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摘 要：企业合理避税可以为企业节约一定的资金，增加利润和竞争力的重要方式。本文从合理避税的含义开始，继而阐述合理避税的意义，从而诉说了合理避税的必要性；随后再深入各方面对企业合理避税的方法进行探究，从而得出相关方面可行的避税方法并简单提出提高避税率的做法。
关键词：合理避税 避税的方法
企业为了获取更大的经济利益，可以对企业财务管理进行合理规划，进行合法的节税和避税。合理规避纳税是减少税收的一种方式，是合法的。如何充分利用好税收规划来提高企业的竞争力，减少税收成本，获得相关的经济利益，以达到企业和国家共赢的目的，是我们纳税人和财会人应该关心的问题。
一、合理避税的含义
企业的合理避税又称为税收筹划或合法避税，是指在法律法规允许的范围内，企业以合法合规的方式来精心运作经营活动和财务行为，以达到减少纳税人纳税的经济行为。是通过合法的方式影响相关财税，以达到减轻企业税收负担的目的的行为。
二、合理避税的意义
1.利于企业发展。企业合理避税为企业减轻了税负：企业合理避税能够为企业节约相关资金，减轻一定税负，从而对企业的市场竞争力有一定提升的作用。且合理避税的情况下，使企业可能通过节约的剩余资金，进行扩大再生产或一些技术改造，或进行其他方面的一些投资，利于企业发展。
2.使企业的管理更加完善。合理避税使企业的管理制度更加完善：财务行为是需要企业各部门配合的，详细的税务筹划自然也少不了各职能部门的配合，税务筹划在具体实施上需要企业管理层从企业管理角度上进行考量：比如调整企业的生产排产计划，将企业量产和生产成本比较相结合；比如如何减少生产成本，在研发阶段或原材料方面成本的减少；又如如何安排管理费用等等。因此合理避税能有效地改善企业管理的工作，也使企业的长远经营规划更为合理有效。
3.健全税收制度。合理避税与偷税逃税不一样，它是以尊重和遵守税法为前提，不是违背和践踏法律；是对税法和经营行为的详尽理解和分析，通过研究来发现和利用现有税法法规的优惠性或不完善的地方。针对税法在执行过程中体现出来的不完善的部分，执法部门就能通过发现问题来完善和修改相关税法，有助于建立健全的税务制度，有利于我国企业的健康发展。
三、合理避税的方法
1.充分利用国家优惠政策。税法以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：符合条件的小型微利企业所得税税率20%，国家重点扶持的高新技术企业征收所得税税率为15%；农、林、牧、渔业：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植等等免征所得税；如形成无形资产的研究开发费用，按照无形资产成本的150%摊销；还有三免三减半税收优惠政策等。企业可以加强国家税收优惠政策的研究，力争获得相关企业的相关税收优惠。
2.换成“洋”企业或通过保税区或避税绿洲。我国对外资企业实施税收倾斜政策，所以企业要想获得更多的减免税，其经营模式可以由内资企业向中外合资的经营模式过渡。比如，目前中外合资企业在避税绿洲申请挂名公司，在物流上经过保税区，在账面上经过挂名的避税公司，可以实现将内销转为外销的方式，来获得出口退税。
在国家认定的保税区或高新技术产业区设立的企业，可享受较大程度的税收优惠。企业在选择投资地点时，可以有目的地在这些特定的区域进行选址，可以获得相关的税收优惠。
3.调整价格。通过调整价格来达到合理避税的目的。价格转让是通过发生业务联系的企业之间通过调整交易价格达到分摊或转移利益的目的，以减少税收的缴纳。比如说集团内的关联企业，在母子公司之间，在关联企业的购买原材料和出售产成品的价格都可以通过协商调整。此价格在市场价格的区间范围，由关联企业间协商决定，在合理的价格区间内进行价格调整或差异折让的形式来实现。通过对价格利润的调整或折让的方式来达到调节合理最终利润的目的，最终达到理想纳税的目的。
4.费用分摊。企业的各项费用都需要分摊入成本或计入当期损益，制造费用归入成本，其他费用归入当期损益，继而影响利润，影响税额。所以在确保企业正常费用支出的情况下，尽量使各项费用尽量多地分摊进账面，能使企业实现更大的避税。
4.1管理费用。企业坏帐准备金归入管理费用，所以企业可以适当提高坏帐准备的提取，这样通过损益减少了利润，则可少交所得税。企业还有一项比较特别的费用就是业务招待费支出，税法规定业务招待费可按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，企业可以适当地在税法规定的范围内使用必要的相关支出。
4.2职工工资和福利。职工工资和福利费用是可以在成本或费用中列支的，企业可以适当提高员工工资，或者可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工福利，如为员工办理五险一金等，这样既能调动员工积极性又能减少税负；企业能以较低的成本支出获得更好的综合效益。
4.3折旧费用。企业采用不同的折旧方法，每年计提的折旧额也不同，最终会影响企业所得税额。我们可以通过计算、分析和比较，仔细地研究折旧计算方法，选取一种分摊方法可以帮助企业实现更多的避税。另一方面企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，就能减少利润少交所得税。
4.4销售结算。销售收入的确定方式很多，有用直接收款方式销售，若购货方已取得收取货款的凭证，无论商品是否发出，都可确认销售收入实现；还有以转移商品所有权为确认收入界限的，还有分期收款和预收款方式等等。企业选择不一样的销售结算方式，可以预先或推迟确认收入的时间。这样能实现对收入额度的一定管控，进而带给给企业意想不到的节税效果。
四、提高合理避税率
财务管理工作对企业经营决策活动有重要意义，是企业进行经营决策的重要依据，而税收工作是财务管理工作的重要方面。作为财务税收人员，需要树立正确的纳税观，引导企业做出正确的财务税务决策。一方面需在日常工作中加强税法的学习，及时了解相关行业的税收优惠政策并研究合理的避税方法；一方面需要加强与税务部门的沟通，企业的纳税环节大部分否是由税务部门征收的，二者关系密切，互相促进：税务部门要完成税收任务，要加强与企业的沟通，督促其按时、按质、按量进行税收缴纳；而企业希望及时获得税收优惠政策，需与税务部门进行密切联系，增加信息获取渠道，加强对税收政策的解读并避免出现被处罚的现象。另一方面在日常经营活动中，需加强对财务人员的管理，善于发现和培养高效的税收工作人员，利用企业内部合理避税方案对其进行讲解，以提高培训效率，促进其合法、合理地进行避税，增强避税规范性。
五、结语
总的来说，企业符合法律法规要求前提下进行合理避税，不仅能够促进企业发展，实现更大经济利益，促进企业的财务管理，而且能够建立健全国家税收法律法规，完善我国税收制度，促进经济体制的完善，是值得我们每一位财务人员研讨的问题。
参考文献：
[1]冉国平.浅议当代企业合理避税的路径及方法[J].中国高新技术企业. 2014（32）.
[2]牟楠.关于企业合理避税的思考[J].财经界.2017年2月中.
[3]郭伟.企业合理避税的思考[J].赤峰学院学报（自然科学版）2016年第7期.
作者簡介：游蔼华（1986—）女。民族：汉。广东佛山人。本科。经管系实验员。研究方向：经济管理。
关键词：合理避税 避税的方法
企业为了获取更大的经济利益，可以对企业财务管理进行合理规划，进行合法的节税和避税。合理规避纳税是减少税收的一种方式，是合法的。如何充分利用好税收规划来提高企业的竞争力，减少税收成本，获得相关的经济利益，以达到企业和国家共赢的目的，是我们纳税人和财会人应该关心的问题。
一、合理避税的含义
企业的合理避税又称为税收筹划或合法避税，是指在法律法规允许的范围内，企业以合法合规的方式来精心运作经营活动和财务行为，以达到减少纳税人纳税的经济行为。是通过合法的方式影响相关财税，以达到减轻企业税收负担的目的的行为。
二、合理避税的意义
1.利于企业发展。企业合理避税为企业减轻了税负：企业合理避税能够为企业节约相关资金，减轻一定税负，从而对企业的市场竞争力有一定提升的作用。且合理避税的情况下，使企业可能通过节约的剩余资金，进行扩大再生产或一些技术改造，或进行其他方面的一些投资，利于企业发展。
2.使企业的管理更加完善。合理避税使企业的管理制度更加完善：财务行为是需要企业各部门配合的，详细的税务筹划自然也少不了各职能部门的配合，税务筹划在具体实施上需要企业管理层从企业管理角度上进行考量：比如调整企业的生产排产计划，将企业量产和生产成本比较相结合；比如如何减少生产成本，在研发阶段或原材料方面成本的减少；又如如何安排管理费用等等。因此合理避税能有效地改善企业管理的工作，也使企业的长远经营规划更为合理有效。
3.健全税收制度。合理避税与偷税逃税不一样，它是以尊重和遵守税法为前提，不是违背和践踏法律；是对税法和经营行为的详尽理解和分析，通过研究来发现和利用现有税法法规的优惠性或不完善的地方。针对税法在执行过程中体现出来的不完善的部分，执法部门就能通过发现问题来完善和修改相关税法，有助于建立健全的税务制度，有利于我国企业的健康发展。
三、合理避税的方法
1.充分利用国家优惠政策。税法以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如：符合条件的小型微利企业所得税税率20%，国家重点扶持的高新技术企业征收所得税税率为15%；农、林、牧、渔业：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植等等免征所得税；如形成无形资产的研究开发费用，按照无形资产成本的150%摊销；还有三免三减半税收优惠政策等。企业可以加强国家税收优惠政策的研究，力争获得相关企业的相关税收优惠。
2.换成“洋”企业或通过保税区或避税绿洲。我国对外资企业实施税收倾斜政策，所以企业要想获得更多的减免税，其经营模式可以由内资企业向中外合资的经营模式过渡。比如，目前中外合资企业在避税绿洲申请挂名公司，在物流上经过保税区，在账面上经过挂名的避税公司，可以实现将内销转为外销的方式，来获得出口退税。
在国家认定的保税区或高新技术产业区设立的企业，可享受较大程度的税收优惠。企业在选择投资地点时，可以有目的地在这些特定的区域进行选址，可以获得相关的税收优惠。
3.调整价格。通过调整价格来达到合理避税的目的。价格转让是通过发生业务联系的企业之间通过调整交易价格达到分摊或转移利益的目的，以减少税收的缴纳。比如说集团内的关联企业，在母子公司之间，在关联企业的购买原材料和出售产成品的价格都可以通过协商调整。此价格在市场价格的区间范围，由关联企业间协商决定，在合理的价格区间内进行价格调整或差异折让的形式来实现。通过对价格利润的调整或折让的方式来达到调节合理最终利润的目的，最终达到理想纳税的目的。
4.费用分摊。企业的各项费用都需要分摊入成本或计入当期损益，制造费用归入成本，其他费用归入当期损益，继而影响利润，影响税额。所以在确保企业正常费用支出的情况下，尽量使各项费用尽量多地分摊进账面，能使企业实现更大的避税。
4.1管理费用。企业坏帐准备金归入管理费用，所以企业可以适当提高坏帐准备的提取，这样通过损益减少了利润，则可少交所得税。企业还有一项比较特别的费用就是业务招待费支出，税法规定业务招待费可按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，企业可以适当地在税法规定的范围内使用必要的相关支出。
4.2职工工资和福利。职工工资和福利费用是可以在成本或费用中列支的，企业可以适当提高员工工资，或者可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工福利，如为员工办理五险一金等，这样既能调动员工积极性又能减少税负；企业能以较低的成本支出获得更好的综合效益。
4.3折旧费用。企业采用不同的折旧方法，每年计提的折旧额也不同，最终会影响企业所得税额。我们可以通过计算、分析和比较，仔细地研究折旧计算方法，选取一种分摊方法可以帮助企业实现更多的避税。另一方面企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，就能减少利润少交所得税。
4.4销售结算。销售收入的确定方式很多，有用直接收款方式销售，若购货方已取得收取货款的凭证，无论商品是否发出，都可确认销售收入实现；还有以转移商品所有权为确认收入界限的，还有分期收款和预收款方式等等。企业选择不一样的销售结算方式，可以预先或推迟确认收入的时间。这样能实现对收入额度的一定管控，进而带给给企业意想不到的节税效果。
四、提高合理避税率
财务管理工作对企业经营决策活动有重要意义，是企业进行经营决策的重要依据，而税收工作是财务管理工作的重要方面。作为财务税收人员，需要树立正确的纳税观，引导企业做出正确的财务税务决策。一方面需在日常工作中加强税法的学习，及时了解相关行业的税收优惠政策并研究合理的避税方法；一方面需要加强与税务部门的沟通，企业的纳税环节大部分否是由税务部门征收的，二者关系密切，互相促进：税务部门要完成税收任务，要加强与企业的沟通，督促其按时、按质、按量进行税收缴纳；而企业希望及时获得税收优惠政策，需与税务部门进行密切联系，增加信息获取渠道，加强对税收政策的解读并避免出现被处罚的现象。另一方面在日常经营活动中，需加强对财务人员的管理，善于发现和培养高效的税收工作人员，利用企业内部合理避税方案对其进行讲解，以提高培训效率，促进其合法、合理地进行避税，增强避税规范性。
五、结语
总的来说，企业符合法律法规要求前提下进行合理避税，不仅能够促进企业发展，实现更大经济利益，促进企业的财务管理，而且能够建立健全国家税收法律法规，完善我国税收制度，促进经济体制的完善，是值得我们每一位财务人员研讨的问题。
参考文献：
[1]冉国平.浅议当代企业合理避税的路径及方法[J].中国高新技术企业. 2014（32）.
[2]牟楠.关于企业合理避税的思考[J].财经界.2017年2月中.
[3]郭伟.企业合理避税的思考[J].赤峰学院学报（自然科学版）2016年第7期.
作者簡介：游蔼华（1986—）女。民族：汉。广东佛山人。本科。经管系实验员。研究方向：经济管理。