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摘要：公司治理和企业社会责任都产生于现代大公司的出现，二者统一于企业管理理论的新分支：利益相关者理论和实践中。该文对企业社会责任和公司治理结构的内涵做了较为详细的分析，着重提出公司治理是企业社会责任得以实施的重要途径；企业社会责任则能够推动公司治理的有效改善与良性发展。
关键词：企业社会责任；利益相关者理论；公司治理结构
“利益相关者”一词最早是被经济学家安索夫正式使用的，他认为“要制定理想的企业目标，必须综合平衡考虑企业的诸多利益相关者之间相互冲突的索取权，他们可能包括管理人员、工人、股东、供应商以及顾客”。利益相关者理论正日益受到我国理论界和实务界的重视和认可。本文试图在目前利益相关者理论的新发展及取得的成果视角下，对企业社会责任和公司治理进行契合，以期促进企业的进一步成长。
一、企业社会责任的探讨
（一）企业社会责任的内涵
企业的底线是营利。这就使人想到公司伦理，职工福利以及企业经营所在形象，有助于提高它的产品或服务的销售额。因此，企业社会责任还是有利可图的.目前主要有三种观点：一是将公司社会责任与公司责任相等同，认为公司社会责任包括慈善事业责任、法律责任、道德责任和经济责任；二是将公司社会责任与公司的经济责任、法律责任和道德责任相并列，认为公司责任包括经济责任、法律责任、道德责任和社会责任；三是将公司社会责任与公司经济责任相对应，认为公司责任可以概括为经济责任和社会责任两大类。
（二）利益相关者理论的引入丰富了CSR的界定
CSR发展至今，有着重要背景理论在其后作为支撑。社会契约论、社会公平理论、权力理论、义务论以及利益相关者理论。前四种理论充分支持了企业应当承担相应的社会责任，也是企业社会责任这个概念本身包含的一些潜在原则。随着理论的不断发展，人们逐渐意识到企业承担社会责任的必要性，而利益相关者理论的出现也有助于社会责任的界定。企业追求的是各利益相关者的共同利益，而不仅仅是股东的利益。利益相关者理论把公司社会责任纳人其研究的视野，不仅使公司社会责任的研究有了更科学的理论基础，而且也使自身的发展有了更坚实的微观基础。
二、公司治理的新发展
（一）关于公司治理及其公司治理结构
1、公司治理产生于现代公司制，企业的所有权与经营权的分离，公司治理是一个多角度的概念。随着经济的进一步发展，我们对公司治理有了更深层次的了解和认识，认为公司治理就是用来处理不同利益相关者的责权利关系的一种制度安排，它是企业赖以运行的经济环境的重要组成部分，是一个结构、功能及运作的集合体。
2、公司治理结构是一种对工商业公司进行管理和控制的制度体系（OECD，1999）。从法学和经济学的角度分析，广义的公司治理结构包括内部治理结构与外部治理结构两部分。所谓内部治理结构，是指由股东、董事会和经理人员三方面形成的管理与控制体系。完善内部公司治理结构的重点在于，要明确划分股东、董事会和经理人员各自的权力、责任和利益，形成三者之间的制衡关系，最终保证公司制度的有效运行（吴敬琏，1994）。所谓外部治理结构是指与内部公司治理结构相适应的公司外部管理与控制体系，它们提供企业绩效的信息，评价企业行为和企业经营者行为的好坏，并通过自发的优胜劣汰机制激励和约束企业及其经营者。一般认为，外部治理结构包括：外部市场治理机制外部政府治理机制以及外部社会治理机制（即中介机构的信用机制）等三个方面（冯根福，2001）。
（二）公司治理中利益相關者理论的纳入
在传统的公司治理结构模式中，“股东利益至上”这一模式似乎是天经地义的。几乎世界各国的公司法都认定，股东是公司唯一的所有者，拥有至高无上的权力。但是，我们通过公司治理理论与现实的研究发现，一个有效率的治理结构不应是“股东利益至上”的单边治理结构，而应该是利益相关者共同拥有这一权力的多边治理结构。
我国较早将利益相关者理论应用于公司治理最具代表性的有杨瑞龙、李维安等（李洋等，2004）。杨瑞龙对控制权分配与企业治理、资产专用性角度的利益相关者分析、知识分工为基础的决策权配置与最优企业所有权安排等研究都卓有见地，阐述共享所有权及利益相关者“共同治理”的优越性，提出“多边治理”理念。李维安则更多的从公司治理机制角度研究利益相关者参与的实现机制，提出中国国有企业治理应该实现从“行政型治理”到“经济型治理”的转型，构筑了“经济型治理模型”，提出了“公司治理边界”等重要概念，其中关于利益相关者的外部治理机制是极为重要的一个方面；利益相关者理论认为，企业不仅要为股东服务，而且还要为众多的利益相关者服务。
三、企业社会责任与公司治理的契合：基于利益相关者理论
（一）公司治理与企业社会责任：促进与互动
随着全球性CSR运动的发展，CSR对传统企业理论提出了强烈的挑战，日益成为公司治理研究的一个重要领域。美国经济的工业化和现代公司的出现。二者之间相互影响，形成了一种促进与互动的关系。公司治理对CSR的影响主要表现在：（1）不同治理模式影响CSR程度的高低。（2）股东目标的多样化影响CSR。投资者进行证券投资，其目标不但考虑经济方面，有时还考虑社会、公司控制等方面，尤其是出于社会和伦理因素而投资的所有者，必然影响企业对社会责任的履行。（3）股东结构的变化影响CSR。在西方发达国家公司的投资中，一个重要的变化就是机构投资者的增加，机构投资者在促进其成员利益时增强了公司的CSR。
企业这样一个自组织系统是处在与周围环境不断交换能量的动态平衡的过程中，实现平衡的责任是落在每一个员工的身上而不是某个控制人的手中。与其同时，企业的发展前景有赖于管理层对公众不断变化的期望的满足程度，企业管理者必须清醒地认识到，企业决不是游离于现实生活之外的一个产品加工器，企业的社会责任感和伦理道德观须臾不可缺失。我们认为，企业要想真正遵循综合性社会契约，形成良好的社会责任感，必须认真开展以下针对利益相关者的工作。
四、结语
作为市场经济的细胞，企业是直接创造社会财富的经济体。在产权明晰的特征下，利益相关者的加入会使公司治理结构考虑更多的制衡关系，保证所有利益相关者在互相合作中获得更多的利益实现和保障。CSR将成为进一步完善公司治理机制的一项重要内容，而利益相关者理论则是链接公司治理与社会责任的纽带。总之，未来的发展不可能与过去所积累的理论成果相分离，而是将基于不断发展变化的社会环境和期望，不断构建更系统的、更具可操作性的CSR理论框架和公司治理结构。（作者单位：河南财经政法大学）
参考文献：
[1]李维安，王世权.利益相关者治理理论研究脉络及其进展探析.外国经济与管理，2007.
[2]冯巧根.管理会计视角的企业社会责任揭示研究.云南财经大学学报.2009年第4期（总第138期）.
[3]沈艺峰，沈洪涛.论公司社会责任与相关利益者理论的全面结合趋势[J].中国经济问题问题，2003.
[4]王雄元.论利益相关者责任与公司财务治理[J]，会计研究，2004.
[5]张兆国，张庆，何威风.企业财权安排的几个基本理论问题-基于利益相关者理论研究.会计研究.2007.
关键词：企业社会责任；利益相关者理论；公司治理结构
“利益相关者”一词最早是被经济学家安索夫正式使用的，他认为“要制定理想的企业目标，必须综合平衡考虑企业的诸多利益相关者之间相互冲突的索取权，他们可能包括管理人员、工人、股东、供应商以及顾客”。利益相关者理论正日益受到我国理论界和实务界的重视和认可。本文试图在目前利益相关者理论的新发展及取得的成果视角下，对企业社会责任和公司治理进行契合，以期促进企业的进一步成长。
一、企业社会责任的探讨
（一）企业社会责任的内涵
企业的底线是营利。这就使人想到公司伦理，职工福利以及企业经营所在形象，有助于提高它的产品或服务的销售额。因此，企业社会责任还是有利可图的.目前主要有三种观点：一是将公司社会责任与公司责任相等同，认为公司社会责任包括慈善事业责任、法律责任、道德责任和经济责任；二是将公司社会责任与公司的经济责任、法律责任和道德责任相并列，认为公司责任包括经济责任、法律责任、道德责任和社会责任；三是将公司社会责任与公司经济责任相对应，认为公司责任可以概括为经济责任和社会责任两大类。
（二）利益相关者理论的引入丰富了CSR的界定
CSR发展至今，有着重要背景理论在其后作为支撑。社会契约论、社会公平理论、权力理论、义务论以及利益相关者理论。前四种理论充分支持了企业应当承担相应的社会责任，也是企业社会责任这个概念本身包含的一些潜在原则。随着理论的不断发展，人们逐渐意识到企业承担社会责任的必要性，而利益相关者理论的出现也有助于社会责任的界定。企业追求的是各利益相关者的共同利益，而不仅仅是股东的利益。利益相关者理论把公司社会责任纳人其研究的视野，不仅使公司社会责任的研究有了更科学的理论基础，而且也使自身的发展有了更坚实的微观基础。
二、公司治理的新发展
（一）关于公司治理及其公司治理结构
1、公司治理产生于现代公司制，企业的所有权与经营权的分离，公司治理是一个多角度的概念。随着经济的进一步发展，我们对公司治理有了更深层次的了解和认识，认为公司治理就是用来处理不同利益相关者的责权利关系的一种制度安排，它是企业赖以运行的经济环境的重要组成部分，是一个结构、功能及运作的集合体。
2、公司治理结构是一种对工商业公司进行管理和控制的制度体系（OECD，1999）。从法学和经济学的角度分析，广义的公司治理结构包括内部治理结构与外部治理结构两部分。所谓内部治理结构，是指由股东、董事会和经理人员三方面形成的管理与控制体系。完善内部公司治理结构的重点在于，要明确划分股东、董事会和经理人员各自的权力、责任和利益，形成三者之间的制衡关系，最终保证公司制度的有效运行（吴敬琏，1994）。所谓外部治理结构是指与内部公司治理结构相适应的公司外部管理与控制体系，它们提供企业绩效的信息，评价企业行为和企业经营者行为的好坏，并通过自发的优胜劣汰机制激励和约束企业及其经营者。一般认为，外部治理结构包括：外部市场治理机制外部政府治理机制以及外部社会治理机制（即中介机构的信用机制）等三个方面（冯根福，2001）。
（二）公司治理中利益相關者理论的纳入
在传统的公司治理结构模式中，“股东利益至上”这一模式似乎是天经地义的。几乎世界各国的公司法都认定，股东是公司唯一的所有者，拥有至高无上的权力。但是，我们通过公司治理理论与现实的研究发现，一个有效率的治理结构不应是“股东利益至上”的单边治理结构，而应该是利益相关者共同拥有这一权力的多边治理结构。
我国较早将利益相关者理论应用于公司治理最具代表性的有杨瑞龙、李维安等（李洋等，2004）。杨瑞龙对控制权分配与企业治理、资产专用性角度的利益相关者分析、知识分工为基础的决策权配置与最优企业所有权安排等研究都卓有见地，阐述共享所有权及利益相关者“共同治理”的优越性，提出“多边治理”理念。李维安则更多的从公司治理机制角度研究利益相关者参与的实现机制，提出中国国有企业治理应该实现从“行政型治理”到“经济型治理”的转型，构筑了“经济型治理模型”，提出了“公司治理边界”等重要概念，其中关于利益相关者的外部治理机制是极为重要的一个方面；利益相关者理论认为，企业不仅要为股东服务，而且还要为众多的利益相关者服务。
三、企业社会责任与公司治理的契合：基于利益相关者理论
（一）公司治理与企业社会责任：促进与互动
随着全球性CSR运动的发展，CSR对传统企业理论提出了强烈的挑战，日益成为公司治理研究的一个重要领域。美国经济的工业化和现代公司的出现。二者之间相互影响，形成了一种促进与互动的关系。公司治理对CSR的影响主要表现在：（1）不同治理模式影响CSR程度的高低。（2）股东目标的多样化影响CSR。投资者进行证券投资，其目标不但考虑经济方面，有时还考虑社会、公司控制等方面，尤其是出于社会和伦理因素而投资的所有者，必然影响企业对社会责任的履行。（3）股东结构的变化影响CSR。在西方发达国家公司的投资中，一个重要的变化就是机构投资者的增加，机构投资者在促进其成员利益时增强了公司的CSR。
企业这样一个自组织系统是处在与周围环境不断交换能量的动态平衡的过程中，实现平衡的责任是落在每一个员工的身上而不是某个控制人的手中。与其同时，企业的发展前景有赖于管理层对公众不断变化的期望的满足程度，企业管理者必须清醒地认识到，企业决不是游离于现实生活之外的一个产品加工器，企业的社会责任感和伦理道德观须臾不可缺失。我们认为，企业要想真正遵循综合性社会契约，形成良好的社会责任感，必须认真开展以下针对利益相关者的工作。
四、结语
作为市场经济的细胞，企业是直接创造社会财富的经济体。在产权明晰的特征下，利益相关者的加入会使公司治理结构考虑更多的制衡关系，保证所有利益相关者在互相合作中获得更多的利益实现和保障。CSR将成为进一步完善公司治理机制的一项重要内容，而利益相关者理论则是链接公司治理与社会责任的纽带。总之，未来的发展不可能与过去所积累的理论成果相分离，而是将基于不断发展变化的社会环境和期望，不断构建更系统的、更具可操作性的CSR理论框架和公司治理结构。（作者单位：河南财经政法大学）
参考文献：
[1]李维安，王世权.利益相关者治理理论研究脉络及其进展探析.外国经济与管理，2007.
[2]冯巧根.管理会计视角的企业社会责任揭示研究.云南财经大学学报.2009年第4期（总第138期）.
[3]沈艺峰，沈洪涛.论公司社会责任与相关利益者理论的全面结合趋势[J].中国经济问题问题，2003.
[4]王雄元.论利益相关者责任与公司财务治理[J]，会计研究，2004.
[5]张兆国，张庆，何威风.企业财权安排的几个基本理论问题-基于利益相关者理论研究.会计研究.2007.