论文部分内容阅读
摘要：我国宏观经济调控的核心途径在于税收，能够为我国的正常运转起到不可小觑的关键作用。但是，在某种程度上，税收存在一定的“扭曲性”，会影响到经济的发展状况。而税收优惠政策的出现，能够有效遏制经济发展过程中产生的副作用，虽然将我国的财政收入减少，但是，在中小企业方面，却提升了其财务管理能力及发展能力。基于此，文章针对当前税收优惠政策的相关概念、内容展开分析，并视为切入点，了解税收优惠政策对中小企业财务产生影响，并同实际情况相结合，对税收优惠政策的完善提出建议。
关键词：税收优惠政策;中小企业;财务
现如今，在我国市场中，中小企业占据了可观的份额，同时，也在我国的经济发展中占据核心地位。然而，纵观当下的经济形势，在中小企业发展过程中，由于经济形势变化、大型企业市场挤压等现象，导致其面临着一些挑战与困境，中小企业的财务风险，在某种层面上，能够直接决定企业的存亡。而税收优惠政策的推行，能够对中小企业的发展起到一定的扶持作用，推动中小企业平稳、长远的发展。
一、我国中小企业的税收优惠政策
为了能够对经济的快速增长起到稳固作用，政府中的相关部门已经面向中小企业，出台并推行了税收优惠政策。将中小企业的实际状况作为依据，可以发现，通过税收优惠政策，中小企业得到了最大化的收益。但是，我国在税收优惠政策方面，尚未形成完善的体系，从大体的角度上，可以将其划分为所得税以及增值税两种优惠政策。
（一）增值税税收优惠政策
针对于增值税税收优惠政策而言，可以将其划分为退税、免税、税率优惠以及消费型增值税。
退税政策，主要是希望对硬件、软件开发与生产的中小企业做出鼓励与扶持。运用退税政策，将国家税务总局、财政部的财税规定作为依据，返还部分中小企业所缴纳的增值税。同时，开发再生资源的中小企业同样也能够享受到退税政策。
免税政策，主要是针对有机化肥生产销售、农产品加工销售的中小企业所设立的免受增值税政策，其目的在于减少农业型中小企业的财务支出，推动并扶持我国农业的发展。
税率优惠，主要是在征收小规模纳税人增值税时，能够降低3%的税率，同以往相比，得到大幅度的下调，促使中小企业能够从其中得到一定的优惠。除此以外，税率优惠还能够提升部分商品的出口退税率，确保中小企业的财务能够得到一些优惠。
消费型增值税，主要是在中小企业购买固定资产之时，可以享受抵扣进项税额的优惠。但是，其中并不包含建筑物、房屋等不动产。
（二）所得税税收优惠政策
针对于所得税税收优惠政策而言，其中，对多个方面的内容有所涵盖，将中小企业的发展方向、经营类型等差异作为依据，划分为税额抵免、加速折旧、加计扣除、降低税率等多种税后优惠政策。其主要的目的在于对相应中小企业的运营带来扶持作用。环保、投资创业、软件研发、高新技术研发等相应的中小企业，在税收优惠政策的扶持之下，能够得到稳健、迅速的发展，并且为我国经济起到不可小觑的推进作用。现如今，在税收优惠政策方面，应该完善并健全相关的法律法规，从而对中小企业的财务管理起到一定的推动作用。
二、税收优惠政策对中小企业财务的影响
我国利用税收优惠政策，能够将扶持中小企业的目标实现。而中小企业是否能够蓬勃发展，对国民经济的良好发展起到决定性的作用。通过现今新的经济形势，能够促使中小企业具备全新的动力，而动力的源泉，在于税收优惠政策的执行，以及其带给中小企业财务的积极影响。
（一）所得税优惠对中小企业盈利能力的影响分析
不管是税额抵免、加速折旧、加计扣除还是降低税率，税收的优惠都会通过现金的方式，从而留于中小企业中，促使中小企业能够将盈利能力提升，实现净资产收益率的增长。同时，通过税收优惠政策，还能够将中小企业的现金流量加大，促使中小企业具备筹资能力及投资能力，间接达成中小企业盈利能力提高的目标。
（二）所得税优惠对中小企业投资能力的影响分析
中小企业投资的目标主要在于盈利，而针对于边际收益率、资本成本而言，属于决定投资行为是否能够发挥出真正作用最主要的两个指标，只有当资本成本小于边际收入时，中小企业才能够具备更为充足的动力进行追加投资工作，从而将最大化利润实现，直到最后单元的边际投入均能够同资本成本保持相等。在中小企业享受所得税优惠政策的过程当中，代表着降低资本成本，将边际成本以及边际收入之间的差距扩大，进而将企业的投资愿景大幅度增加，最终，对其投资做出一定的鼓励。通常来讲，中小企业的投资行为会直接受到所得税的影响。我国在抑制或者是鼓勵某行业发展之时，通常的情况下，会采取增加、减少所得税的方式得以实现。
（三）增值税对中小企业盈利能力的影响分析
现如今，以往的生产型增值税已经逐渐变为消费型增值税，中小企业能够在其中得到以下优惠。
第一，降低增值税税负。无论是先征后返、先征后退、即征即退还是直接减免，中小企业均可以通过这些方式，从而获得一定的增值税优惠，达成降低企业自身增值税税负的目的。
第二，将中小企业现金流量加快。在转型以后，中小企业本期所购入的固定资产能够允许抵扣进项税额，减少本年实际所缴纳的税额。另外，政府相关部门以现金的形式退还税额，两者之间均可以将现金流量增加，这对于较为匮乏资金的中小企业而言，存在极其重大的意义。
第三，为中小企业营业能力的提升起到有利作用。偿债能力、盈利能力;资本运营是体现中小企业营业能力的关键因素。而资产营业指标中，最为关键的属于固定资产周转率，固定资产与营业收入之比为数值，越大的比例，对财务起到的作用就越显著。在转型增值税以后，能够将固定资产原值降低，增大固定资产的周转率，为企业财务能力的提升带来一定的协助作用。净资产与净利润之比为净资产报酬率，在不变净资产的状况中，增值税优惠政策等同于净利润的增加，实现盈利能力的变化，加大净资产收益率、扩张比重。增值税优惠政策能够对中小企业的投资行为起到促进作用，从而将其固定资产增加。如果中小企业扩大投资规模依赖于负债，那么将会造成增长资产负债率的情况发生。然而，在消费型增值税的规定当中，固定资产的购买可以抵扣进项额，中小企业为了能够从中谋取利益，会将本年购买固定资产量增加，将固定资产折旧增加，进而造成其削弱盈利能力。 （四）增值税对中小企业投资能力的影响分析
针对于增值税转型而言，实际上，就是税收优惠政策的执行。在转型以后的消费型增值税中，允许中小企业当期购买固定资产的税额得到抵扣。中小企业为了能够降低税负、节省成本，享受更多的优惠政策，会选择在当期购买更多的固定资产，将增值税的缴纳减少。如此，会增加中小企业的现金流量，刺激中小企业投资的加大，为投资起到一定的促进作用。
三、完善税收优惠政策的建议
为了可以推动中小企业的发展，我国目前已经出台并执行了一系列的惠税、减税政策，起到了不可小觑的积极作用。然而，随着社会变迁以及经济发展，税收优惠政策同样也需要与时俱进。基于此，在税收优惠政策的完善方面，提出了以下几点建议。
（一）税收优惠政策法律化
现如今，我国在税收优惠政策方面，呈现出法律保障度降低、覆盖范围较小、执行力度不足、内容散乱等问题，对税收优惠政策的整体执行效果造成一定的影响。针对于此情况，政府相关部门在对中小企业制定税收优惠政策的过程当中，必须要充分体现法律法规的形式，进而为税收优惠政策赋予并且增添法律的权利，通过法律法规权威性以及强制性的应用，从而确保税收优惠政策能够得到彻底、顺利的执行，保障税收优惠政策可以真正落于实处，将中小企业的税收压力做出最大化程度的减轻，促使中小企业财务能力不断提升。
（二）结合需求落实税收优惠政策
应该对税收优惠政策针对性的制定，从而将各地区中小企业因税收优惠所造成的财务差距缩小。针对于税收优惠政策而言，应该同我国产业发展的方向相符，与战略型新兴产业、现代服务业、特色产业的现实扶持要求相结合，实现税收优惠政策的有效落实。另外，同民生改善、保障相结合，将国民收入、可支配收入增加政策、鼓励就业再就业政策落实，在推动中小企业良好发展的同时，将国民的收入增加。同文化繁荣发展的促進相结合，将文化产业的税收政策服务工作认真做好。
（三）完善税收优惠的配套政策
第一，完善税收征管方式。现如今，普遍、广泛应用的征收税收方式为定期定额，然而，此种方式对中小企业的实际运营状况有所忽视。部分中小企业在运营方面存在周期性，收益也存在一定的波动性，因此，采取定期定额的征管方式，极有可能导致“偷税漏税”的情况发生。
第二，完善税务机关的服务。目前，税务机关在实收服务的意识方面，存在一定的偏差，存在极其严重的“重大轻小”现象，导致对中小企业缺失税收服务。实际上，中小企业同大型企业相比，在财务管理方面水平普遍偏低，因此，必须要由税务部门对其展开培训、分析、咨询、指导等服务。由此可见，相关的税收部门在税收优惠政策制定期间，应该对中小企业的辅导工作更加注重，在征管资源、人员的配置上，应该侧重于中小企业。
（四）系统规划税收优惠政策
针对于税收优惠政策而言，应该同我国新兴产业发展扶持相结合，将扶持的重点凸显，有目的、有计划的执行，通常的情况下，需要通过以下两个层面展开系统规划。
第一，将扶持产业的项目投资、研发产品、销售成品等不同发展时期作为依据，区别侧重点。
第二，将扶持产业不同时期所规划的税种差异作为依据，在所得税优惠方面，可以采取投资抵免、税项扣除、加速折旧等间接式税收优惠;在增殖税优惠方面，可以采取退税、免税等直接式税收优惠。
四、结语
综合上述的分析而言，中小企业的发展，能够对市场环境起到一定的优化作用，为国民带来更多的就业机会。而在经济体制改革的新局面下，中小企业的发展正在面临着一些挑战与困境。我国为了能够对中小企业发展起到扶持作用，出台了税收优惠政策，能够将中小企业发展过程中存在困难做出化解。可以说，开展税收优惠政策，可以对中小企业的财务管理工作起到积极影响，是实现中小企业长远、稳健发展的核心因素。
参考文献：
[1]高凯丽，朱忆惠.税收优惠政策对中小企业发展的影响探析[J].财务管理研究，2020（09）：103-108.
[2]汪洁.税收优惠对中小企业竞争优势影响研究[D].成都：西南财经大学，2019.
[3]王天慈.税收优惠政策对小微企业财务业绩的影响及效果分析[J].财经界（学术版），2018（21）：120.
[4]巫永英.基于税收优惠政策对中小企业绩效影响的研究[J].全国商情（经济理论研究），2015（15）：95-96.
[5]张瑞.论促进税收优惠政策对中小企业创新能力的影响研究[J].全国商情（经济理论研究），2014（16）：77.
[6]熊二妹.税收优惠政策对中小企业绩效影响的研究[D].长沙：湖南农业大学，2014.
[7]高慧，储振国.基于税收优惠视角探析中小企业发展道路[J].当代经济，2014（06）：66-68.
[8]任增蕊.税收优惠政策对中小企业绩效影响的研究[D].杭州：浙江理工大学，2011.
（作者单位：广西现代职业技术学院）
关键词：税收优惠政策;中小企业;财务
现如今，在我国市场中，中小企业占据了可观的份额，同时，也在我国的经济发展中占据核心地位。然而，纵观当下的经济形势，在中小企业发展过程中，由于经济形势变化、大型企业市场挤压等现象，导致其面临着一些挑战与困境，中小企业的财务风险，在某种层面上，能够直接决定企业的存亡。而税收优惠政策的推行，能够对中小企业的发展起到一定的扶持作用，推动中小企业平稳、长远的发展。
一、我国中小企业的税收优惠政策
为了能够对经济的快速增长起到稳固作用，政府中的相关部门已经面向中小企业，出台并推行了税收优惠政策。将中小企业的实际状况作为依据，可以发现，通过税收优惠政策，中小企业得到了最大化的收益。但是，我国在税收优惠政策方面，尚未形成完善的体系，从大体的角度上，可以将其划分为所得税以及增值税两种优惠政策。
（一）增值税税收优惠政策
针对于增值税税收优惠政策而言，可以将其划分为退税、免税、税率优惠以及消费型增值税。
退税政策，主要是希望对硬件、软件开发与生产的中小企业做出鼓励与扶持。运用退税政策，将国家税务总局、财政部的财税规定作为依据，返还部分中小企业所缴纳的增值税。同时，开发再生资源的中小企业同样也能够享受到退税政策。
免税政策，主要是针对有机化肥生产销售、农产品加工销售的中小企业所设立的免受增值税政策，其目的在于减少农业型中小企业的财务支出，推动并扶持我国农业的发展。
税率优惠，主要是在征收小规模纳税人增值税时，能够降低3%的税率，同以往相比，得到大幅度的下调，促使中小企业能够从其中得到一定的优惠。除此以外，税率优惠还能够提升部分商品的出口退税率，确保中小企业的财务能够得到一些优惠。
消费型增值税，主要是在中小企业购买固定资产之时，可以享受抵扣进项税额的优惠。但是，其中并不包含建筑物、房屋等不动产。
（二）所得税税收优惠政策
针对于所得税税收优惠政策而言，其中，对多个方面的内容有所涵盖，将中小企业的发展方向、经营类型等差异作为依据，划分为税额抵免、加速折旧、加计扣除、降低税率等多种税后优惠政策。其主要的目的在于对相应中小企业的运营带来扶持作用。环保、投资创业、软件研发、高新技术研发等相应的中小企业，在税收优惠政策的扶持之下，能够得到稳健、迅速的发展，并且为我国经济起到不可小觑的推进作用。现如今，在税收优惠政策方面，应该完善并健全相关的法律法规，从而对中小企业的财务管理起到一定的推动作用。
二、税收优惠政策对中小企业财务的影响
我国利用税收优惠政策，能够将扶持中小企业的目标实现。而中小企业是否能够蓬勃发展，对国民经济的良好发展起到决定性的作用。通过现今新的经济形势，能够促使中小企业具备全新的动力，而动力的源泉，在于税收优惠政策的执行，以及其带给中小企业财务的积极影响。
（一）所得税优惠对中小企业盈利能力的影响分析
不管是税额抵免、加速折旧、加计扣除还是降低税率，税收的优惠都会通过现金的方式，从而留于中小企业中，促使中小企业能够将盈利能力提升，实现净资产收益率的增长。同时，通过税收优惠政策，还能够将中小企业的现金流量加大，促使中小企业具备筹资能力及投资能力，间接达成中小企业盈利能力提高的目标。
（二）所得税优惠对中小企业投资能力的影响分析
中小企业投资的目标主要在于盈利，而针对于边际收益率、资本成本而言，属于决定投资行为是否能够发挥出真正作用最主要的两个指标，只有当资本成本小于边际收入时，中小企业才能够具备更为充足的动力进行追加投资工作，从而将最大化利润实现，直到最后单元的边际投入均能够同资本成本保持相等。在中小企业享受所得税优惠政策的过程当中，代表着降低资本成本，将边际成本以及边际收入之间的差距扩大，进而将企业的投资愿景大幅度增加，最终，对其投资做出一定的鼓励。通常来讲，中小企业的投资行为会直接受到所得税的影响。我国在抑制或者是鼓勵某行业发展之时，通常的情况下，会采取增加、减少所得税的方式得以实现。
（三）增值税对中小企业盈利能力的影响分析
现如今，以往的生产型增值税已经逐渐变为消费型增值税，中小企业能够在其中得到以下优惠。
第一，降低增值税税负。无论是先征后返、先征后退、即征即退还是直接减免，中小企业均可以通过这些方式，从而获得一定的增值税优惠，达成降低企业自身增值税税负的目的。
第二，将中小企业现金流量加快。在转型以后，中小企业本期所购入的固定资产能够允许抵扣进项税额，减少本年实际所缴纳的税额。另外，政府相关部门以现金的形式退还税额，两者之间均可以将现金流量增加，这对于较为匮乏资金的中小企业而言，存在极其重大的意义。
第三，为中小企业营业能力的提升起到有利作用。偿债能力、盈利能力;资本运营是体现中小企业营业能力的关键因素。而资产营业指标中，最为关键的属于固定资产周转率，固定资产与营业收入之比为数值，越大的比例，对财务起到的作用就越显著。在转型增值税以后，能够将固定资产原值降低，增大固定资产的周转率，为企业财务能力的提升带来一定的协助作用。净资产与净利润之比为净资产报酬率，在不变净资产的状况中，增值税优惠政策等同于净利润的增加，实现盈利能力的变化，加大净资产收益率、扩张比重。增值税优惠政策能够对中小企业的投资行为起到促进作用，从而将其固定资产增加。如果中小企业扩大投资规模依赖于负债，那么将会造成增长资产负债率的情况发生。然而，在消费型增值税的规定当中，固定资产的购买可以抵扣进项额，中小企业为了能够从中谋取利益，会将本年购买固定资产量增加，将固定资产折旧增加，进而造成其削弱盈利能力。 （四）增值税对中小企业投资能力的影响分析
针对于增值税转型而言，实际上，就是税收优惠政策的执行。在转型以后的消费型增值税中，允许中小企业当期购买固定资产的税额得到抵扣。中小企业为了能够降低税负、节省成本，享受更多的优惠政策，会选择在当期购买更多的固定资产，将增值税的缴纳减少。如此，会增加中小企业的现金流量，刺激中小企业投资的加大，为投资起到一定的促进作用。
三、完善税收优惠政策的建议
为了可以推动中小企业的发展，我国目前已经出台并执行了一系列的惠税、减税政策，起到了不可小觑的积极作用。然而，随着社会变迁以及经济发展，税收优惠政策同样也需要与时俱进。基于此，在税收优惠政策的完善方面，提出了以下几点建议。
（一）税收优惠政策法律化
现如今，我国在税收优惠政策方面，呈现出法律保障度降低、覆盖范围较小、执行力度不足、内容散乱等问题，对税收优惠政策的整体执行效果造成一定的影响。针对于此情况，政府相关部门在对中小企业制定税收优惠政策的过程当中，必须要充分体现法律法规的形式，进而为税收优惠政策赋予并且增添法律的权利，通过法律法规权威性以及强制性的应用，从而确保税收优惠政策能够得到彻底、顺利的执行，保障税收优惠政策可以真正落于实处，将中小企业的税收压力做出最大化程度的减轻，促使中小企业财务能力不断提升。
（二）结合需求落实税收优惠政策
应该对税收优惠政策针对性的制定，从而将各地区中小企业因税收优惠所造成的财务差距缩小。针对于税收优惠政策而言，应该同我国产业发展的方向相符，与战略型新兴产业、现代服务业、特色产业的现实扶持要求相结合，实现税收优惠政策的有效落实。另外，同民生改善、保障相结合，将国民收入、可支配收入增加政策、鼓励就业再就业政策落实，在推动中小企业良好发展的同时，将国民的收入增加。同文化繁荣发展的促進相结合，将文化产业的税收政策服务工作认真做好。
（三）完善税收优惠的配套政策
第一，完善税收征管方式。现如今，普遍、广泛应用的征收税收方式为定期定额，然而，此种方式对中小企业的实际运营状况有所忽视。部分中小企业在运营方面存在周期性，收益也存在一定的波动性，因此，采取定期定额的征管方式，极有可能导致“偷税漏税”的情况发生。
第二，完善税务机关的服务。目前，税务机关在实收服务的意识方面，存在一定的偏差，存在极其严重的“重大轻小”现象，导致对中小企业缺失税收服务。实际上，中小企业同大型企业相比，在财务管理方面水平普遍偏低，因此，必须要由税务部门对其展开培训、分析、咨询、指导等服务。由此可见，相关的税收部门在税收优惠政策制定期间，应该对中小企业的辅导工作更加注重，在征管资源、人员的配置上，应该侧重于中小企业。
（四）系统规划税收优惠政策
针对于税收优惠政策而言，应该同我国新兴产业发展扶持相结合，将扶持的重点凸显，有目的、有计划的执行，通常的情况下，需要通过以下两个层面展开系统规划。
第一，将扶持产业的项目投资、研发产品、销售成品等不同发展时期作为依据，区别侧重点。
第二，将扶持产业不同时期所规划的税种差异作为依据，在所得税优惠方面，可以采取投资抵免、税项扣除、加速折旧等间接式税收优惠;在增殖税优惠方面，可以采取退税、免税等直接式税收优惠。
四、结语
综合上述的分析而言，中小企业的发展，能够对市场环境起到一定的优化作用，为国民带来更多的就业机会。而在经济体制改革的新局面下，中小企业的发展正在面临着一些挑战与困境。我国为了能够对中小企业发展起到扶持作用，出台了税收优惠政策，能够将中小企业发展过程中存在困难做出化解。可以说，开展税收优惠政策，可以对中小企业的财务管理工作起到积极影响，是实现中小企业长远、稳健发展的核心因素。
参考文献：
[1]高凯丽，朱忆惠.税收优惠政策对中小企业发展的影响探析[J].财务管理研究，2020（09）：103-108.
[2]汪洁.税收优惠对中小企业竞争优势影响研究[D].成都：西南财经大学，2019.
[3]王天慈.税收优惠政策对小微企业财务业绩的影响及效果分析[J].财经界（学术版），2018（21）：120.
[4]巫永英.基于税收优惠政策对中小企业绩效影响的研究[J].全国商情（经济理论研究），2015（15）：95-96.
[5]张瑞.论促进税收优惠政策对中小企业创新能力的影响研究[J].全国商情（经济理论研究），2014（16）：77.
[6]熊二妹.税收优惠政策对中小企业绩效影响的研究[D].长沙：湖南农业大学，2014.
[7]高慧，储振国.基于税收优惠视角探析中小企业发展道路[J].当代经济，2014（06）：66-68.
[8]任增蕊.税收优惠政策对中小企业绩效影响的研究[D].杭州：浙江理工大学，2011.
（作者单位：广西现代职业技术学院）