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摘 要：商业银行在现代经济活动中承担着众多职能，在国民经济活动中发挥着重要作用。商业银行的发展状况也就显得尤为重要。本文从财务角度对我国上市商业银行进行分析，并由此提出相应的建议。
关键词：商业银行；财务分析；国民经济
项目基金：江苏高校品牌专业建设工程资助项目（PPZY2015A075）。
引言
银行机构提供的金融服务不断丰富和完善，从简单的存、贷、汇业务，到现在多样化、个性化的金融服务，金融超市功能开始逐步显现。与30年前相比，我国银行业组织体系更加健全，机构种类更加丰富，市场竞争更加充分，服务功能更加完善。商业银行在现代经济活动中有信用中介、支付中介、金融服务、信用创造和调节经济等职能，在国民经济活动中发挥着重要作用。商业银行的业务活动对全社会的货币供给有重要影响，并成为国家实施宏观经济政策的重要基础。
一、银行业财务数据分析
2012年，全球经济增长速度继续放缓，受此影响，我国经济发展态势明显放慢。近三年，商业银行运行较为平稳：偿债能力和资产质量各项指标均均处于银监会规定的范围之内，以上市商业银行为代表的各商业银行资产负债规模逐渐增长，盈利能力稳步提升，成长性良好。
（一）资产质量较为稳定，偿债能力保持良好
截止2012年末，国内商业银行不良贷款余额为4929亿元，较2011年末增长4.06%。不良贷款率为0.95%，较2011年末降低0.05个百分点，基本持平。其中，国内股份制商业银行不良贷款率为4020.97亿元，较上年末增长301.57亿元，增长率为8.11%。2012年末，国内股份商业银行不良贷款率为0.81%，较2011年末增加0.05個百分点。此外，截止2012年末，国内商业银行拨备覆盖率为295.51%，较2011年年末增长5.98%。其中国内股份制商业银行2012年末拨备覆盖率315.91%，较2011年末比例降低了7.23个百分点。目前，银监会对商业银行不良贷款率要求5%，对四大行的不良贷款率要求是10.6%以下，分析数据显示，商业银行平均不良贷款率达到银监会要求标准。近三年商业银行拨备覆盖率指标显示，商业银行整体坏账准备金计提充足，且保持在接近最佳水平的状态。整体来说，商业银行风险处于可控范围内，资产自量较为稳定，偿债能力较强。
（二）资本充足率稳步上升，行业资本管理情况良好
因为银行业的特殊性，其流动资产在总资产中所占比重较高，若采用其他行业的资本营运标准和指标，则不能准确的评价银行业的资本营运情况。因此，本文通过评价银行业的资本管理情况，以评价银行业的资产使用情况和承受经营风险的能力。2012年底，国内商业银行资本充足率为13.25%，核心资本充足率为10.62%，分别较2011年底增加4.33%和4.12%。同期，国内股份制商业银行的资本充足率和核心资本充足率分别为12.87%与9.84%，与2011年末相比，分别增加了0.45%和0.35%。银监会规定的商业银行资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于5%。近三年商业银行这两项指标均达到银监会的监管标准，说明商业银行资本管理情况良好，抗风险能力较强。总体来看，商业银行的资本充足率在不断上升，且近两年的上升幅度均在5个百分点左右。相比而言，股份制商业银行的资本充足率上升幅度较小，近两年的上升幅度均为4个百分点左右。产生差异主要可能是由于非股份制商业银行资本规模较小，加上经营范围和市场份额因素的影响，其风险资产在资本中所占的比例比股份制商业银行相比要小的多。
（三）盈利指标不断增长
2010年至2012年，股份制商业银行的平均总资产回报率分别为1.08%、1.20%、1.21%，加权平均净资产收益率分别为20.60%、20.69%、20.71%，扣除非经常性损益后加权平均净资产收益率分别为20.37%、20.57%、20.61%，加权风险资产收益率分别为2.15%、1.93%、1.97%。可以看出，除加权风险资产收益率以外的三个指标在这三年中都保持缓慢稳步的增长，表明总体来说，股份制商业银行的盈利能力在逐年增强。由于加权风险资产收益率不仅反映银行承担风险盈利的能力，而且还考虑表外资产的中间业务收入的影响，该指标较为全面的反映了银行获利质量的好坏，对前述三个指标起到了解释的作用。股份制商业银行近三年加权风险资产收益率显示，股份制商业银行盈利的质量呈现波动递增的状态。
2012年，营业利润持续增长，资产规模不断扩大，银行成长性良好
2012年，商业银行合计实现净利润1.24万亿元，比2011 年增加1972 亿元，同比增长18.9%；商业银行资产规模继续增长。截至2012 年末，总资产余额达104.6 万亿元，比上年末增加16.2 万亿元，同比增长18.3%商业银行负债结构保持稳定。2012 年末，商业银行负债规模达97.7 万亿元，比上年末增加15.0 万亿元，同比增长18.1%。同期，股份制商业银行实习营业利润1，339，244百万元，较2011年增长17.23%。截止2012年末，股份制商业银行的资产和负债规模分别达到85，902，209百万元、80，514，905百万元，与2011年末数相比，分别增长了15.31和15.07个百分点。可以看出国内商业银行尤其是股份制商业银行的成长性良好。
二、银行未来发展趋势
在全球化席卷的趋势下，国际金融业日已呈现国际化、多元化、创新化的态势，广泛吸纳全球金融到一体化的经济体系中。我国商业银行应当在瞬息万变的环境中，保持自己的本色并加快改革、强化风险控制等，在金融浪潮中立于不败。为了满足社会公众不断多元化的需要，商业银行必须加大服务力度，推陈出新，做到有质量的深改革。随着商业银行数量的不断增加，规模的不断扩大，商业银行之间的内部业务竞争及其关联的人才竞争、客户竞争等展现出激烈的局面，也进一步促进了行业效率的加速运转，因此，建议我国商业银行发展趋势：
（一）加速实现国际化接轨
近几年银行的发展一直处于稳中求进的局面，但也有许多管理等方面的不足。而与国际对接改造更是我国商业银行需要加快步伐的一件事。实现国际化接轨是为了引进外资和尽快提高经营管理水平，逐步建成具有或接近国际经营管理水平的现代化商业银行。可以通过在国外开设分点，多多合作外资项目，吸引外资入股等方面早日实现国际化接轨。
（二）业务扩大，综合发展
银行的本质是信用中介、支付中介和信用创造。目前商业银行主要从事的仍然是传统业务，并没有大力发展综合业务。在十六家商业银行业务分析中，只有中国银行和交通银行有保险业务，由此可以看出商业银行仍处于基本业务范畴之内。但在目前金融背景下，商业银行应该加大创新改革，将业务多元化以实现综合发展。
（三）加强内部控制，完善结构体制
商业银行面临的现实问题是对风险的管控问题，而此问题与内部控制各个环节息息相关。目前商业银行并不具有完善的内部控制体系，在节点上的程序不够准确，导致银行未能及时预测风险情况，带来严重损失。商业银行内部控制的重构，建立风险内控的动态系统，进行目标式管理，改善内部控制低效现象，促进商业银行持续发展。
（四）大力推进贷款新规，加强消费者保护
目前国内出现了大量的小额担保公司、民间借贷、地下钱庄等机构，迅猛发展的趋势已经向银行体系蔓延。银监会更是加大督促银行业金融机构落实“三个办法、一个指引”等贷款新规，督促银行业金融机构建立起与民间借贷市场之间的“防火墙”，严禁银行从业人员参与非法集资、高利贷等违法金融活动，严防民间借贷风险向银行体系传染。
参考文献：
[1]吴晓灵.金融市场化改革中的商业银行资产负债管理[J].金融研究，2013，（12）.
作者简介：
李晓炼，无锡太湖学院。
关键词：商业银行；财务分析；国民经济
项目基金：江苏高校品牌专业建设工程资助项目（PPZY2015A075）。
引言
银行机构提供的金融服务不断丰富和完善，从简单的存、贷、汇业务，到现在多样化、个性化的金融服务，金融超市功能开始逐步显现。与30年前相比，我国银行业组织体系更加健全，机构种类更加丰富，市场竞争更加充分，服务功能更加完善。商业银行在现代经济活动中有信用中介、支付中介、金融服务、信用创造和调节经济等职能，在国民经济活动中发挥着重要作用。商业银行的业务活动对全社会的货币供给有重要影响，并成为国家实施宏观经济政策的重要基础。
一、银行业财务数据分析
2012年，全球经济增长速度继续放缓，受此影响，我国经济发展态势明显放慢。近三年，商业银行运行较为平稳：偿债能力和资产质量各项指标均均处于银监会规定的范围之内，以上市商业银行为代表的各商业银行资产负债规模逐渐增长，盈利能力稳步提升，成长性良好。
（一）资产质量较为稳定，偿债能力保持良好
截止2012年末，国内商业银行不良贷款余额为4929亿元，较2011年末增长4.06%。不良贷款率为0.95%，较2011年末降低0.05个百分点，基本持平。其中，国内股份制商业银行不良贷款率为4020.97亿元，较上年末增长301.57亿元，增长率为8.11%。2012年末，国内股份商业银行不良贷款率为0.81%，较2011年末增加0.05個百分点。此外，截止2012年末，国内商业银行拨备覆盖率为295.51%，较2011年年末增长5.98%。其中国内股份制商业银行2012年末拨备覆盖率315.91%，较2011年末比例降低了7.23个百分点。目前，银监会对商业银行不良贷款率要求5%，对四大行的不良贷款率要求是10.6%以下，分析数据显示，商业银行平均不良贷款率达到银监会要求标准。近三年商业银行拨备覆盖率指标显示，商业银行整体坏账准备金计提充足，且保持在接近最佳水平的状态。整体来说，商业银行风险处于可控范围内，资产自量较为稳定，偿债能力较强。
（二）资本充足率稳步上升，行业资本管理情况良好
因为银行业的特殊性，其流动资产在总资产中所占比重较高，若采用其他行业的资本营运标准和指标，则不能准确的评价银行业的资本营运情况。因此，本文通过评价银行业的资本管理情况，以评价银行业的资产使用情况和承受经营风险的能力。2012年底，国内商业银行资本充足率为13.25%，核心资本充足率为10.62%，分别较2011年底增加4.33%和4.12%。同期，国内股份制商业银行的资本充足率和核心资本充足率分别为12.87%与9.84%，与2011年末相比，分别增加了0.45%和0.35%。银监会规定的商业银行资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于5%。近三年商业银行这两项指标均达到银监会的监管标准，说明商业银行资本管理情况良好，抗风险能力较强。总体来看，商业银行的资本充足率在不断上升，且近两年的上升幅度均在5个百分点左右。相比而言，股份制商业银行的资本充足率上升幅度较小，近两年的上升幅度均为4个百分点左右。产生差异主要可能是由于非股份制商业银行资本规模较小，加上经营范围和市场份额因素的影响，其风险资产在资本中所占的比例比股份制商业银行相比要小的多。
（三）盈利指标不断增长
2010年至2012年，股份制商业银行的平均总资产回报率分别为1.08%、1.20%、1.21%，加权平均净资产收益率分别为20.60%、20.69%、20.71%，扣除非经常性损益后加权平均净资产收益率分别为20.37%、20.57%、20.61%，加权风险资产收益率分别为2.15%、1.93%、1.97%。可以看出，除加权风险资产收益率以外的三个指标在这三年中都保持缓慢稳步的增长，表明总体来说，股份制商业银行的盈利能力在逐年增强。由于加权风险资产收益率不仅反映银行承担风险盈利的能力，而且还考虑表外资产的中间业务收入的影响，该指标较为全面的反映了银行获利质量的好坏，对前述三个指标起到了解释的作用。股份制商业银行近三年加权风险资产收益率显示，股份制商业银行盈利的质量呈现波动递增的状态。
2012年，营业利润持续增长，资产规模不断扩大，银行成长性良好
2012年，商业银行合计实现净利润1.24万亿元，比2011 年增加1972 亿元，同比增长18.9%；商业银行资产规模继续增长。截至2012 年末，总资产余额达104.6 万亿元，比上年末增加16.2 万亿元，同比增长18.3%商业银行负债结构保持稳定。2012 年末，商业银行负债规模达97.7 万亿元，比上年末增加15.0 万亿元，同比增长18.1%。同期，股份制商业银行实习营业利润1，339，244百万元，较2011年增长17.23%。截止2012年末，股份制商业银行的资产和负债规模分别达到85，902，209百万元、80，514，905百万元，与2011年末数相比，分别增长了15.31和15.07个百分点。可以看出国内商业银行尤其是股份制商业银行的成长性良好。
二、银行未来发展趋势
在全球化席卷的趋势下，国际金融业日已呈现国际化、多元化、创新化的态势，广泛吸纳全球金融到一体化的经济体系中。我国商业银行应当在瞬息万变的环境中，保持自己的本色并加快改革、强化风险控制等，在金融浪潮中立于不败。为了满足社会公众不断多元化的需要，商业银行必须加大服务力度，推陈出新，做到有质量的深改革。随着商业银行数量的不断增加，规模的不断扩大，商业银行之间的内部业务竞争及其关联的人才竞争、客户竞争等展现出激烈的局面，也进一步促进了行业效率的加速运转，因此，建议我国商业银行发展趋势：
（一）加速实现国际化接轨
近几年银行的发展一直处于稳中求进的局面，但也有许多管理等方面的不足。而与国际对接改造更是我国商业银行需要加快步伐的一件事。实现国际化接轨是为了引进外资和尽快提高经营管理水平，逐步建成具有或接近国际经营管理水平的现代化商业银行。可以通过在国外开设分点，多多合作外资项目，吸引外资入股等方面早日实现国际化接轨。
（二）业务扩大，综合发展
银行的本质是信用中介、支付中介和信用创造。目前商业银行主要从事的仍然是传统业务，并没有大力发展综合业务。在十六家商业银行业务分析中，只有中国银行和交通银行有保险业务，由此可以看出商业银行仍处于基本业务范畴之内。但在目前金融背景下，商业银行应该加大创新改革，将业务多元化以实现综合发展。
（三）加强内部控制，完善结构体制
商业银行面临的现实问题是对风险的管控问题，而此问题与内部控制各个环节息息相关。目前商业银行并不具有完善的内部控制体系，在节点上的程序不够准确，导致银行未能及时预测风险情况，带来严重损失。商业银行内部控制的重构，建立风险内控的动态系统，进行目标式管理，改善内部控制低效现象，促进商业银行持续发展。
（四）大力推进贷款新规，加强消费者保护
目前国内出现了大量的小额担保公司、民间借贷、地下钱庄等机构，迅猛发展的趋势已经向银行体系蔓延。银监会更是加大督促银行业金融机构落实“三个办法、一个指引”等贷款新规，督促银行业金融机构建立起与民间借贷市场之间的“防火墙”，严禁银行从业人员参与非法集资、高利贷等违法金融活动，严防民间借贷风险向银行体系传染。
参考文献：
[1]吴晓灵.金融市场化改革中的商业银行资产负债管理[J].金融研究，2013，（12）.
作者简介：
李晓炼，无锡太湖学院。