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近年来，随着营改增政策的实施，增值税会计处理方法也出现很大的变化，所以对企业会计人员提出更多的要求，他们不仅要具备过硬的专业技能和较高的业务能力，而且必须要及时了解我国财政部和税务部最新出台的有关政策，否则就很难做好自身的工作职责，甚至影响企业的稳定发展，对企业造成经济损失。基于此，本文以营改增后的增值税会计处理为研究对象，主要介绍了营改增对增值税会计处理的影响，而且提出了营改增后增值税会计处理方法，希望可以为有需要的人提供参考意见。
对于我国税收体系而言，营业税就是流转税，在确保我国财政收入以及经济建设等方面起着关键的作用。由于营业税是计算营业额和适用税率之间的应纳税额，所以其很有可能影响抵扣链条，造成税负过重的现象普遍存在，这样除了阻碍企业的稳定发展，还不利于社会经济的迅速发展。
一、营改增对增值税会计处理的影响
（一）会计科目
国家财务部在2016年出台《增值税会计处理规定》。就会计科目设置角度来看，其规定调整了一些科目名称，增加设立一级会计科目，也就是应收出口退税款，其可以将出口货物销售中结合有关规定申报给税务机关的实际收取的税款以及应该退回的货款都反映出来，而且在“应交税费”中增设一些明细的科目，比如：待抵扣进项税额以及待认证进项税额等等，清楚明确一般纳税人运用一般计税方式出现的当期计提以及结转等等都根据三级明细科目完成具体的核算，保证核算税款信息是完全正确的。就明细科目“预交增值税”来讲，为了将实际纳税和预缴税款义务时间误差大的问题有效解决，必须要独立设置二级科目核算，这样可以满足对增值税有关金额分项目提出的各项要求。并且要充分考虑到规模小的纳税人的业务并不复杂，规定中明确提出规模小的纳税人仅仅需要在“应交税费”中设置一些二级明细科目，比如：代扣交增值税以及应交增值税等等，通过这样做可以在很大程度上环节规模小的纳税人沉重的核算压力。除此之外，就账务处理来讲，其规定明确了各项账务处理，比如：差额征税以及采购等等，这样可以为保证账务处理工作有效开展提供相应的参考依据。
（二）增值税会计核算
国家财政部在2006年出台《企业会计准者—基本准则》。就增值税会计核算来讲，必须要充分考虑各个方面的问题，比如：会计信息质量以及财务报告目标等等。其中，结合该准则的会计信息质量要求，企业必须要结合实际出现的事项，做好会计报告以及会计确认等多项工作，这样可以将与计量以及确认要求的所有会计要素都充分反映出来，还有其他有关的会计信息。因此，对于增值税会计核算来讲，必须要保证会计信息记录的精准性以及内容的全面性，进而确保核算结果的准确性和可信性。
（三）计税方式
国家税务总局和财政部在2016年出台《营业税改征增值税试点实施办法》。经过国家国务院的批准，从2016年5月1日以后，已经在全国各个地区实行营改增试点。之后，营改增政策开始大范围的推广，这样在一定程度上可以保证增值税链条是十分完整的，而且可以为企业增加更多的实际收益，进一步优化我国税收结构。并且会计核算计税方法也有很大的改变。在以往的营业税中，公平对待各种类别的纳税人。在正式实施营改增政策后，纳税人必须要结合会计核算水平以及经营的规模，可以将其科学划分成两种类型，一是规模小的纳税人，二是一般纳税人，每个纳税对象采用的计税方式有一定的差异。就某种角度来看，在全国范围内实施营改增后，增值税会计处理方法需要解决更多的问题。
二、营改增后增值税会计处理方法
就营改增后增值税会计处理方法来看，既要加强内部控制，提高员工的工作效率，又要科学管理供应环节，所以为了保证有效开展整体工作，在将来实施营改增会计处理方法时，必须要重视后续工作的积极开展。
（一）促进内部控制工作顺利开展
企业税负和纳税额，不只是会计人员需要完成的工作，也是现阶段很多人努力得出的结果。在实施营改增政策后，我国大多数企业的纳税方法都已经出现显著的变化，从以前简单的计算方法转化成新型的销项减进项计算方法。通过全面贯彻落实营改增政策，尽管推动企业稳定发展，但依旧有很多企业都存在税负增加的情况，这样不利于企业的健康有序发展。在该背景下，必须要引起有关部门的高度重视，进而科学制定相应的解决方案，以增加企业的经济效益。就这个环节来讲，我国有关企业在发展过程中必须要科学分析自身的发展情况，这样可以科学的构建财政部门，而且针对一些企业税负严重采取有效的经济补偿方法。现如今，随着企业开始落实营改增政策，既可以降低企业的税负，又可以缓解企业沉重的税务压力，这样可以从根本上实现企业的可持续发展。
（二）提高会计人员的专业素质
在开展该项工作时，会计人员专业素质的高低直接影响营改增后的增值税会计处理方法。营改增后，企业财务人员必须加强这方面的专业培训，而且在工作实践中积累相关经验;对企业各个方面的经营环节和经营状况进行透彻的了解和认识，结合企业增值税的纳税情况和纳税标准，不断完善以及优化企业的财务核算流程和核算制度;
除此之外，企业在发展中必须要强化内部工作流程的控制，清楚明确每个岗位的工作职责。尤其是在审核业务发票时，必须要适当的提高审核工作的规范化和科学化，在发票管理方面，应增设发票管理专职岗位，对开票依据及开票程序进行规范化管理，确保发票与合同的统一，避免企业的税务风险。财务人员应认识到增值税这种价外税对财务报表的影响，如购进固定资产，由于增值税的价税分离，会影响到资产负债表中资产的价值，使报表资产总值下降，致使影响到企业的偿债能力指标;收入、成本的分税，会对企业的 毛利率造成影响等。企业财务人员需对这些造成财务指标变动的 因素进行详细分析说明，方便企业管理层正确理解与决策。对企业财务人员的专业素质提出更高的要求，这样可以为推动企业的穩定发展提供有力的保障。
（三）进一步完善财务管理信息化水平
现如今，社会发展处在信息技术高速发展的阶段，所以财务管理工作信息化建设必定成为将来社会发展进步的主流方向。因此，对于这种情况，企业必须要注重信息化管理工作，尽可能将该项工作作为重要工作之一，保证可以提供强大的人力支持以及技术支持。并且在日常工作中需要提高员工的信息化技术素养，而且积极开展有关的专业培训教育，只有这样才可以加强员工的专业技能，促进企业现代化发展。
（四）增强增值税的税务筹划能力
一是根据进项税票增值税税率的不同，在相同的不含税价的基础上，尽可能选取一般纳税人作为合作方，获得高税率企业的高增值税额。二是企业成本中，人工费用企业内部发生，没有进项税额发生，因此营销人员可以考虑劳务外包，获取进项抵扣税额。三是对于增值税率为17%的设备采购及广告制作等内容，尽量以公司规模化的角度从其他综合合同中独立出来，增强税收转嫁力。四是利用税收改前后流转税及其附加的税负平衡点的经验数据进行相应的增值税税收筹划。
三、结语
总而言之，随着营改增政策的出台，我国企业必须要结合有关规定和相配套的文件等等，对所有增值税进行有效处理。并且企业必须要确保会计核算结果的精准性，积极推动营改增工作的顺利开展，为实现我国产业结构优化和社会经济迅速发展做出重要的共享，进而促进我国国民经济快速发展。因此，这就需要企业不断提高会计人员的专业素质，加强内部控制值，这样不仅有利于落实营改增政策，而且可以更好更快的的实现中华民族伟大复兴的中国梦。（作者单位：中信大锰（广西）矿业投资有限责任公司）
对于我国税收体系而言，营业税就是流转税，在确保我国财政收入以及经济建设等方面起着关键的作用。由于营业税是计算营业额和适用税率之间的应纳税额，所以其很有可能影响抵扣链条，造成税负过重的现象普遍存在，这样除了阻碍企业的稳定发展，还不利于社会经济的迅速发展。
一、营改增对增值税会计处理的影响
（一）会计科目
国家财务部在2016年出台《增值税会计处理规定》。就会计科目设置角度来看，其规定调整了一些科目名称，增加设立一级会计科目，也就是应收出口退税款，其可以将出口货物销售中结合有关规定申报给税务机关的实际收取的税款以及应该退回的货款都反映出来，而且在“应交税费”中增设一些明细的科目，比如：待抵扣进项税额以及待认证进项税额等等，清楚明确一般纳税人运用一般计税方式出现的当期计提以及结转等等都根据三级明细科目完成具体的核算，保证核算税款信息是完全正确的。就明细科目“预交增值税”来讲，为了将实际纳税和预缴税款义务时间误差大的问题有效解决，必须要独立设置二级科目核算，这样可以满足对增值税有关金额分项目提出的各项要求。并且要充分考虑到规模小的纳税人的业务并不复杂，规定中明确提出规模小的纳税人仅仅需要在“应交税费”中设置一些二级明细科目，比如：代扣交增值税以及应交增值税等等，通过这样做可以在很大程度上环节规模小的纳税人沉重的核算压力。除此之外，就账务处理来讲，其规定明确了各项账务处理，比如：差额征税以及采购等等，这样可以为保证账务处理工作有效开展提供相应的参考依据。
（二）增值税会计核算
国家财政部在2006年出台《企业会计准者—基本准则》。就增值税会计核算来讲，必须要充分考虑各个方面的问题，比如：会计信息质量以及财务报告目标等等。其中，结合该准则的会计信息质量要求，企业必须要结合实际出现的事项，做好会计报告以及会计确认等多项工作，这样可以将与计量以及确认要求的所有会计要素都充分反映出来，还有其他有关的会计信息。因此，对于增值税会计核算来讲，必须要保证会计信息记录的精准性以及内容的全面性，进而确保核算结果的准确性和可信性。
（三）计税方式
国家税务总局和财政部在2016年出台《营业税改征增值税试点实施办法》。经过国家国务院的批准，从2016年5月1日以后，已经在全国各个地区实行营改增试点。之后，营改增政策开始大范围的推广，这样在一定程度上可以保证增值税链条是十分完整的，而且可以为企业增加更多的实际收益，进一步优化我国税收结构。并且会计核算计税方法也有很大的改变。在以往的营业税中，公平对待各种类别的纳税人。在正式实施营改增政策后，纳税人必须要结合会计核算水平以及经营的规模，可以将其科学划分成两种类型，一是规模小的纳税人，二是一般纳税人，每个纳税对象采用的计税方式有一定的差异。就某种角度来看，在全国范围内实施营改增后，增值税会计处理方法需要解决更多的问题。
二、营改增后增值税会计处理方法
就营改增后增值税会计处理方法来看，既要加强内部控制，提高员工的工作效率，又要科学管理供应环节，所以为了保证有效开展整体工作，在将来实施营改增会计处理方法时，必须要重视后续工作的积极开展。
（一）促进内部控制工作顺利开展
企业税负和纳税额，不只是会计人员需要完成的工作，也是现阶段很多人努力得出的结果。在实施营改增政策后，我国大多数企业的纳税方法都已经出现显著的变化，从以前简单的计算方法转化成新型的销项减进项计算方法。通过全面贯彻落实营改增政策，尽管推动企业稳定发展，但依旧有很多企业都存在税负增加的情况，这样不利于企业的健康有序发展。在该背景下，必须要引起有关部门的高度重视，进而科学制定相应的解决方案，以增加企业的经济效益。就这个环节来讲，我国有关企业在发展过程中必须要科学分析自身的发展情况，这样可以科学的构建财政部门，而且针对一些企业税负严重采取有效的经济补偿方法。现如今，随着企业开始落实营改增政策，既可以降低企业的税负，又可以缓解企业沉重的税务压力，这样可以从根本上实现企业的可持续发展。
（二）提高会计人员的专业素质
在开展该项工作时，会计人员专业素质的高低直接影响营改增后的增值税会计处理方法。营改增后，企业财务人员必须加强这方面的专业培训，而且在工作实践中积累相关经验;对企业各个方面的经营环节和经营状况进行透彻的了解和认识，结合企业增值税的纳税情况和纳税标准，不断完善以及优化企业的财务核算流程和核算制度;
除此之外，企业在发展中必须要强化内部工作流程的控制，清楚明确每个岗位的工作职责。尤其是在审核业务发票时，必须要适当的提高审核工作的规范化和科学化，在发票管理方面，应增设发票管理专职岗位，对开票依据及开票程序进行规范化管理，确保发票与合同的统一，避免企业的税务风险。财务人员应认识到增值税这种价外税对财务报表的影响，如购进固定资产，由于增值税的价税分离，会影响到资产负债表中资产的价值，使报表资产总值下降，致使影响到企业的偿债能力指标;收入、成本的分税，会对企业的 毛利率造成影响等。企业财务人员需对这些造成财务指标变动的 因素进行详细分析说明，方便企业管理层正确理解与决策。对企业财务人员的专业素质提出更高的要求，这样可以为推动企业的穩定发展提供有力的保障。
（三）进一步完善财务管理信息化水平
现如今，社会发展处在信息技术高速发展的阶段，所以财务管理工作信息化建设必定成为将来社会发展进步的主流方向。因此，对于这种情况，企业必须要注重信息化管理工作，尽可能将该项工作作为重要工作之一，保证可以提供强大的人力支持以及技术支持。并且在日常工作中需要提高员工的信息化技术素养，而且积极开展有关的专业培训教育，只有这样才可以加强员工的专业技能，促进企业现代化发展。
（四）增强增值税的税务筹划能力
一是根据进项税票增值税税率的不同，在相同的不含税价的基础上，尽可能选取一般纳税人作为合作方，获得高税率企业的高增值税额。二是企业成本中，人工费用企业内部发生，没有进项税额发生，因此营销人员可以考虑劳务外包，获取进项抵扣税额。三是对于增值税率为17%的设备采购及广告制作等内容，尽量以公司规模化的角度从其他综合合同中独立出来，增强税收转嫁力。四是利用税收改前后流转税及其附加的税负平衡点的经验数据进行相应的增值税税收筹划。
三、结语
总而言之，随着营改增政策的出台，我国企业必须要结合有关规定和相配套的文件等等，对所有增值税进行有效处理。并且企业必须要确保会计核算结果的精准性，积极推动营改增工作的顺利开展，为实现我国产业结构优化和社会经济迅速发展做出重要的共享，进而促进我国国民经济快速发展。因此，这就需要企业不断提高会计人员的专业素质，加强内部控制值，这样不仅有利于落实营改增政策，而且可以更好更快的的实现中华民族伟大复兴的中国梦。（作者单位：中信大锰（广西）矿业投资有限责任公司）