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摘 要：制造企业无论是对我国的经济发展还是对于社会的稳定都一直发挥着极为重要的作用，但当前因一些制造企业还没有完全建立起内控制度，从而严重制约了企业的发展，而强化建设企业的内控制度可以说是促进企业健康发展的最有效途径。本文主要把制造企业作为阐述对象，分析了在企业内部实行控制的重要性，并对现阶段企业内部控制中存在的问题进行了详细描述，进而提出了改善内部控制的几点建议，以期提升内部控制整体的管理水平，使会计报告信息的质量得到保证，从而有效维护股东的合法权益。
关键词：制造企业 内部控制 探索与思考
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）04（a）-073-02
从现代化的企业与公司内部的整治方面来看，内部控制制度尤为重要，是企业发展的核心。可是我们发现现在许多家企业其内部控制只是走个形式而已，这就会使会计信息的质量得不到保障，企业经营状况就会一点点降低，甚至还会出现违法乱纪等现象，严重制约企业自身的发展，由此可见，创立完善合理的内部控制势在必行。本文主要从以下几个方面对企业内部控制制度展开探讨。
1 制造企業的特点与隐藏的风险
1.1 制造企业的特点
1.1.1 管理制度不完备
人员在配备上比较少，组织构造过于简单，有的职工同时具有多个岗位职务，不同的职务其职责并不能得到真正意义上的实行，企业要将自身业务特色与公司的各种章程紧密结合起来，建立起正规的治理结构与议事准则，对经理和董事会等做出的决策要及时执行与监督，形成科学合理、分工明确的规章管理制度。
1.1.2 重大事件的决策上没有形成集体决策
企业中的很多主要资源都是被掌握在少数人的手里，公司在治理上缺乏清晰的条理，很多重要决定都是由一个人进行决策的。企业中的重要事项和决定以及人事任免上等，应该根据相关程序进行集体决策并表决的形式进行，单个人不能够单独进行决策，或者是不经他人同意自行更改决策。
1.1.3 重大事件的决策上没有形成集体决策
高级领导层通常只关心生产经营的业务，没有完全对内控法规加以重视，或者说重视的力度远远不够，领导层是企业经营管理的最高执行人员，在建设内控的过程中一直扮演着极为重要的角色，管理层应该时不时地跟财务和人事以及生产采购等部门相关负责人举行会议交流，同时有效监管这些部门对风险的控制效果。
1.1.4 设置的机构不合理
从目前来看，还没有设立单独的内审机构，当内部控制发生问题时，不能及时给出评价建议，在对内部控制其有效性进行评价和提出相应的改进意见时，内部审计部门一直发挥着关键性的作用。企业应该给内部审计部门一些权力，让其可以单独履行审计职能，在任免内审部门的负责人时一定要极为慎重，同时内审部门的负责人还要跟审计委员会实时进行沟通和交流。
1.2 因企业特性而带来的风险
1.2.1 徇私舞弊现象
由于岗位的设置没有牵制性，再加上没有能真正做到定期的轮换岗位，久而久之为内控管理上带来了很大的隐患。企业应该设立反舞弊的相关机构，实施奖罚制度，以防范为主，抓住反舞弊工作的重点，严格惩戒已发生的一些舞弊现象，对此进行必要的处理调查和补救。
1.2.2 资产的安全上具有一定的隐患
由于没有充分考虑到资产与资金的安全，决策制度还不是十分科学合理，致使很多资产都被严重浪费，资产安全是企业执行内控的一项重要工作，通常情况下，对于贵重物品和货币资金等这些具有较强变相能力的资产一定要禁止无关人员直接触碰，与企业相关的重要文件资料最好要保存相应的备份，方便在出现突发状况或者是被损坏时可快速恢复。
1.2.3 经营决策存在误差
因为企业的管理人员没有较强的预防风险的意识，对财务风险和经营风险的评估上不是特别严谨，造成企业没有部署出一套成功合理的经营决策方法。企业应该以供司发展战略作为出发点，确定与分析好资金的需求量，确保企业对资金的需求，明确好融资方式与渠道，合理优化企业内部，根据合理的管理资本方式来优化使用资金，顺利实现企业的战略目标。
2 制造企业的内部控制现状
2.1 管理层在认知上不够，还没有完善好内控制度
大部分企业中的内部控制制度其内容还不是十分全面，没有有效涵盖到企业的所有人员，没有充分涉及到企业各项业务领域中。管理者能力跟水平还无法适应企业迅猛发展的脚步、管理者的执行力度不强、对财务和税务等方面没有较强的规范意识，在日常经营的管理上默许粗放式管理方法，还没有分清各个部门的智能，同时对内部控制在认识上存在一些盲区。
2.2 内部控制不强
无论是会计印章还是出纳印章，都经由一个人进行保管，同时在处理货币资金业务时也是由一个人进行处理，这样的方式从某种程度上来讲为舞弊提供了便利，还没有有效分开不同职务职能，销售为了自身的业绩和提成，在做事之前不做好资信调查，造成销售贷款无法要回，由于对销售和对账人等环节没有实施严格控制与把关，更严重的还会出现销售携款逃跑的事情。
企业为了让自身业绩更加好一点，常常在年终开发票的时候多增加一些销售收入与应收贷款，在下一年便又将这些多开的发票给冲回，任意调节会计的利润，造成会计信息不准确，掩盖了实际的赊销，没有把管理存货放到管理区域中，大部分的制造企业通常仅是安排一个人去管理出入库记录，致使存货内控设与不设立根本没有任何差别。
2.3 内部审计其监督作用没有被真正地发挥出来
在对内控进行改善和评价上，内部审计一直起着极为重要的作用，现阶段，企业管理部门还没有给内部审计部门相应的职权让他们自行进行审计，被审计的相关单位他们经营业务的合理性和真实性是审计部门的最终目标。审计部门在执行审计职责时对经济活动进行监督以及强化企业的管理水平等各个方面都在起着关键性的作用。 有一些制造企业为了有效减少管理成本，还没有建立起单独的审计部门，只是将其设立在财会部门中，分属于财会部门，使得审计部门缺乏独立性，致使内审的作用不能充分被发挥出来。
2.4 没有建立起风险评估的制度
风险评估指的是企业及时科学的对经营活动中出现的风险进行有效的控制，从而制定出完备的应对措施，有效实现内部控制的目的。风险评估的内容主要有设定目标、识别风险、分析风险和应对风险这四个阶段。
制造企业所面对的风险威胁可以说是无时不在，对企业财务来说，他们所面对的风险主要有投资风险和筹资风险等。企业各个部门还没有有效区别哪些风险是企业内部的，哪些风险是企业外部的，当然也没有针对不同的风险采取不同的措施加以有效预防，致使企业不能及时躲避风险。
3 改善制造企业内部控制的相关建议
3.1 打造良好的内控环境
内控环境的好坏直接对企业各项控制手段能够顺利执行造成一定的影响，要想发挥内部控制的最大化作用，对于企业来讲，就一定要建起完备的内控制度。制造企业应该在采购和付款阶段、存货和生产阶段、货币资金阶段、销售和收款阶段等建起内控管理制度，同时确保这些制度都能被有效实行。
3.2 提升员工素质，完善人力资源的管理制度
企业应该按照优胜劣汰的竞争原则，选择合适的人才，并对这些人才进行培训，设立赏罚制度，同时还要强化建设企业文化、培养积极的价值观和责任感，提倡爱岗敬业和诚实守信、团队合作等精神，正确树立现代化的企业观念，加强风险意识，为内部控制的顺利实施打下良好的基础。
3.3 强化内审的监督作用
根据企业实际情况，设立内部审计部门，通过内审的监督检查，促使企业内控工作水平不断的提升，保证企业各项经营活动的合理、合法与真实。
3.4 建立风险评估制度
当前经济形势下，制造企业面对的经营风险和财务风险正在一点点增大，所以还要设立风险分析预警机制和风险评估制度，对企业面对的危机进行实时监管控制，及时发出警报，最大限度缩减企业的损失。
在市场竞争如此激烈的今天，制造企业若想占领一席之地，就一定要摒弃以前的内控管理理念，结合自身经营情况，强化对内部控制的创新与探索，建立起可行的内控系统，加强对内控的重视力度，从而提高企业的市场竞争力。
参考文献
[1] 李皎瑩.基于市场经济下对制造企业内部控制的探索[J].企业改革与管理，2015（23）.
[2] 杨海志.关于中小制造企业内部控制的思考[J].经营管理者， 2015（34）.
[3] 曾智强.如何加强制造企业内部控制的思考[J].企业研究， 2014（16）.
[4] 周雪红.强化制造企业内部控制的必要性和相关策略[J].企业研究，2014（08）.
关键词：制造企业 内部控制 探索与思考
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）04（a）-073-02
从现代化的企业与公司内部的整治方面来看，内部控制制度尤为重要，是企业发展的核心。可是我们发现现在许多家企业其内部控制只是走个形式而已，这就会使会计信息的质量得不到保障，企业经营状况就会一点点降低，甚至还会出现违法乱纪等现象，严重制约企业自身的发展，由此可见，创立完善合理的内部控制势在必行。本文主要从以下几个方面对企业内部控制制度展开探讨。
1 制造企業的特点与隐藏的风险
1.1 制造企业的特点
1.1.1 管理制度不完备
人员在配备上比较少，组织构造过于简单，有的职工同时具有多个岗位职务，不同的职务其职责并不能得到真正意义上的实行，企业要将自身业务特色与公司的各种章程紧密结合起来，建立起正规的治理结构与议事准则，对经理和董事会等做出的决策要及时执行与监督，形成科学合理、分工明确的规章管理制度。
1.1.2 重大事件的决策上没有形成集体决策
企业中的很多主要资源都是被掌握在少数人的手里，公司在治理上缺乏清晰的条理，很多重要决定都是由一个人进行决策的。企业中的重要事项和决定以及人事任免上等，应该根据相关程序进行集体决策并表决的形式进行，单个人不能够单独进行决策，或者是不经他人同意自行更改决策。
1.1.3 重大事件的决策上没有形成集体决策
高级领导层通常只关心生产经营的业务，没有完全对内控法规加以重视，或者说重视的力度远远不够，领导层是企业经营管理的最高执行人员，在建设内控的过程中一直扮演着极为重要的角色，管理层应该时不时地跟财务和人事以及生产采购等部门相关负责人举行会议交流，同时有效监管这些部门对风险的控制效果。
1.1.4 设置的机构不合理
从目前来看，还没有设立单独的内审机构，当内部控制发生问题时，不能及时给出评价建议，在对内部控制其有效性进行评价和提出相应的改进意见时，内部审计部门一直发挥着关键性的作用。企业应该给内部审计部门一些权力，让其可以单独履行审计职能，在任免内审部门的负责人时一定要极为慎重，同时内审部门的负责人还要跟审计委员会实时进行沟通和交流。
1.2 因企业特性而带来的风险
1.2.1 徇私舞弊现象
由于岗位的设置没有牵制性，再加上没有能真正做到定期的轮换岗位，久而久之为内控管理上带来了很大的隐患。企业应该设立反舞弊的相关机构，实施奖罚制度，以防范为主，抓住反舞弊工作的重点，严格惩戒已发生的一些舞弊现象，对此进行必要的处理调查和补救。
1.2.2 资产的安全上具有一定的隐患
由于没有充分考虑到资产与资金的安全，决策制度还不是十分科学合理，致使很多资产都被严重浪费，资产安全是企业执行内控的一项重要工作，通常情况下，对于贵重物品和货币资金等这些具有较强变相能力的资产一定要禁止无关人员直接触碰，与企业相关的重要文件资料最好要保存相应的备份，方便在出现突发状况或者是被损坏时可快速恢复。
1.2.3 经营决策存在误差
因为企业的管理人员没有较强的预防风险的意识，对财务风险和经营风险的评估上不是特别严谨，造成企业没有部署出一套成功合理的经营决策方法。企业应该以供司发展战略作为出发点，确定与分析好资金的需求量，确保企业对资金的需求，明确好融资方式与渠道，合理优化企业内部，根据合理的管理资本方式来优化使用资金，顺利实现企业的战略目标。
2 制造企业的内部控制现状
2.1 管理层在认知上不够，还没有完善好内控制度
大部分企业中的内部控制制度其内容还不是十分全面，没有有效涵盖到企业的所有人员，没有充分涉及到企业各项业务领域中。管理者能力跟水平还无法适应企业迅猛发展的脚步、管理者的执行力度不强、对财务和税务等方面没有较强的规范意识，在日常经营的管理上默许粗放式管理方法，还没有分清各个部门的智能，同时对内部控制在认识上存在一些盲区。
2.2 内部控制不强
无论是会计印章还是出纳印章，都经由一个人进行保管，同时在处理货币资金业务时也是由一个人进行处理，这样的方式从某种程度上来讲为舞弊提供了便利，还没有有效分开不同职务职能，销售为了自身的业绩和提成，在做事之前不做好资信调查，造成销售贷款无法要回，由于对销售和对账人等环节没有实施严格控制与把关，更严重的还会出现销售携款逃跑的事情。
企业为了让自身业绩更加好一点，常常在年终开发票的时候多增加一些销售收入与应收贷款，在下一年便又将这些多开的发票给冲回，任意调节会计的利润，造成会计信息不准确，掩盖了实际的赊销，没有把管理存货放到管理区域中，大部分的制造企业通常仅是安排一个人去管理出入库记录，致使存货内控设与不设立根本没有任何差别。
2.3 内部审计其监督作用没有被真正地发挥出来
在对内控进行改善和评价上，内部审计一直起着极为重要的作用，现阶段，企业管理部门还没有给内部审计部门相应的职权让他们自行进行审计，被审计的相关单位他们经营业务的合理性和真实性是审计部门的最终目标。审计部门在执行审计职责时对经济活动进行监督以及强化企业的管理水平等各个方面都在起着关键性的作用。 有一些制造企业为了有效减少管理成本，还没有建立起单独的审计部门，只是将其设立在财会部门中，分属于财会部门，使得审计部门缺乏独立性，致使内审的作用不能充分被发挥出来。
2.4 没有建立起风险评估的制度
风险评估指的是企业及时科学的对经营活动中出现的风险进行有效的控制，从而制定出完备的应对措施，有效实现内部控制的目的。风险评估的内容主要有设定目标、识别风险、分析风险和应对风险这四个阶段。
制造企业所面对的风险威胁可以说是无时不在，对企业财务来说，他们所面对的风险主要有投资风险和筹资风险等。企业各个部门还没有有效区别哪些风险是企业内部的，哪些风险是企业外部的，当然也没有针对不同的风险采取不同的措施加以有效预防，致使企业不能及时躲避风险。
3 改善制造企业内部控制的相关建议
3.1 打造良好的内控环境
内控环境的好坏直接对企业各项控制手段能够顺利执行造成一定的影响，要想发挥内部控制的最大化作用，对于企业来讲，就一定要建起完备的内控制度。制造企业应该在采购和付款阶段、存货和生产阶段、货币资金阶段、销售和收款阶段等建起内控管理制度，同时确保这些制度都能被有效实行。
3.2 提升员工素质，完善人力资源的管理制度
企业应该按照优胜劣汰的竞争原则，选择合适的人才，并对这些人才进行培训，设立赏罚制度，同时还要强化建设企业文化、培养积极的价值观和责任感，提倡爱岗敬业和诚实守信、团队合作等精神，正确树立现代化的企业观念，加强风险意识，为内部控制的顺利实施打下良好的基础。
3.3 强化内审的监督作用
根据企业实际情况，设立内部审计部门，通过内审的监督检查，促使企业内控工作水平不断的提升，保证企业各项经营活动的合理、合法与真实。
3.4 建立风险评估制度
当前经济形势下，制造企业面对的经营风险和财务风险正在一点点增大，所以还要设立风险分析预警机制和风险评估制度，对企业面对的危机进行实时监管控制，及时发出警报，最大限度缩减企业的损失。
在市场竞争如此激烈的今天，制造企业若想占领一席之地，就一定要摒弃以前的内控管理理念，结合自身经营情况，强化对内部控制的创新与探索，建立起可行的内控系统，加强对内控的重视力度，从而提高企业的市场竞争力。
参考文献
[1] 李皎瑩.基于市场经济下对制造企业内部控制的探索[J].企业改革与管理，2015（23）.
[2] 杨海志.关于中小制造企业内部控制的思考[J].经营管理者， 2015（34）.
[3] 曾智强.如何加强制造企业内部控制的思考[J].企业研究， 2014（16）.
[4] 周雪红.强化制造企业内部控制的必要性和相关策略[J].企业研究，2014（08）.