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摘 要:在国民经济中,小微企业作用显著。小微企业的利润空间因劳动力成本、原材料成本上升和激烈竞争越来越小。文章阐述了税收筹划的目标、相关程序,是为了更好地帮助小微企业减轻税收负担,增强盈利能力,同时就小微企业不同阶段的纳税筹划进行研究,介绍了税收筹划应采取的方式,以期为相关纳税人提供参考和借鉴。
关键词:小微企业;发展阶段;纳税筹划
一、引言
企业组织架构有一定层次,达到一定规模,企业产品要相对比较丰富,业务流程需要一定长度等,就需要考虑企业税务筹划。但现实的情况来看,大多数小微企业没有专业财务人员,缺乏必要的资源,会计核算不够规范等自身的特点,不熟悉或不理解税收政策,在税务筹划上小微企业与大中企业有一定的差距。由于组织架构、财会队伍素质等自身的特点,决定了小微企业与大中型企业相比较,在税务筹划方法上有较大的差异。因此,小微企业应尽量做好税务筹划,更多地关注企业生产经营过程中的日常管理与核算。
二、税收筹划的程序、目标
(一)税收筹划的基本程序
第一步:区别纳税筹划和偷税。要熟知国家的政策和有关法律。税收筹划是符合法律规定和产业政策导向的,是政府鼓励和支持的。在财务、会计、税收等经济活动中,偷税是纳税人在明知相关税境下的税收法规的基础上,采用非法的手段,钻制度的空子,故意非法占有税款或者少缴、退缴税款、制造错弊的不法经济行为,它是法律禁止并且要受到法律制裁的行为。
第二步:了解纳税人的基本状况。在进行纳税筹划之前,考察和了解企业纳税人的财务状况、组织形式、对风险的承受能力、投资意向以及缴纳历史等,做到心中有数,在此基础上才能筹划出一个可行的方案。
第三步:与筹划单位签订委托合同。筹划单位在明白企業进行纳税筹划的目标后,对合同仔细审核。企业和筹划单位间要保持良好的沟通,明确双方的权利与义务。
第四步:制定筹划方案并监督执行。在多种备选方案中决策出最适合企业的方案并加以实施。根据实际情况进行可行性分析,在实施过程中要通过定期的信息反馈来监督筹划方案的执行情况。
(二)税收筹划的目标
在合法范围内尽最大可能减少应纳税款,纳税筹划的根本目标是实现税收负担最小化和企业价值最大化。具体来讲包括4个方面:一是获取营运资金的时间价值;二是降低企业税收负担;三是实现涉税零风险;四是维护企业合法权益。
三、在不同的发展阶段所采取的不同筹划方式
(一)小微企业设立时行业选择的纳税筹划
根据我国税法的规定,各地区对符合国民经济发展需要的产业可给予相应的税收优惠政策,这就为相关纳税人行业选择纳税筹划提供了空间。小微企业在创建设立阶段,首先要关注的因素就是投资行业,行业选择不当会直接威胁到企业寿命。一定要根据客观情况和企业资源综合考虑,小微企业在设立时,国家对于产业的扶持会涉及严格的限制条件,以期和产业优惠的限制条件相符合,从而获得税后利益。
(二)小微企业设立时选择的纳税筹划组织形式
小微企业的组织形式通常有三种:公司制企业、合伙企业和个人独资企业。其中,公司制企业属于法人企业,将依法缴纳企业所得税,同时,企业的自然人股东还要对分配的股息、红利所得缴纳个人所得税。个人独资企业和合伙企业不涉及企业所得税问题,应当依法缴纳个人所得税。由上述规定可见,企业组织形式不同所缴纳的税种也不同。因此,小微企业在设立时要提前测算不同组织形式下税负的高低,从而选择税负较轻、税后收益较大的企业组织形式。
(三)小微企业销售阶段的纳税筹划
由于小微企业在销售收入形成的时刻即产生了纳税义务,因此,在销售收入形成前,纳税人进行一定的安排,包括改变销售结算方式、转换纳税主体等,将会降低最终的税负。销售阶段是一个产品实现利润的最后阶段,也是非常关键的一个阶段。
四、结束语
小微企业财会人员应了解国家政策,多关注税务资讯,用足国家给予的优惠,根据企业自身实际情况,合法合理进行纳税筹划,挖掘节税的潜力,争取在法定范围内最大限度地减少纳税支出,获取节税收益,增加盈利,防范税务风险,这对小微企业缓解资金紧张,提高经营管理水平,有着积极的意义。
参考文献:
[1]吴绍棠,李燕萍.基于协同创新的中小企业自主创新能力提升研究[J].科技进步与对策.
[2]朱永跃,张提.科技型小微企业发展现状与对策研究[J].科技进步与对策.
[3]田先钰,王晓.科技型中小企业管理创新演化路径及实证研究[J].科技进步与对策.
[4]陈军.浅析化工市场营销的宏观环境分析[J].中国商贸.2014(28)
[5]王荣荣,车明诚.企业小额信贷市场绩效分析——以哈尔滨银行为例[J].中国商贸.2014(28)
[6]李成霞.中小企业纳税筹划内部风险的探析[J].中国商贸.2014(28)
[7]刘洪伯.我国中小企业融资问题研究[J].中国商贸.2014(28)
[8]王浩,徐欣慰.互助性担保视角下我国小企业融资模式研究[J].中国商贸.2014(28)
[9]刘海娟.试论我国中小企业财务风险的控制与防范[J].中国商贸.2014(26)
[10]吴芳芳.小型连锁企业发展的问题与对策[J].中国商贸.2014(26)
作者简介:颜秋花(1978.10—),女,汉族,福建晋江人,会计师,福建华兴会计师事务所(特殊普通合伙)泉州分所,研究方向:企业内控、税收筹划。
关键词:小微企业;发展阶段;纳税筹划
一、引言
企业组织架构有一定层次,达到一定规模,企业产品要相对比较丰富,业务流程需要一定长度等,就需要考虑企业税务筹划。但现实的情况来看,大多数小微企业没有专业财务人员,缺乏必要的资源,会计核算不够规范等自身的特点,不熟悉或不理解税收政策,在税务筹划上小微企业与大中企业有一定的差距。由于组织架构、财会队伍素质等自身的特点,决定了小微企业与大中型企业相比较,在税务筹划方法上有较大的差异。因此,小微企业应尽量做好税务筹划,更多地关注企业生产经营过程中的日常管理与核算。
二、税收筹划的程序、目标
(一)税收筹划的基本程序
第一步:区别纳税筹划和偷税。要熟知国家的政策和有关法律。税收筹划是符合法律规定和产业政策导向的,是政府鼓励和支持的。在财务、会计、税收等经济活动中,偷税是纳税人在明知相关税境下的税收法规的基础上,采用非法的手段,钻制度的空子,故意非法占有税款或者少缴、退缴税款、制造错弊的不法经济行为,它是法律禁止并且要受到法律制裁的行为。
第二步:了解纳税人的基本状况。在进行纳税筹划之前,考察和了解企业纳税人的财务状况、组织形式、对风险的承受能力、投资意向以及缴纳历史等,做到心中有数,在此基础上才能筹划出一个可行的方案。
第三步:与筹划单位签订委托合同。筹划单位在明白企業进行纳税筹划的目标后,对合同仔细审核。企业和筹划单位间要保持良好的沟通,明确双方的权利与义务。
第四步:制定筹划方案并监督执行。在多种备选方案中决策出最适合企业的方案并加以实施。根据实际情况进行可行性分析,在实施过程中要通过定期的信息反馈来监督筹划方案的执行情况。
(二)税收筹划的目标
在合法范围内尽最大可能减少应纳税款,纳税筹划的根本目标是实现税收负担最小化和企业价值最大化。具体来讲包括4个方面:一是获取营运资金的时间价值;二是降低企业税收负担;三是实现涉税零风险;四是维护企业合法权益。
三、在不同的发展阶段所采取的不同筹划方式
(一)小微企业设立时行业选择的纳税筹划
根据我国税法的规定,各地区对符合国民经济发展需要的产业可给予相应的税收优惠政策,这就为相关纳税人行业选择纳税筹划提供了空间。小微企业在创建设立阶段,首先要关注的因素就是投资行业,行业选择不当会直接威胁到企业寿命。一定要根据客观情况和企业资源综合考虑,小微企业在设立时,国家对于产业的扶持会涉及严格的限制条件,以期和产业优惠的限制条件相符合,从而获得税后利益。
(二)小微企业设立时选择的纳税筹划组织形式
小微企业的组织形式通常有三种:公司制企业、合伙企业和个人独资企业。其中,公司制企业属于法人企业,将依法缴纳企业所得税,同时,企业的自然人股东还要对分配的股息、红利所得缴纳个人所得税。个人独资企业和合伙企业不涉及企业所得税问题,应当依法缴纳个人所得税。由上述规定可见,企业组织形式不同所缴纳的税种也不同。因此,小微企业在设立时要提前测算不同组织形式下税负的高低,从而选择税负较轻、税后收益较大的企业组织形式。
(三)小微企业销售阶段的纳税筹划
由于小微企业在销售收入形成的时刻即产生了纳税义务,因此,在销售收入形成前,纳税人进行一定的安排,包括改变销售结算方式、转换纳税主体等,将会降低最终的税负。销售阶段是一个产品实现利润的最后阶段,也是非常关键的一个阶段。
四、结束语
小微企业财会人员应了解国家政策,多关注税务资讯,用足国家给予的优惠,根据企业自身实际情况,合法合理进行纳税筹划,挖掘节税的潜力,争取在法定范围内最大限度地减少纳税支出,获取节税收益,增加盈利,防范税务风险,这对小微企业缓解资金紧张,提高经营管理水平,有着积极的意义。
参考文献:
[1]吴绍棠,李燕萍.基于协同创新的中小企业自主创新能力提升研究[J].科技进步与对策.
[2]朱永跃,张提.科技型小微企业发展现状与对策研究[J].科技进步与对策.
[3]田先钰,王晓.科技型中小企业管理创新演化路径及实证研究[J].科技进步与对策.
[4]陈军.浅析化工市场营销的宏观环境分析[J].中国商贸.2014(28)
[5]王荣荣,车明诚.企业小额信贷市场绩效分析——以哈尔滨银行为例[J].中国商贸.2014(28)
[6]李成霞.中小企业纳税筹划内部风险的探析[J].中国商贸.2014(28)
[7]刘洪伯.我国中小企业融资问题研究[J].中国商贸.2014(28)
[8]王浩,徐欣慰.互助性担保视角下我国小企业融资模式研究[J].中国商贸.2014(28)
[9]刘海娟.试论我国中小企业财务风险的控制与防范[J].中国商贸.2014(26)
[10]吴芳芳.小型连锁企业发展的问题与对策[J].中国商贸.2014(26)
作者简介:颜秋花(1978.10—),女,汉族,福建晋江人,会计师,福建华兴会计师事务所(特殊普通合伙)泉州分所,研究方向:企业内控、税收筹划。