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为保护获取会计信息处于不利地位的投资人和其他的外部信息使用者的利益，提高信息的透明度，现行制度和准则也要求企业披露越来越多的表外信息。然而，现阶段我嗣表外信息的披露存在两个亟待解决的问题：一是与信息使用者对信息的需求量相比，信息显得不足，从信息相关性看．信息又显得过多、过滥，产生信息无效。二是从信息提供者角度看，又面临信息提供成本的问题，导致其不愿提供更多的表外信息。因此，如何规范表外信息的披露，向信息使用者提供更加有效的信息，实现表外信息的允当披露是本文探究的主要问题。