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财务管理是有关企业资金获得和有效使用的管理工作,是企业管理重要的一部分,财务管理水平高低直接影响到企业的生存与发展。随着知识经济的发展,企业生存环境在发生巨大变化,企业财务管理的目标、模式、观念、内容等都受到巨大影响与冲击。所以,探讨企业财务管理具有很重要的现实意义。目前企业在财务管理方面还存在着严重的问题。
一、企业财务管理中存在的问题
1、财务人员素质跟不上知识经济发展的脚步,阻止了财务管理在企业发展中的作用
在知识经济时代,企业资产结构中以知识为基礎的专利权、商标权、计算机软件、产品创新等无形资产占有很大的比重,无形资产成为企业最主要、最重要的投资对象。但现今财务管理的理论与内容对无形资产涉及较少,在现实财务管理活动中,许多企业往往低估无形资产价值,不善于利用无形资产进行资本运营。随着知识经济的到来,企业发展所涉及的外部环境越来越复杂,面对更多的机会和挑战,从投资理财的角度来说,作为财务主管要有更全面,更系统的,更前卫的知识面,洞悉企业发展的各个机会,从财务管理上为企业提供更多的决策支持和信息分析。但是企业一般情况下是遇到问题才去想解决方案,才去提高业务人员的素质,那么在问题发生的时候,低素质的财务人员往往忽视问题或者解决不了问题,从而给企业带来损失。
2、财务管理中的风险理财问题越来越突出
由于经济活动的网络化、虚拟化,信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快,倘若企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时,或者企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部信息,会加大企业的决策风险;“媒体空间”的无限扩展以及“网上银行”和“电子货币”的运用,使得国际间的资本流动加快,由此使货币风险进一步加剧;在追求高收益驱动下,企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上,使投资风险进一步加大。因此,如何有效防范、抵御各种风险及危机,使企业更好追求创新与发展已是财务管理需要研究和解决的一个重要问题。
3、企业经营管理过程中财务管理的方式、方法未能得到正确的应用
财务管理是企业管理的核心和重点,不能随个人的主观意愿将其定位。在激烈竞争的市场经济体制下,企业的财务管理不仅仅是成本、价格等指标去进行分析。还要涉及许多不确定的因素,企业往往忽视从市场上引入一些能够接受的指标,用一些改进的方法对企业的财务进行管理。陈旧的方法难以适应知识经济下的企业财务管理工作。在实际的生产经营活动中,经营决策往往是想当然得出来的,没有经过科学的财务分析得出重要的、关健性、决策数据,从而导致投资效益与预期发生背离,失去了分析和决策的意义,使企业在发展上走弯路,甚至发生重大危机。有些小企业在财务角度即没有按照准则去设置财务管理的各个角色,也没有按照流程去处理问题,使财务工作一团糟,也使得财务管理的作用大打折扣。
二、财务管理工作的创新是解决问题的关键
1、财务管理目标的创新
西方发达市场经济国家企业财务管理的目标先后经历了“利润最大化”,“股东财富最大化”到“企业价值最大化”的转换。随着知识经济的发展,资本的范围发生了变化,在新的资本结构中,物力资本与人力资本(知识资本)并驾齐驱,这一变化决定了企业财务管理目标有了转变。一方面,利益已不再仅仅归属于股东,而应归属于“利益相关主体”。如股东、人力资本投资者、债权人、顾客等,他们都向企业投入了专用性资本,都对企业剩余的产生做出了贡献,因而也都有分享企业剩余的权利;另一方面,目标将转向“知识最大化”的综合管理目标,知识最大化目标可以减少非企业股东当事人对企业经营目标的抵触行为,防止企业不顾经营者、债权人及广大职工的利益去追求“股东权益最大化”;知识资源的共享性和可转移性的特点使知识最大化的目标能兼顾企业内外利益,维护社会生活质量,达到企业目标与社会目标的统一。
2、财务管理方法的创新
现代企业的财务管理方法也在不断创新,其创新内容一方面表现为对我国现行传统财务管理方法的创新,如存货管理方法的创新、投资决策方法的创新、量本利分析的创新等等;一方面表现为借鉴国外先进的新方法;如作业成本法、EVA管理评价法、平衡计分卡、价值链会计等方法。引进的方法不能原盘照搬,而应结合我国企业的情况加以创新,改造成为适合我国特点的新方法。
3、财务管理内容的创新
知识资本逐渐取代传统金融资本成为知识经济中企业发展的核心资本在这种形势下,企业必须创新财务管理模式。
(1)传统筹资管理主要是财务资本的筹资管理。知识经济扩展了企业资本的范围,从传统的财务资本(物力资本)扩展到知识资本(人力资本),这就使筹资管理的内容增加,不但要“筹资”,而且要“筹知”,即从什么渠道、用什么方式取得知识资本,如何降低知识资本成本,如何优化财务资本与知识资本之间的结构等内容,成为筹资管理的新内容。
(2)投资管理的重点应从有形资产转向知识资产,无形资产、人力资产将成为投资管理的重点。包括合理估计无形资产带来的收益,合理估算人力资源的投入和收益,加强投资风险投资管理,加强投资项目的可行性分析,并改进无形资产价值的补偿方式,以控制投资风险。
(3)成本的控制方法应由传统的制造成本管理向作业成本管理转化,充分利用信息反馈系统、作业流程电脑化、灵活制造及网络经营等一系列新技术,在满足消费需求的前提下尽可能降低成本,增加盈利。
4、财务成果分配方式的创新
随着知识资本成为经济增长的主要来源,知识资产逐渐转变为财富分配的轴心,财务分配方式的创新需要确立知识资本在企业财务成果分配中的地位,使知识职员及利用知识的能力在总体上分享更多的企业财富;要建立因人付薪、以个人所创造价值的合理比例为基础的分配机制,如股票期权、知识付酬、职工持股、职业投资信托等。
5、财务分析内容的创新
财务分析是评价企业过去的经营业绩、诊断企业现在财务状况、预测企业未来发展趋势的有效手段。随着企业知识资本的增加,企业经营业绩、财务状况和发展趋势越来越受制于知识资本的作用,对知识资本的分析也因此构成财务分析的重要内容:评估知识资本价值,定期编制知识资本报告,披露企业在技术创新、人力资本、顾客忠诚等方面的变化和投资收益,使信息需要者了解企业核心竞争力的发展情况。设立知识资本与物质资本匹配指标和综合指标。主要有创新指标、效率指标、市价指标、稳定指标等。
6、风险管理的创新
风险是影响财务管理目标的重要因素。知识经济时代企业资本经营呈现出高风险性和风险表现形式多样化的特征:一是知识产品价格中物质材料成本的比重很小,而研究开发的固定成本急剧上升, 高新技术的发展产品寿命周期不断缩短,使经营风险多倍扩大;二是开发知识资产的不确定性水平提高,扩大了投资风险,三是企业内部财务结构和金融市场的变化使财务风险更为复杂,如人力资本产权特殊使用寿命,知识资产摊销方法的选择,会使现有资本结构不稳定;技术资本的流失、泄密、被代替或超过保护期等导致企业损失的可能性大大增加;四是作为知识资本重要构成要素的企业信誉、经营关系,使企业名誉风险突出。由于上述原因,迫切要求风险管理的创新,一方面要对风险的各种表现形式进行有效识别,确定风险管理目标;另一方面要建立风险的计量、分析、报告和监督控制系统,以便采取合理的风险管理政策,有效地规避风险。
7、财务管理手段的创新
随着高新技术的迅速发展和互联网络的普及,财务管理正在向网络财务管理转变,网络财务管理的优势——计算机软件系统和会计核算与管理的统一越来越明显。在网络财务管理中,距离已不再是管理上的难题,会计账目的远程掌控,资金流、物流的网上审批,会计报表的远程传输,都可以通过财务指令在线管理。财务人员还可以在线查阅各种财会法规,了解财务信息及发展动态。网络财务的出现,极大地拓展和延伸了财务的管理能力,缩短了空间距离,必将提高财务管理效率和企业管理水平。
一、企业财务管理中存在的问题
1、财务人员素质跟不上知识经济发展的脚步,阻止了财务管理在企业发展中的作用
在知识经济时代,企业资产结构中以知识为基礎的专利权、商标权、计算机软件、产品创新等无形资产占有很大的比重,无形资产成为企业最主要、最重要的投资对象。但现今财务管理的理论与内容对无形资产涉及较少,在现实财务管理活动中,许多企业往往低估无形资产价值,不善于利用无形资产进行资本运营。随着知识经济的到来,企业发展所涉及的外部环境越来越复杂,面对更多的机会和挑战,从投资理财的角度来说,作为财务主管要有更全面,更系统的,更前卫的知识面,洞悉企业发展的各个机会,从财务管理上为企业提供更多的决策支持和信息分析。但是企业一般情况下是遇到问题才去想解决方案,才去提高业务人员的素质,那么在问题发生的时候,低素质的财务人员往往忽视问题或者解决不了问题,从而给企业带来损失。
2、财务管理中的风险理财问题越来越突出
由于经济活动的网络化、虚拟化,信息的传播、处理和反馈速度将会大大加快,倘若企业内部和外部对信息的披露不充分、不及时,或者企业当局不能及时有效地选择利用内部和外部信息,会加大企业的决策风险;“媒体空间”的无限扩展以及“网上银行”和“电子货币”的运用,使得国际间的资本流动加快,由此使货币风险进一步加剧;在追求高收益驱动下,企业将大量资金投放在高新技术产业和无形资产上,使投资风险进一步加大。因此,如何有效防范、抵御各种风险及危机,使企业更好追求创新与发展已是财务管理需要研究和解决的一个重要问题。
3、企业经营管理过程中财务管理的方式、方法未能得到正确的应用
财务管理是企业管理的核心和重点,不能随个人的主观意愿将其定位。在激烈竞争的市场经济体制下,企业的财务管理不仅仅是成本、价格等指标去进行分析。还要涉及许多不确定的因素,企业往往忽视从市场上引入一些能够接受的指标,用一些改进的方法对企业的财务进行管理。陈旧的方法难以适应知识经济下的企业财务管理工作。在实际的生产经营活动中,经营决策往往是想当然得出来的,没有经过科学的财务分析得出重要的、关健性、决策数据,从而导致投资效益与预期发生背离,失去了分析和决策的意义,使企业在发展上走弯路,甚至发生重大危机。有些小企业在财务角度即没有按照准则去设置财务管理的各个角色,也没有按照流程去处理问题,使财务工作一团糟,也使得财务管理的作用大打折扣。
二、财务管理工作的创新是解决问题的关键
1、财务管理目标的创新
西方发达市场经济国家企业财务管理的目标先后经历了“利润最大化”,“股东财富最大化”到“企业价值最大化”的转换。随着知识经济的发展,资本的范围发生了变化,在新的资本结构中,物力资本与人力资本(知识资本)并驾齐驱,这一变化决定了企业财务管理目标有了转变。一方面,利益已不再仅仅归属于股东,而应归属于“利益相关主体”。如股东、人力资本投资者、债权人、顾客等,他们都向企业投入了专用性资本,都对企业剩余的产生做出了贡献,因而也都有分享企业剩余的权利;另一方面,目标将转向“知识最大化”的综合管理目标,知识最大化目标可以减少非企业股东当事人对企业经营目标的抵触行为,防止企业不顾经营者、债权人及广大职工的利益去追求“股东权益最大化”;知识资源的共享性和可转移性的特点使知识最大化的目标能兼顾企业内外利益,维护社会生活质量,达到企业目标与社会目标的统一。
2、财务管理方法的创新
现代企业的财务管理方法也在不断创新,其创新内容一方面表现为对我国现行传统财务管理方法的创新,如存货管理方法的创新、投资决策方法的创新、量本利分析的创新等等;一方面表现为借鉴国外先进的新方法;如作业成本法、EVA管理评价法、平衡计分卡、价值链会计等方法。引进的方法不能原盘照搬,而应结合我国企业的情况加以创新,改造成为适合我国特点的新方法。
3、财务管理内容的创新
知识资本逐渐取代传统金融资本成为知识经济中企业发展的核心资本在这种形势下,企业必须创新财务管理模式。
(1)传统筹资管理主要是财务资本的筹资管理。知识经济扩展了企业资本的范围,从传统的财务资本(物力资本)扩展到知识资本(人力资本),这就使筹资管理的内容增加,不但要“筹资”,而且要“筹知”,即从什么渠道、用什么方式取得知识资本,如何降低知识资本成本,如何优化财务资本与知识资本之间的结构等内容,成为筹资管理的新内容。
(2)投资管理的重点应从有形资产转向知识资产,无形资产、人力资产将成为投资管理的重点。包括合理估计无形资产带来的收益,合理估算人力资源的投入和收益,加强投资风险投资管理,加强投资项目的可行性分析,并改进无形资产价值的补偿方式,以控制投资风险。
(3)成本的控制方法应由传统的制造成本管理向作业成本管理转化,充分利用信息反馈系统、作业流程电脑化、灵活制造及网络经营等一系列新技术,在满足消费需求的前提下尽可能降低成本,增加盈利。
4、财务成果分配方式的创新
随着知识资本成为经济增长的主要来源,知识资产逐渐转变为财富分配的轴心,财务分配方式的创新需要确立知识资本在企业财务成果分配中的地位,使知识职员及利用知识的能力在总体上分享更多的企业财富;要建立因人付薪、以个人所创造价值的合理比例为基础的分配机制,如股票期权、知识付酬、职工持股、职业投资信托等。
5、财务分析内容的创新
财务分析是评价企业过去的经营业绩、诊断企业现在财务状况、预测企业未来发展趋势的有效手段。随着企业知识资本的增加,企业经营业绩、财务状况和发展趋势越来越受制于知识资本的作用,对知识资本的分析也因此构成财务分析的重要内容:评估知识资本价值,定期编制知识资本报告,披露企业在技术创新、人力资本、顾客忠诚等方面的变化和投资收益,使信息需要者了解企业核心竞争力的发展情况。设立知识资本与物质资本匹配指标和综合指标。主要有创新指标、效率指标、市价指标、稳定指标等。
6、风险管理的创新
风险是影响财务管理目标的重要因素。知识经济时代企业资本经营呈现出高风险性和风险表现形式多样化的特征:一是知识产品价格中物质材料成本的比重很小,而研究开发的固定成本急剧上升, 高新技术的发展产品寿命周期不断缩短,使经营风险多倍扩大;二是开发知识资产的不确定性水平提高,扩大了投资风险,三是企业内部财务结构和金融市场的变化使财务风险更为复杂,如人力资本产权特殊使用寿命,知识资产摊销方法的选择,会使现有资本结构不稳定;技术资本的流失、泄密、被代替或超过保护期等导致企业损失的可能性大大增加;四是作为知识资本重要构成要素的企业信誉、经营关系,使企业名誉风险突出。由于上述原因,迫切要求风险管理的创新,一方面要对风险的各种表现形式进行有效识别,确定风险管理目标;另一方面要建立风险的计量、分析、报告和监督控制系统,以便采取合理的风险管理政策,有效地规避风险。
7、财务管理手段的创新
随着高新技术的迅速发展和互联网络的普及,财务管理正在向网络财务管理转变,网络财务管理的优势——计算机软件系统和会计核算与管理的统一越来越明显。在网络财务管理中,距离已不再是管理上的难题,会计账目的远程掌控,资金流、物流的网上审批,会计报表的远程传输,都可以通过财务指令在线管理。财务人员还可以在线查阅各种财会法规,了解财务信息及发展动态。网络财务的出现,极大地拓展和延伸了财务的管理能力,缩短了空间距离,必将提高财务管理效率和企业管理水平。