业出现延迟纳税风险，进而带来了涉税风险，降低企业自身纳税信用等级，制约了企业的健康持续发展。
（2）合同中价税条款不规范，影响纳税筹划的有效性。税收筹划作为一种事前行为，需要在发生纳税义务之前做好筹划。建筑施工企业进行合同签订期间，可以按照包工包料、清包工、甲供材料等类型进行差异化合同类型的选择，同时也可基于差异化业务类型，选择简易计税方式或者一般计税方式，减少纳税额度，实现税收筹划目标。合同签订期间就要选择计税方法，所选计税方法的不同，会对税负产生直接影响。而很多建筑施工企业在签订经济合同的时候，通常会由于市场业务人员不够了解价税条款签订原则，或与客户存在沟通不畅的现象，不能根据差异化合同类型和业务类型特点，进行差异化经济合同的签订，把所有经济活动都将签订成包工包料合同，而增值税一般纳税人就必须依据适用税率进行建筑业增值税的缴纳。这种情况下，由于人工成本在企业业务成本当中占比较高，但进项税抵扣率非常低，会增加企业税收负担。另外，合同到了支付款项阶段，由于业务人员通常不明确约定合同当中的支付条款，使支付款项期间不能及时获取增值税专用发票，同时也没有和施工质量、施工安全、施工进度、付款条件等相结合对付款条件进行约定，使企业过早履行纳税义务，要提前缴纳当期增值税还有相关的附加税，无法达到延迟纳税的目标，由此降低了企业资金使用效率。
（3）增值税发票获取困难。建筑施工企业会涉及多个施工项目，施工地点和环境复杂多变，施工期间所需要材料的具体来源也比较复杂，很多原材料供应商并不能开具增值税发票，只能开一般的发票，进而对税收筹划产生负面影响。另外，还有一些材料像砖瓦、碎石、沙土等会因为受到自然人或个体户的垄断，不能进行增值税专用发票的开具，甚至连一般发票都不能开具。还有一些项目是由建设方进行材料及设备的采购，同时开具发票，此时建筑施工企业就不能获取发票，这些情况都致使建筑施工企业增加了增值税进项税抵扣的困难。在建筑施工企业实际运营期间，人工费用在建筑总成本中占比很高，但是企业内部职工薪金不能抵扣进项额，外部劳务若和施工人员签订个人劳务合同，对应成本会以工资形式列支，还是不能获得增值税专用发票，影响了劳务方面进项税额的抵扣。
二、建筑施工企业税收筹划问题的解决对策
（1）强化税收筹划意识。建筑施工企业在实施税收筹划工作的过程中，应该强化税收筹划理念，尽量运用相应的税收优惠政策，选择最能够获利的条款，确保税收筹划工作的顺利实施。企业全体员工都应该强化税收筹划意识，认识到税收筹划与企业利益之间的相互关系，确保其能够主动参与到税收筹划工作中，实现企业利益和个人利益的共同提高。现阶段，我国市场经济发展迅速，建筑施工企业想要更好地适应市场经济发展需求，需要树立起科学的税收筹划理念，从各个方面对员工的税收筹划意识进行强化，降低税收成本的同时，提高企业的盈利能力。
（2）培养税收筹划人才。从保证税收筹划效果的角度，建筑施工企业应该加快税收筹划专业人才队伍的建设工作，提升税收筹划人员的专业素养。具体来讲，一是应该适当提高税收筹划人员的准入门槛，在进行对外招聘的过程中，必须就税收筹划工作岗位职责进行明确，明确税收筹划人员的能力和水平要求，确保招收到优秀的税收筹划人员;二是应该做好税收筹划人员的定期培训，通过财务管理专业培训、税收法律法规专业培训等，促进其专业技能水平的提高，为做好税收筹划工作提供保障;三是应该加强与税务机关的合作交流，及时了解最新的税收政策变化，调整培训内容，以高素质专业化的税收筹划人才队伍，推动建筑施工企业税收筹划水平的提高。
（3）关注施工合同签订。在对合同类型进行选择的过程中，建筑施工企业需要在合同签订前，做好工程成本费用的测算工作，若采购工程物资的成本价税合计小于工程总计价税的30%，则应该选择甲供或者部分甲供，建筑施工企业应该结合自身的实际情况，多筹备几个方案，从自身和业主的角度进行综合考虑，在经过谈判后，达成一致，确保双方都能够有盈利的空间。另外，在签订合同的过程中，应该于合同条款中注明“甲供”或者“部分甲供”、“清包工”等，以便选择简易计税的方式来对增值税进行缴纳。
三、结语
综上所述，城市化进程的加快，使得建筑行业迎来了新的发展机遇，而面对越发激烈的市场竞争，建筑施工企业想要实现自身的可持续发展，就必须做好纳税筹划工作，通过有效的纳税筹划来降低税收成本，缓解企业资金紧张的状况。在开展纳税筹划的过程中，建筑施工企业应该及时更新观念认识，优化内部环境，树立起相应的风险意识，构建专业化的纳税筹划人员队伍，同时就现行的税收政策进行研究，提升纳税筹划的实际效果。
参考文献
[1]易海祥.建筑施工企业税务筹划问题与对策[J].商讯，2020（2）.