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摘要：财务管理在出版业集团管理工作中占有重要地位，并发挥着特殊的作用。在集团经营发展过程中，大量内部控制活动的落实，诸多管理数据信息的反映，以及经营决策的实施，都离不开财务系统的支持。那么应该采用什么样的财务管理体制，如何实现有效的财务控制，如何采用现代化的财务管理方法，来保证集团经营目标的实现?经过8年出版业财务管理工作的实践，我逐步摸索出一条符合自身特点的财务管理之路。
关键词：出版业集团；财务管理
一、我国出版业财务管理的发展历程和现状
出版业财务管理是随着社会经济的不断发展而逐步形成自己的一套管理内容和方法体系。建国初期，由于当时是高度集中的计划经济，无论是理论研究还是实践探索，发展都很缓慢。出版业财务管理工作的重点主要在会计核算方面。财务与会计职能不分，责任不明，进而造成财务工作只重事后的核算和反映，忽视最主要的预测、控制、决策等职能的运用。上世纪末开始至今，我国出版业体制由传统计划体制逐步向市场机制转变，出版社不单是成本控制中心，也是利润中心；出版社正由传统机关事业单位向现代企业制度转变。当前社会主义市场经济要求出版业媒体成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的新闻信息集成者和资本经营者。出版业财务管理的核心内容体现在对资金的筹集、投放、回收、分配的全过程进行监督与控制，以达到资金使用、市场业绩、企业效益为最大化之目的。财务管理工作更加侧重于对内外部竞争环境的研究分析以及对出版业市场投资项目，包括发行、广告客户及对外经营的风险、效益预测评价上。所以出版业财务管理的发展同其他管理科学的发展一样，经历了一个由低到高、由简单判断到科学系统分析的过程。
二、实施全面预算管理
出版社应实行全面预算管理，它是公司战略执行的有效工具，能规范业务流程，进行事前、事中、事后控制，是绩效管理的依据，是合理配置资源的基础。出版社应在每年度11-12月编制出次年的各种出版物的成本预算，费用预算、部门预算，及公司的利润和现金流量总预算。公司严格按照预算进行日常财务工作的支付。预算的编制使得日常业务处理能得到实时控制，加大了财务的监控力度，对确保公司整体利润和现金净流量任务的完成起了决定性作用。
三、调整成本结构，实施成本管理
成本管理是出版集团经营管理系统中的核心系统，其主要是依循出版业的经营目标，有效调配资金链，合理配置各成本费用，以达控制成本费用和节约资金资源。依据成本管理目标，应适当调整成本结构，有的放矢地分摊成本。合理的成本结构、有效的成本管理策略可以使出版社更好地管理和运作资金，加速资金的周转，提高资金的使用效率。
四、强化财务指标，完善财务风险预警体系
从控制现金流量角度、综合评价企业经营绩效方面完善财务风险预警系统。现金流量的分析，可以观察到集团的经营、投资和财务政策，通过编制高质量的现金流量预算表，控制现金流量的异常流动。集团的获利能力、经济效率和发展潜力是组成预警系统的主要指标。获利能力反映了集团资产的获利水平，经济效率直接体现了集团的经营管理水平，发展潜力能体现集团的销售增长率和资本保值增值率。各指标从不同层面反映了集团阶段性的实际经营状况、实际财务现状、集团经济活动的变化情况，强化各指标间的相互补充相互协调，能及时准确地预知风险征兆，減少财务损失。有效的财务风险预警系统能提醒企业管理者早做准备或采取对策，及时寻找财务状况恶化的原因，便于经营者制定有效措施，避免财务风险真正发生。
五、科学合理地筹集运行资金
从财务管理的发展来看，融资是理财的首要环节和资金流转的前提。为此出版业应根据发行和广告客户及市场经营任务目标核定资金需求量，本着利益最大化原则，科学地选择融资方式，合理确定融资结构。在一定的业务规模下，适量的筹资，会提高资金使用效益反之会影响资金正常运动，加大资金成本。集团的负债经营会加大其经济效益，但随着负债比例的上升，债务风险也会逐渐加大。这种情况下，只有通过合理安排产权资本与负债资本的比例关系，均衡财务杠杆利益与财务风险比重，使综合资金成本最低、弹性最大、功能限制最小，才能达到企业筹资后的最优资本结构。所以在企业筹资时，集团资产负债的比例、目前的运营状况、对外债务融资的方法、筹资比例及筹资成本等都是影响最优资本结构的关键因素，只有全面考虑、综合比较才能达到优化资本结构的目标，从而选择资金成本率最低的筹资方案。
六、因地制宜适度选择投入资金
出版社投入资金按时间的长短可分为长期投资和短期投资。短期投资主要是流动资产的投资，如主要原辅料、存货的采购存储等。通常重点管理的是主要原材料物资的购存。为了减少资金占用，加速资金流转，财务管理人应科学核定流动资产的需求和存储的情况，综合平衡采购成本和存储成本，并运用经济计量等数学方法找到最佳购存点，从而达到既节约资金、又满足正常经营需求的目的。长期投资通常称之为资本性支出，投资数额大，回收时间长，而且此类支出对出版社的经营运行规模、效率都有深远的影响。因此，出版业的财务管理工作应特别重视长期投资决策的分析、内容和实施结果。
七、明确资金回收与分配体系
出版业运行资金的筹集与投入固然是很重要的方面，但资金的回收与分配同样是不容忽视的重要问题。从常规的单循环经营周期来看，资金的筹集与投入决定资金的回收与分配。而从多循环的角度来看，资金的回收与分配又反过来决定资金的再募集、再投入效益结果。从目前我国多数出版业集团运行现状看，运行资金短缺是困扰、制约其规模发展的主要难题。
出版社应在广开外部融资渠道外，内部加速各项资金的回收并合理地组织其分配与投入。在资金回收方面，强调面向主流受众和产品客户设计新闻及衍生产品拓展市场。在实现销售的同时，应了解并掌握客户的资信及偿付能力。尽管有时赊销方式可以促销，但这要取决于自身的资金实力。要正确分析和把握客户的信用程度，进行信用风险分析，选择适当信用标准和风险类别并对之采取现金折扣、风险抵押、银行担保，实物置换等手段，以减少营销风险，增强资金回笼能力，缩短回收周期。出版社税后利润的分配一方面应重视对所有者投资的回报一一因为短期效应会影响长期利益，另一方面，应注意资本公积的积累及追加资本的形成，因为资本公积既可以转增资本，也可以弥补以后时期可能发生的亏损。追加资本则对出版社综合经营能力和竞争能力的增强起到巨大的促进作用，从而对出版社未来一个时期获利水平的提高产生影响一一长期利益又促进短期效应。
综上所述，随着现代出版业经营规模的扩大、业务范围的拓宽，管理链条的延长，出版业面临的市场环境便愈加复杂。出版业必须建立完善出版业财务管理新体制，即对已有资金流的全面控制和运作，促进产业发展、提升产业价值。加强科学、系统、综合，适宜的财务管理，是确保出版业事业不断创新、全面协调可持续发展的重要源泉和条件。
关键词：出版业集团；财务管理
一、我国出版业财务管理的发展历程和现状
出版业财务管理是随着社会经济的不断发展而逐步形成自己的一套管理内容和方法体系。建国初期，由于当时是高度集中的计划经济，无论是理论研究还是实践探索，发展都很缓慢。出版业财务管理工作的重点主要在会计核算方面。财务与会计职能不分，责任不明，进而造成财务工作只重事后的核算和反映，忽视最主要的预测、控制、决策等职能的运用。上世纪末开始至今，我国出版业体制由传统计划体制逐步向市场机制转变，出版社不单是成本控制中心，也是利润中心；出版社正由传统机关事业单位向现代企业制度转变。当前社会主义市场经济要求出版业媒体成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的新闻信息集成者和资本经营者。出版业财务管理的核心内容体现在对资金的筹集、投放、回收、分配的全过程进行监督与控制，以达到资金使用、市场业绩、企业效益为最大化之目的。财务管理工作更加侧重于对内外部竞争环境的研究分析以及对出版业市场投资项目，包括发行、广告客户及对外经营的风险、效益预测评价上。所以出版业财务管理的发展同其他管理科学的发展一样，经历了一个由低到高、由简单判断到科学系统分析的过程。
二、实施全面预算管理
出版社应实行全面预算管理，它是公司战略执行的有效工具，能规范业务流程，进行事前、事中、事后控制，是绩效管理的依据，是合理配置资源的基础。出版社应在每年度11-12月编制出次年的各种出版物的成本预算，费用预算、部门预算，及公司的利润和现金流量总预算。公司严格按照预算进行日常财务工作的支付。预算的编制使得日常业务处理能得到实时控制，加大了财务的监控力度，对确保公司整体利润和现金净流量任务的完成起了决定性作用。
三、调整成本结构，实施成本管理
成本管理是出版集团经营管理系统中的核心系统，其主要是依循出版业的经营目标，有效调配资金链，合理配置各成本费用，以达控制成本费用和节约资金资源。依据成本管理目标，应适当调整成本结构，有的放矢地分摊成本。合理的成本结构、有效的成本管理策略可以使出版社更好地管理和运作资金，加速资金的周转，提高资金的使用效率。
四、强化财务指标，完善财务风险预警体系
从控制现金流量角度、综合评价企业经营绩效方面完善财务风险预警系统。现金流量的分析，可以观察到集团的经营、投资和财务政策，通过编制高质量的现金流量预算表，控制现金流量的异常流动。集团的获利能力、经济效率和发展潜力是组成预警系统的主要指标。获利能力反映了集团资产的获利水平，经济效率直接体现了集团的经营管理水平，发展潜力能体现集团的销售增长率和资本保值增值率。各指标从不同层面反映了集团阶段性的实际经营状况、实际财务现状、集团经济活动的变化情况，强化各指标间的相互补充相互协调，能及时准确地预知风险征兆，減少财务损失。有效的财务风险预警系统能提醒企业管理者早做准备或采取对策，及时寻找财务状况恶化的原因，便于经营者制定有效措施，避免财务风险真正发生。
五、科学合理地筹集运行资金
从财务管理的发展来看，融资是理财的首要环节和资金流转的前提。为此出版业应根据发行和广告客户及市场经营任务目标核定资金需求量，本着利益最大化原则，科学地选择融资方式，合理确定融资结构。在一定的业务规模下，适量的筹资，会提高资金使用效益反之会影响资金正常运动，加大资金成本。集团的负债经营会加大其经济效益，但随着负债比例的上升，债务风险也会逐渐加大。这种情况下，只有通过合理安排产权资本与负债资本的比例关系，均衡财务杠杆利益与财务风险比重，使综合资金成本最低、弹性最大、功能限制最小，才能达到企业筹资后的最优资本结构。所以在企业筹资时，集团资产负债的比例、目前的运营状况、对外债务融资的方法、筹资比例及筹资成本等都是影响最优资本结构的关键因素，只有全面考虑、综合比较才能达到优化资本结构的目标，从而选择资金成本率最低的筹资方案。
六、因地制宜适度选择投入资金
出版社投入资金按时间的长短可分为长期投资和短期投资。短期投资主要是流动资产的投资，如主要原辅料、存货的采购存储等。通常重点管理的是主要原材料物资的购存。为了减少资金占用，加速资金流转，财务管理人应科学核定流动资产的需求和存储的情况，综合平衡采购成本和存储成本，并运用经济计量等数学方法找到最佳购存点，从而达到既节约资金、又满足正常经营需求的目的。长期投资通常称之为资本性支出，投资数额大，回收时间长，而且此类支出对出版社的经营运行规模、效率都有深远的影响。因此，出版业的财务管理工作应特别重视长期投资决策的分析、内容和实施结果。
七、明确资金回收与分配体系
出版业运行资金的筹集与投入固然是很重要的方面，但资金的回收与分配同样是不容忽视的重要问题。从常规的单循环经营周期来看，资金的筹集与投入决定资金的回收与分配。而从多循环的角度来看，资金的回收与分配又反过来决定资金的再募集、再投入效益结果。从目前我国多数出版业集团运行现状看，运行资金短缺是困扰、制约其规模发展的主要难题。
出版社应在广开外部融资渠道外，内部加速各项资金的回收并合理地组织其分配与投入。在资金回收方面，强调面向主流受众和产品客户设计新闻及衍生产品拓展市场。在实现销售的同时，应了解并掌握客户的资信及偿付能力。尽管有时赊销方式可以促销，但这要取决于自身的资金实力。要正确分析和把握客户的信用程度，进行信用风险分析，选择适当信用标准和风险类别并对之采取现金折扣、风险抵押、银行担保，实物置换等手段，以减少营销风险，增强资金回笼能力，缩短回收周期。出版社税后利润的分配一方面应重视对所有者投资的回报一一因为短期效应会影响长期利益，另一方面，应注意资本公积的积累及追加资本的形成，因为资本公积既可以转增资本，也可以弥补以后时期可能发生的亏损。追加资本则对出版社综合经营能力和竞争能力的增强起到巨大的促进作用，从而对出版社未来一个时期获利水平的提高产生影响一一长期利益又促进短期效应。
综上所述，随着现代出版业经营规模的扩大、业务范围的拓宽，管理链条的延长，出版业面临的市场环境便愈加复杂。出版业必须建立完善出版业财务管理新体制，即对已有资金流的全面控制和运作，促进产业发展、提升产业价值。加强科学、系统、综合，适宜的财务管理，是确保出版业事业不断创新、全面协调可持续发展的重要源泉和条件。