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本文所讲出纳指狭义上的公立医院财务部门专设的出纳岗位工作人员。医院出纳工作内容比较繁杂，涉及收入支出项目较多。现就仅以差旅费报销、支付合同款、发放劳务费、核对业务收入现金交行等内容，做简单的介绍。
一、关于报销凭证的审核
凭证审核是一切报销支出工作的基础，所有的支出业务都需要对原始凭证及审批签字进行审核，只有原始凭证和审批签字全部齐全方可付款。
对于纳入报销资料归档的一切原始凭证，出纳都应审核其真实性、合法性、合规性、及时性。事业单位往来票据要审核付款单位名称是否填写正确，金额大小写是否正确一致，盖章是否与收款单一致，盖章与字迹是否清晰。增值税普通发票与增值税专用发票，要核验发票真伪，审核发票购买方名称、纳税人识别号是否正确，销售方名称、纳税人识别号与发票专用章是否相符，金额是否正确，盖章与票据打印字迹是否清晰。需附入库单的，要审核入库单与发票金额是否一致。需附发票明细的，要审核发票明细金额与发票金额是否一致，发票明细盖章是否与发票销货方名称一致。
审核经办人填制的支出审批单事项金额是否无误，审核相关人员签字是否齐全、真实。所有支出财务部门的财务预算审核、财务审核、财务负责人、财务主管领导都需签字。依据单位财务制度，不同金额、不同部门支出事项，再有相应人员签字。如：人事部门的支出事项，须由人事部门经办人员带齐全的报销资料，与人事部门负责人、人事部门主管领导签字的支出审批表，经出纳审核后交由预算审核、财务审核、财务负责人、财务主管领导审核签字报销。
二、关于差旅费
依据单位差旅费报销制度出差人员报销差旅费，一般需提供会议通知、住宿费发票、往返火车票或飞机票发票（行程单）以及以上支出付款凭证。出纳依据以上原始凭证填制差旅费报销单。依据出发日期和返程日期确定住宿天数，在单位住宿标费准限额内的全额报销，超过住宿费限额标准的部分不予报销。依据出发日期和返程日期确定报销往返车票（飞机票）的日期，依据出差人员职称级别，确定可报销的火车票或飞机票标准。对符合火车票、飞机票报销标准的，全额报销往返车票、飞机票，对于如应乘坐高铁二等座而乘坐飞机的，以高铁二等座票价为上限报销飞机票。依据会议通知确定出发日期和返程日期，确定差旅费补助天数，包括餐补和市内交通补助，一般执行餐补100元/天（西藏、青海、新疆120元/天），市内交通费补助按80元/天的标准，发放往返两天的补助。核算完报销金额和补助金额，填制差旅费报销单，由经办人（出差人员）签字、部门负责人签字，确认出差事项及报销、补助金额，最后填制支出审批单，由各相关人员签字确认，即可向出差人员打款。
关于差旅费报销标准，医院一般依据《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号），制定不高于该标准的本单位的差旅费报销制度。关于住宿费报销标准，医院一般参照关于印发《中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表》的通知（财行〔2016〕71号）制定不高于该通知标准的本单位各省市的住宿费报销标准。
三、关于政采机票
在实际工作中，大多数情况下自行购买国内航空的打折机票要比政采机票价格更加优惠。所以在购买机票时，本着节约资金的角度出发，部分单位已不再对购买政采机票做强制要求。对于符合报销标准的，例如正高职称人员可报销经济舱机票，通过提供会议通知（邀请函）、住宿费发票、机票发票或行程单、支付凭证等，同时根据《财政部 中国民用航空局关于加强公务机票购买管理有关事项的补充通知》（财库〔2014〕180号）的规定，提供低于政府采购优惠票价的证明材料。在报销差旅费时，报销由出差人员购买的非政府采购的国内航空公司航班机票。
四、关于支付合同款
在出纳工作中，经常会遇到支付合同款的付款业务。通常来讲，财务部门与合同产生交集一般在合同订立和合同付款环节，周期较长或金额较大的合同一般还存在分期付款的情况，要进行2-3次的合同款支付工作。
在合同订立环节，医院一般都具有相对完善的合同审签流程，即在合同订立时，要经过严格的合同审核。一般从合同经办部门提交合同，经过法律顾问、财务部门、审计部门、主管领导等审核通过，签署合同审定签署表，确保合同订立合法合规。在合同付款环节，出纳经过审核支出签字齐全、发票真实无误、入库单（货物类合同）、合同原件（首次付款）或复印件（非首次付款）及合同审定签署表等资料齐全，付款金额与合同约定付款条款一致，即可支付合同款。
五、关于发放劳务费
向院外人员发放劳务费，当月第一次发放，由劳务费支出部门提供劳务费人员的身份信息、银行账户信息及税前金额，出纳按劳务费计税方法计算出应纳税额，税前金额扣减应纳税额，为实际发放金额。出纳跟据实际发放金额向劳务费人员打款。如当月向同一人员多次发放劳务费，需综合计算本月应纳税额。即以本月全部劳务费税前合计金额为基础计算其本月应纳税额，扣减已扣税额，计算出本次应扣税额，再根据税前金额扣减本次应扣税额，计算出本次实发金额。次月初，将所有发放劳务的人员信息及实发金额、代扣代缴税额制表交于绩效工作人员，办理代扣代缴申报。向本院职工发放劳务，可通过银行代发工资业务办理，发放金额为劳务费支出部门确定金额，税费由绩效工作人员计算于下月发放工资时扣繳。
六、关于核对业务收入现金交行
虽然移动支付在如今的社会中普及率已经非常高，但是医院每天还是存在大量现金收入，这就使得现金交付银行，在医院出纳工作中仍是一件非常耗时的工作。收款行工作人员将收费处与住院处等当日所收现金进行盘点打包。出纳将当日收费处与住院处个人报表、总报表与现金存款单，进行核对，确认当日收入现金金额，与银行盘点打包金额进行核对，确认存入银行现金金额。核对总报表中患者以支票方式交款金额与以转账方式交款金额，及时将转账支票存入收款行。
公立医院出纳，每天经手的业务非常多，应做好经手业务的记录工作。将一天的现金收支、银行收支做成出纳小日报表交予制单人员，方便核对记账。
作者单位：张翔宇 1988年 女 汉 天津市 本科 天津市环湖医院 300350 助理会计师（会计初级职称） 财务管理
一、关于报销凭证的审核
凭证审核是一切报销支出工作的基础，所有的支出业务都需要对原始凭证及审批签字进行审核，只有原始凭证和审批签字全部齐全方可付款。
对于纳入报销资料归档的一切原始凭证，出纳都应审核其真实性、合法性、合规性、及时性。事业单位往来票据要审核付款单位名称是否填写正确，金额大小写是否正确一致，盖章是否与收款单一致，盖章与字迹是否清晰。增值税普通发票与增值税专用发票，要核验发票真伪，审核发票购买方名称、纳税人识别号是否正确，销售方名称、纳税人识别号与发票专用章是否相符，金额是否正确，盖章与票据打印字迹是否清晰。需附入库单的，要审核入库单与发票金额是否一致。需附发票明细的，要审核发票明细金额与发票金额是否一致，发票明细盖章是否与发票销货方名称一致。
审核经办人填制的支出审批单事项金额是否无误，审核相关人员签字是否齐全、真实。所有支出财务部门的财务预算审核、财务审核、财务负责人、财务主管领导都需签字。依据单位财务制度，不同金额、不同部门支出事项，再有相应人员签字。如：人事部门的支出事项，须由人事部门经办人员带齐全的报销资料，与人事部门负责人、人事部门主管领导签字的支出审批表，经出纳审核后交由预算审核、财务审核、财务负责人、财务主管领导审核签字报销。
二、关于差旅费
依据单位差旅费报销制度出差人员报销差旅费，一般需提供会议通知、住宿费发票、往返火车票或飞机票发票（行程单）以及以上支出付款凭证。出纳依据以上原始凭证填制差旅费报销单。依据出发日期和返程日期确定住宿天数，在单位住宿标费准限额内的全额报销，超过住宿费限额标准的部分不予报销。依据出发日期和返程日期确定报销往返车票（飞机票）的日期，依据出差人员职称级别，确定可报销的火车票或飞机票标准。对符合火车票、飞机票报销标准的，全额报销往返车票、飞机票，对于如应乘坐高铁二等座而乘坐飞机的，以高铁二等座票价为上限报销飞机票。依据会议通知确定出发日期和返程日期，确定差旅费补助天数，包括餐补和市内交通补助，一般执行餐补100元/天（西藏、青海、新疆120元/天），市内交通费补助按80元/天的标准，发放往返两天的补助。核算完报销金额和补助金额，填制差旅费报销单，由经办人（出差人员）签字、部门负责人签字，确认出差事项及报销、补助金额，最后填制支出审批单，由各相关人员签字确认，即可向出差人员打款。
关于差旅费报销标准，医院一般依据《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔2013〕531号），制定不高于该标准的本单位的差旅费报销制度。关于住宿费报销标准，医院一般参照关于印发《中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表》的通知（财行〔2016〕71号）制定不高于该通知标准的本单位各省市的住宿费报销标准。
三、关于政采机票
在实际工作中，大多数情况下自行购买国内航空的打折机票要比政采机票价格更加优惠。所以在购买机票时，本着节约资金的角度出发，部分单位已不再对购买政采机票做强制要求。对于符合报销标准的，例如正高职称人员可报销经济舱机票，通过提供会议通知（邀请函）、住宿费发票、机票发票或行程单、支付凭证等，同时根据《财政部 中国民用航空局关于加强公务机票购买管理有关事项的补充通知》（财库〔2014〕180号）的规定，提供低于政府采购优惠票价的证明材料。在报销差旅费时，报销由出差人员购买的非政府采购的国内航空公司航班机票。
四、关于支付合同款
在出纳工作中，经常会遇到支付合同款的付款业务。通常来讲，财务部门与合同产生交集一般在合同订立和合同付款环节，周期较长或金额较大的合同一般还存在分期付款的情况，要进行2-3次的合同款支付工作。
在合同订立环节，医院一般都具有相对完善的合同审签流程，即在合同订立时，要经过严格的合同审核。一般从合同经办部门提交合同，经过法律顾问、财务部门、审计部门、主管领导等审核通过，签署合同审定签署表，确保合同订立合法合规。在合同付款环节，出纳经过审核支出签字齐全、发票真实无误、入库单（货物类合同）、合同原件（首次付款）或复印件（非首次付款）及合同审定签署表等资料齐全，付款金额与合同约定付款条款一致，即可支付合同款。
五、关于发放劳务费
向院外人员发放劳务费，当月第一次发放，由劳务费支出部门提供劳务费人员的身份信息、银行账户信息及税前金额，出纳按劳务费计税方法计算出应纳税额，税前金额扣减应纳税额，为实际发放金额。出纳跟据实际发放金额向劳务费人员打款。如当月向同一人员多次发放劳务费，需综合计算本月应纳税额。即以本月全部劳务费税前合计金额为基础计算其本月应纳税额，扣减已扣税额，计算出本次应扣税额，再根据税前金额扣减本次应扣税额，计算出本次实发金额。次月初，将所有发放劳务的人员信息及实发金额、代扣代缴税额制表交于绩效工作人员，办理代扣代缴申报。向本院职工发放劳务，可通过银行代发工资业务办理，发放金额为劳务费支出部门确定金额，税费由绩效工作人员计算于下月发放工资时扣繳。
六、关于核对业务收入现金交行
虽然移动支付在如今的社会中普及率已经非常高，但是医院每天还是存在大量现金收入，这就使得现金交付银行，在医院出纳工作中仍是一件非常耗时的工作。收款行工作人员将收费处与住院处等当日所收现金进行盘点打包。出纳将当日收费处与住院处个人报表、总报表与现金存款单，进行核对，确认当日收入现金金额，与银行盘点打包金额进行核对，确认存入银行现金金额。核对总报表中患者以支票方式交款金额与以转账方式交款金额，及时将转账支票存入收款行。
公立医院出纳，每天经手的业务非常多，应做好经手业务的记录工作。将一天的现金收支、银行收支做成出纳小日报表交予制单人员，方便核对记账。
作者单位：张翔宇 1988年 女 汉 天津市 本科 天津市环湖医院 300350 助理会计师（会计初级职称） 财务管理