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摘 要："大海外发展战略"是当前我国施工企业关注的热门话题，也是实现国家经济战略，全面执行开放政策的必然要求。近年来我国企业中标的海外工程项目不断增多，施工企业海外项目的财务管理逐步成为公司管理的一个重要课题。本文通过分析施工企业海外项目在财务管理中存在的问题，对如何做好海外工程项目财务管理，提出了自己的一些看法和建议，旨在对海外工程财务管理的研究提供一定的参考。
关键词：施工企业；海外项目；财务管理
引言
当前，国际工程承包市场正处于迅猛发展时期，我国对外承包工程行业也取得了骄人的业绩。在央企为主力的引领下，越来越多的企业加入到“大海外发展战略”中，与国外建筑投资商和承包商同台竞技，面对政策法律、法规的国际化，如何提升海外工程项目的财务管理，就成为了亟待解决的重要课题。下面就从财务管理的发展开始，结合海外工作的经验，针对施工企业海外项目财务管理中存在的问题，提出自己的一些看法和建议。
一、国内外财务管理的发展
国外的财务管理起源于15世纪末，当时西方国家正处于资本主义萌芽时期，商业股份经济的发展客观上要求企业合理预测资金需要量，利于扩大再生产。在随后的发展中，西方在财务管理理论形成初期就将其应用于各个领域。
二、施工企业海外项目财务管理中存在的问题
（一）海外企业内控制度存在缺陷
1.照搬国内内控制度
我国施工企业目前的海外市场主要集中在非洲和东南亚，当地的经济发展较落后，失业率偏高，有些还动荡不安，与国内社会环境无法比拟，而海外施工项目一般都是当地比较有影响力的工程，由于外部环境较差，这就要求国外内控制度比国内要求更高。特别是财务部门作为资金的直接中转站，在资金提取和支付环节存在较多风险。
2.一岗多职现象较多
海外项目开工后，由于办理人员签证、调遣等因素，前期各岗位存在一岗多职现象；日常轮休和项目完工也会出现此种情况，如财务主管和出纳等属于不兼容岗位，如果由一人兼任，将会存在较大的风险。
3.执行决策较迟缓
在一些非洲等相對落后贫穷的地区，由于受网络等条件的限制，远程文件控制、传输也经常滞后。另外由于时差问题，这都导致项目部和公司交流难度加大，上报的文件由于疑问不能及时准确批复解决。
（二）海外项目存在阶段性资金短缺问题
1.合同签订时面临大额保函问题
工程保函是由银行向业主出具的书面保证，保证承包商可以按照承包合同完成项目，其中包括预付款保函和履约保函。风险较大的是履约保函，担保人的主要职责是保证承包人按期、按质、按量完成承包工程，一旦承包人违约，银行就得根据保函条款向国外业主赔偿经济损失。
2.项目执行中资金预测工作不足
部分海外项目财务人员对项目整体资金情况没有预测，一般都是有多少花多少，资金不够时，就由国内垫资，海外项目由于外汇管制存在资金链断裂的风险。
3.项目中后期面临资金短缺问题
海外项目前期一般能够获得15%左右的预付款，到项目中后期，由于购置的机械设备在工期内无法摊销完毕，占用大量资金，占合同份额较大的质保金无法使用，同时项目结算收款期3个月也导致资金垫付压力较大。部分业主因资金紧张，存在拖欠工程款的现象，这些因素会造成项目资金紧缺问题。
（三）项目施工过程中成本压力逐渐加大
1.项目标后预算工作不足
对海外项目标后预算的重要性认识不足。不少海外项目只是在中标前有相应的成本分析，但比较粗糙，部分费用都是估算的。
2.设备投入还是国内思维
企业进入海外市场，获得工程预付款后，以富余方案购置设备，未考虑当地短期租赁，部分由于监理控制严格进度慢，现场设备大量富余。部分企业不了解当地规则，如有些国家海关规定二手设备不可进口，造成设备购置后无法运抵现场。部分国家对本国生产的设备征收45%的关税，导致成本增加。
3.成本测算还是采用国内消耗定额
海外项目施工中的成本测算采用国内消耗定额，未使用实物量分析法。在实际施工中我们发现，国外项目套用国内消耗定额，会产生偏差，导致决策错误。
三、针对施工企业海外项目财务管理问题的解决措施
（一）根据所在国特点强化海外项目的内控管理
1.制定保障海外项目资金安全的内控制度
首先根据项目所在地特点制定资金管理内控制度，并按照规定严格执行。财务人员去银行领用现金时，使用中国司机，并有保安或翻译人员陪护，拿到现金后立刻返回项目部。对财务室加强防盗工作，安装摄像系统，有备无患。
2.制定资产清查制度
周转材料方面，制定限额领料制度，由材料科和工程科对周转材料台账进行更新确认，保证周转材料节约使用。固定资产方面，由财务科编制固定资产台账，每月由财务和设备人员对固定资产进行盘点，对台账进行更新，保证设备状态良好。
3.提高执行决策效率
制定国内外之间的沟通时间窗口，在窗口时间内由专人负责上线，联系相关人员，督促审批流程，协调解决困难，提高执行决策效率。
（二）执行科学的资金管理措施
1.合同签订时注意保函细节问题
在签订合同时，对建筑企业保函所需承担的金额、期限、范围、反保函开据的方式要严格审查。应尽量避免开出“见索即付，有效期自动延长，可转让”等条款，做好事前准备，避免日后不应有的损失。另外对外交涉要注意与银行协作，因为在法律上只承认单据条件，而不承认事实条件，所以有了银行的支持，就能在单据上下功夫，找出条款上的漏洞，在后期与对方交涉时占据主动地位。
2.做好项目执行中的资金预测工作 根据项目特点，做好项目的资金预测工作，主要利用整体资金流预测做好项目资金的点面结合，保证项目资金运转。通过整个项目期间的资金盈亏曲线，发现项目的资金节余和不足情况，提前采取针对性措施。
3.解决项目中后期资金短缺瓶颈
境外企业编制资金流预算时要贯彻“量入为出，总额控制，保障重点，均衡支付”的方针，资金流预算一经项目领导审定后，各部门都要认真贯彻执行。另外由专人及时签认工程量，负责催收工程款。国内充分利用保函和银行承兑付款，国外利用银行信用证形式付款，项目中后期当地大宗材料采购时，优先考虑向业主或者总包单位借款，待收取工程款时扣回。
4.尽量减少项目汇率损失
海外项目前期一般有15%左右的工程预付款，不少单位大宗材料在当地采购，需要当地币。从10年左右的曲线和日常的经验中，尽量选择汇率高点时兑换。另外海运和分包合同可考虑签订外币合同，便于分摊汇兑损失。根据美元升降趋势，合理选择银行远期报价，适当与银行进行远期外汇交易，减少外汇汇率损失。
（三）做好海外项目的成本分析工作
1.做好项目标后预算工作
根據施工企业自身的特点，中标项目应在相关人员和设备进场后，由公司尽快下达给项目部编制标后预算的通知。以后做好标后预算的控制、执行工作，将实际成本与预算成本进行比较，寻找措施不断降低施工成本。
2.合理安排设备投入
进行设备购置前，要充分了解当地以往项目购置经验和所在国设备清关的管理规定。然后合理安排设备采购，部分临时项目实行当地市场租赁或者周边国家项目部调遣的方式，科学组织施工生产，提高现场设备利用率。
3.经营预算工作因地制宜
进入现场施工后，按照项目实际投入法，进行成本数据收集。项目部的成本分析和限额领料测算，尽量采用实物量分析法，并不断更新数据，保证分析资料真实可靠。
4.采取措施应对材料价格上涨
首先，在与业主日报和会议纪要中，对材料涨幅进行说明，确定由业主甲供料或涨幅10%以上部分由业主给予补价的签认，减少承包商风险。与当地材料供应商签订合同时，选择物价上涨幅度大的材料，以其权重系数计算价格调整指数，以增加调价收益；其次，做好材料价格趋势分析，尽量在材料价格低点备料；最后，由财务部门保证资金供给，在资金紧张时，采用向业主借款或者信用证方式付款。巴拿马运河科隆港口（PCCP）工程项目经过和业主协商，合同中明确将材料的涨价部分费用全部由业主承担。
综上，分别针对海外施工企业内控制度、资金、成本管理方面存在的问题提出了自己的一些看法。要做大做强海外工程市场，充分发挥财务管理作为“海外施工企业管理中心”的作用，还需要企业各部门思想重视、上下联动、完善制度、措施得力、坚决执行。
参考文献：
[1]于晓俊.加强施工企业财务管理的思路和做法，山西建筑，2007，（09）：266-267.
作者简介：
李伟（1983-），男，本科，中交一航务第二工程有限公司，中级审计师，研究方向：施工企业海外项目财务管理研究。
关键词：施工企业；海外项目；财务管理
引言
当前，国际工程承包市场正处于迅猛发展时期，我国对外承包工程行业也取得了骄人的业绩。在央企为主力的引领下，越来越多的企业加入到“大海外发展战略”中，与国外建筑投资商和承包商同台竞技，面对政策法律、法规的国际化，如何提升海外工程项目的财务管理，就成为了亟待解决的重要课题。下面就从财务管理的发展开始，结合海外工作的经验，针对施工企业海外项目财务管理中存在的问题，提出自己的一些看法和建议。
一、国内外财务管理的发展
国外的财务管理起源于15世纪末，当时西方国家正处于资本主义萌芽时期，商业股份经济的发展客观上要求企业合理预测资金需要量，利于扩大再生产。在随后的发展中，西方在财务管理理论形成初期就将其应用于各个领域。
二、施工企业海外项目财务管理中存在的问题
（一）海外企业内控制度存在缺陷
1.照搬国内内控制度
我国施工企业目前的海外市场主要集中在非洲和东南亚，当地的经济发展较落后，失业率偏高，有些还动荡不安，与国内社会环境无法比拟，而海外施工项目一般都是当地比较有影响力的工程，由于外部环境较差，这就要求国外内控制度比国内要求更高。特别是财务部门作为资金的直接中转站，在资金提取和支付环节存在较多风险。
2.一岗多职现象较多
海外项目开工后，由于办理人员签证、调遣等因素，前期各岗位存在一岗多职现象；日常轮休和项目完工也会出现此种情况，如财务主管和出纳等属于不兼容岗位，如果由一人兼任，将会存在较大的风险。
3.执行决策较迟缓
在一些非洲等相對落后贫穷的地区，由于受网络等条件的限制，远程文件控制、传输也经常滞后。另外由于时差问题，这都导致项目部和公司交流难度加大，上报的文件由于疑问不能及时准确批复解决。
（二）海外项目存在阶段性资金短缺问题
1.合同签订时面临大额保函问题
工程保函是由银行向业主出具的书面保证，保证承包商可以按照承包合同完成项目，其中包括预付款保函和履约保函。风险较大的是履约保函，担保人的主要职责是保证承包人按期、按质、按量完成承包工程，一旦承包人违约，银行就得根据保函条款向国外业主赔偿经济损失。
2.项目执行中资金预测工作不足
部分海外项目财务人员对项目整体资金情况没有预测，一般都是有多少花多少，资金不够时，就由国内垫资，海外项目由于外汇管制存在资金链断裂的风险。
3.项目中后期面临资金短缺问题
海外项目前期一般能够获得15%左右的预付款，到项目中后期，由于购置的机械设备在工期内无法摊销完毕，占用大量资金，占合同份额较大的质保金无法使用，同时项目结算收款期3个月也导致资金垫付压力较大。部分业主因资金紧张，存在拖欠工程款的现象，这些因素会造成项目资金紧缺问题。
（三）项目施工过程中成本压力逐渐加大
1.项目标后预算工作不足
对海外项目标后预算的重要性认识不足。不少海外项目只是在中标前有相应的成本分析，但比较粗糙，部分费用都是估算的。
2.设备投入还是国内思维
企业进入海外市场，获得工程预付款后，以富余方案购置设备，未考虑当地短期租赁，部分由于监理控制严格进度慢，现场设备大量富余。部分企业不了解当地规则，如有些国家海关规定二手设备不可进口，造成设备购置后无法运抵现场。部分国家对本国生产的设备征收45%的关税，导致成本增加。
3.成本测算还是采用国内消耗定额
海外项目施工中的成本测算采用国内消耗定额，未使用实物量分析法。在实际施工中我们发现，国外项目套用国内消耗定额，会产生偏差，导致决策错误。
三、针对施工企业海外项目财务管理问题的解决措施
（一）根据所在国特点强化海外项目的内控管理
1.制定保障海外项目资金安全的内控制度
首先根据项目所在地特点制定资金管理内控制度，并按照规定严格执行。财务人员去银行领用现金时，使用中国司机，并有保安或翻译人员陪护，拿到现金后立刻返回项目部。对财务室加强防盗工作，安装摄像系统，有备无患。
2.制定资产清查制度
周转材料方面，制定限额领料制度，由材料科和工程科对周转材料台账进行更新确认，保证周转材料节约使用。固定资产方面，由财务科编制固定资产台账，每月由财务和设备人员对固定资产进行盘点，对台账进行更新，保证设备状态良好。
3.提高执行决策效率
制定国内外之间的沟通时间窗口，在窗口时间内由专人负责上线，联系相关人员，督促审批流程，协调解决困难，提高执行决策效率。
（二）执行科学的资金管理措施
1.合同签订时注意保函细节问题
在签订合同时，对建筑企业保函所需承担的金额、期限、范围、反保函开据的方式要严格审查。应尽量避免开出“见索即付，有效期自动延长，可转让”等条款，做好事前准备，避免日后不应有的损失。另外对外交涉要注意与银行协作，因为在法律上只承认单据条件，而不承认事实条件，所以有了银行的支持，就能在单据上下功夫，找出条款上的漏洞，在后期与对方交涉时占据主动地位。
2.做好项目执行中的资金预测工作 根据项目特点，做好项目的资金预测工作，主要利用整体资金流预测做好项目资金的点面结合，保证项目资金运转。通过整个项目期间的资金盈亏曲线，发现项目的资金节余和不足情况，提前采取针对性措施。
3.解决项目中后期资金短缺瓶颈
境外企业编制资金流预算时要贯彻“量入为出，总额控制，保障重点，均衡支付”的方针，资金流预算一经项目领导审定后，各部门都要认真贯彻执行。另外由专人及时签认工程量，负责催收工程款。国内充分利用保函和银行承兑付款，国外利用银行信用证形式付款，项目中后期当地大宗材料采购时，优先考虑向业主或者总包单位借款，待收取工程款时扣回。
4.尽量减少项目汇率损失
海外项目前期一般有15%左右的工程预付款，不少单位大宗材料在当地采购，需要当地币。从10年左右的曲线和日常的经验中，尽量选择汇率高点时兑换。另外海运和分包合同可考虑签订外币合同，便于分摊汇兑损失。根据美元升降趋势，合理选择银行远期报价，适当与银行进行远期外汇交易，减少外汇汇率损失。
（三）做好海外项目的成本分析工作
1.做好项目标后预算工作
根據施工企业自身的特点，中标项目应在相关人员和设备进场后，由公司尽快下达给项目部编制标后预算的通知。以后做好标后预算的控制、执行工作，将实际成本与预算成本进行比较，寻找措施不断降低施工成本。
2.合理安排设备投入
进行设备购置前，要充分了解当地以往项目购置经验和所在国设备清关的管理规定。然后合理安排设备采购，部分临时项目实行当地市场租赁或者周边国家项目部调遣的方式，科学组织施工生产，提高现场设备利用率。
3.经营预算工作因地制宜
进入现场施工后，按照项目实际投入法，进行成本数据收集。项目部的成本分析和限额领料测算，尽量采用实物量分析法，并不断更新数据，保证分析资料真实可靠。
4.采取措施应对材料价格上涨
首先，在与业主日报和会议纪要中，对材料涨幅进行说明，确定由业主甲供料或涨幅10%以上部分由业主给予补价的签认，减少承包商风险。与当地材料供应商签订合同时，选择物价上涨幅度大的材料，以其权重系数计算价格调整指数，以增加调价收益；其次，做好材料价格趋势分析，尽量在材料价格低点备料；最后，由财务部门保证资金供给，在资金紧张时，采用向业主借款或者信用证方式付款。巴拿马运河科隆港口（PCCP）工程项目经过和业主协商，合同中明确将材料的涨价部分费用全部由业主承担。
综上，分别针对海外施工企业内控制度、资金、成本管理方面存在的问题提出了自己的一些看法。要做大做强海外工程市场，充分发挥财务管理作为“海外施工企业管理中心”的作用，还需要企业各部门思想重视、上下联动、完善制度、措施得力、坚决执行。
参考文献：
[1]于晓俊.加强施工企业财务管理的思路和做法，山西建筑，2007，（09）：266-267.
作者简介：
李伟（1983-），男，本科，中交一航务第二工程有限公司，中级审计师，研究方向：施工企业海外项目财务管理研究。