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〔摘 要〕实验教学对于培养学生的实践能力、科学思维和创新精神具有十分重要的作用。财经院校与理工科院校一样，非常重视实验教学工作。本文以税务专业为例，从人才培养目标及其专业知识结构和能力要求出发，阐述了实验项目及内容的选择和实验教学资源建设问题。
〔关键词〕财经院校；税务专业；实验教学
中图分类号：G642.0
文献标识码：A
文章编号：1008-4096(2008)03-0095-03
一、关于实验教学的基本认识
实验是指科学研究中为检验某一理论或假设而进行的操作和活动。实验教学通常是指在事先设定的场所，按照教学大纲的要求，在教师的指导下，由学生亲自验证所学理论知识、探索未知领域、发现科学道理的实践性教学活动。通过实践教学，一方面可以使学生加深对理论知识的理解和运用；另一方面可以训练学生的实践能力，培养科学思维和创新精神。自19世纪实验方法引入教学过程以来，实验教学一直是理工科院校十分重视的教学形式，并成为高校理工科教学中不可缺少的重要环节。在长期的教学实践中，由最初的验证型实验逐步发展到综合型、应用型、设计型、研究型实验，使实验教学成为培养科技人才、促进科技创新的重要途径。
相比之下，财经院校因大多学科属于人文社会科学，对实验教学的重视程度远不如某些理工科院校。在实践教学环节，财经院校大多沿袭传统实践教学方式：认识实习—社会调查—毕业实习—毕业论文。随着市场经济的发展，本科层次教育模式的转变，以及就业形势发生的变化，传统的实践教学方式已不能完全适应对人才培养的需要。于是，各财经院校适时进行了实践教学改革，其中最大的举措就是建立实验教学中心，大力开展实验教学。实验教学作为实践教学的特殊形式，与传统的实践教学形式相比，有着不可比拟的优越性。传统的实践教学方式如校外实习，从实习单位看，一是因工作场地所限，接纳学生实习有一定困难；二是实习单位工作繁忙，没有精力对实习学生进行全面指导；三是出于业务性质和质量的考虑，不会让学生进行实质性的操作。从带队教师看，由于学生数量较多，难以做到有针对性地指导。所以，校外实习只能作为增加学生感性认识的一种途径，并且时间不宜过长，否则会流于形式，达不到提高学生实践能力的目的。而实验教学则不同：学校统一建立实验教学中心，根据经济学、管理学、法学、人文等不同学科或不同专业，分别设立专业实验室，建立仿真模拟工作环境，在教师指导下，让学生亲自动手，参与教学活动。通过实验教学，第一，能够使学生对未来的工作环境或业务流程有一个感性认识，缩短学校与社会的距离；第二，组织学生自己动手完成各项业务操作，使学生验证、理解、巩固所学的基础理论和专业知识；第三，指导学生运用所学的基础理论和专业知识，分析和解决实际工作问题，使知识转化为能力；第四，在验证和应用实验的基础上，进行开拓型训练，拓展思维，增强创新能力。
二、实验项目及内容的选择
(一)实验项目及内容的决定因素
实验项目及内容是由实验教学的目的决定的，实验教学的目的是由人才培养层次和培养目标决定的，不同时期、不同层次人才的培养目标，有着不同的专业知识结构和能力要求。所以，实验项目及内容的选择，必须体现不同层次人才培养目标下的专业知识结构和能力水平。
就税务专业来说，自改革开放以来，税务专业经历了“设立—合并—恢复”的过程。20世纪80年代，为适应改革开放和税收事业发展的需要，许多财经院校陆续开设了税务专业。当时，税务专业人才培养目标非常明确，就是为各级税务部门培养高级管理人才和为高校、研究机构培养教学研究人才。这一时期大体经历了十多年时间，税务人才的专业知识结构主要侧重于税收基础理论和税收管理。后来，为适应国家本科专业调整的要求，各财经院校将税务专业并入财政学专业。2003年以后，为适应社会经济发展和学科发展的需要，许多财经院校又恢复了税务专业。此时，我国社会经济形势发生了重大的变化，社会对税务专业人才的需求已呈现出多样化的特征。从税务部门看，尽管目前税务人员基本处于饱和状态，但是由于年龄结构、知识结构的局限，需要一定数量的高素质的税收管理人才进行补充。从企业角度看，随着现代企业制度的建立，作为市场主体的企业对自身经济利益更加关注，迫切需要税务专业人才来处理涉税事务，规避税务风险，提高财务管理水平。从注册税务师行业看，从1996年注册税务师资格制度的建立，到2006年《注册税务师管理暂行办法》的施行，我国注册税务师行业经历了起步创立、脱钩改制、清理整顿的艰难历程，现已进入了规范发展的崭新时期。截至2007年9月底，全国共有注册税务师事务所3 403家，从业人员达10万人。注册税务师行业的认知度不断提高，社会影响不断扩大，已经成为促进纳税人依法纳税、推动税收事业发展的一支重要力量。尽管目前注册税务师行业的发展远不如日本、韩国和美国等经济发达国家，但从发展的角度看，随着市场发育的日趋成熟，法制建设的日益完善，注册税务师行业必将面临着广阔的发展空间，在未来几年将面临着较大的人才缺口。因此，在新形势下，税务专业的培养方向必须适时调整，由过去单一方向转变为三个方向：一是为税务机关培养税收管理人才；二是为企事业单位培养纳税管理人才；三是为注册税务师行业培养涉税服务人才。在这种情况下，税务人才的专业知识结构就需要有相应的变化：在专业基础方面，应具备财务、会计、法律、税收方面的坚实基础。在专业技能方面，应体现以下三个方面：一是具有税收征管和税务稽查方面的技能，满足税务机关对税收管理人才的需求；二是具有税务会计和税收筹划方面的技能，满足企事业单位对纳税管理人才的需求；三是具有涉税服务、涉税鉴证和税收筹划方面的技能，满足注册税务师行业对涉税服务人才的需求。
(二)实验项目及内容
基于上述考虑，税务专业实验项目及内容包括以下几个方面：
1.税收征管模拟实验。该项实验属于验证型和应用型相结合的实验，目的是让学生在仿真模拟的环境中，熟悉税务机关各个业务岗位的工作内容和实际操作办法，掌握和运用税收征管法规。实验过程是按照中国税收征管信息系统(CTAIS)设置的子系统及其功能模块进行模拟操作。具体内容包括：(1)管理服务：登记与认定、发票管理、待批文书、证件管理、资料管理、档案管理、信息采集、交叉稽核；(2)征收监控：申报征收、稽核评税、税收计划、税收会计、税收统计、票证管理；(3)税务稽查：稽查选案、稽查实施、稽查审理、案卷管理；(4)税收法制：违章处理、行政复议、行政应诉、行政赔偿；(5)税务执行：一般执行、强制执行、税收保全。
2.税务检查模拟实验。该项实验可以采取微机查账和手工查账相结合的方式进行。微机查账是通过查账软件，对采集到的企业数据进行检查分析，完成稽查实施工作。目的是让学生熟悉查账软件的操作办法。手工查账是通过手工查阅纸质文件完成税务检查，是目前税务检查的主要方式。在手工查账实验中，由教师指导学生按照“会计报表—会计账簿—记账凭证—原始凭证”的顺序，分析检查被查单位存在的纳税问题，编写税务稽查工作底稿，撰写税务稽查报告。目的是让学生熟悉税务检查的方法，增强对会计准则与税收法规的应用能力和实际查账能力。
3.纳税管理模拟实验。该项实验是从企事业单位纳税管理角度进行的模拟实验。主要内容包括：税务登记证件的办理，发票的领购、保管、使用和填开，企业纳税会计处理，纳税申报表的填制，减免退税的申请等。实验目的是让学生熟悉企事业单位各项涉税事项的办理程序，增强学生应用税收法规解决实际问题的能力。
〔关键词〕财经院校；税务专业；实验教学
中图分类号：G642.0
文献标识码：A
文章编号：1008-4096(2008)03-0095-03
一、关于实验教学的基本认识
实验是指科学研究中为检验某一理论或假设而进行的操作和活动。实验教学通常是指在事先设定的场所，按照教学大纲的要求，在教师的指导下，由学生亲自验证所学理论知识、探索未知领域、发现科学道理的实践性教学活动。通过实践教学，一方面可以使学生加深对理论知识的理解和运用；另一方面可以训练学生的实践能力，培养科学思维和创新精神。自19世纪实验方法引入教学过程以来，实验教学一直是理工科院校十分重视的教学形式，并成为高校理工科教学中不可缺少的重要环节。在长期的教学实践中，由最初的验证型实验逐步发展到综合型、应用型、设计型、研究型实验，使实验教学成为培养科技人才、促进科技创新的重要途径。
相比之下，财经院校因大多学科属于人文社会科学，对实验教学的重视程度远不如某些理工科院校。在实践教学环节，财经院校大多沿袭传统实践教学方式：认识实习—社会调查—毕业实习—毕业论文。随着市场经济的发展，本科层次教育模式的转变，以及就业形势发生的变化，传统的实践教学方式已不能完全适应对人才培养的需要。于是，各财经院校适时进行了实践教学改革，其中最大的举措就是建立实验教学中心，大力开展实验教学。实验教学作为实践教学的特殊形式，与传统的实践教学形式相比，有着不可比拟的优越性。传统的实践教学方式如校外实习，从实习单位看，一是因工作场地所限，接纳学生实习有一定困难；二是实习单位工作繁忙，没有精力对实习学生进行全面指导；三是出于业务性质和质量的考虑，不会让学生进行实质性的操作。从带队教师看，由于学生数量较多，难以做到有针对性地指导。所以，校外实习只能作为增加学生感性认识的一种途径，并且时间不宜过长，否则会流于形式，达不到提高学生实践能力的目的。而实验教学则不同：学校统一建立实验教学中心，根据经济学、管理学、法学、人文等不同学科或不同专业，分别设立专业实验室，建立仿真模拟工作环境，在教师指导下，让学生亲自动手，参与教学活动。通过实验教学，第一，能够使学生对未来的工作环境或业务流程有一个感性认识，缩短学校与社会的距离；第二，组织学生自己动手完成各项业务操作，使学生验证、理解、巩固所学的基础理论和专业知识；第三，指导学生运用所学的基础理论和专业知识，分析和解决实际工作问题，使知识转化为能力；第四，在验证和应用实验的基础上，进行开拓型训练，拓展思维，增强创新能力。
二、实验项目及内容的选择
(一)实验项目及内容的决定因素
实验项目及内容是由实验教学的目的决定的，实验教学的目的是由人才培养层次和培养目标决定的，不同时期、不同层次人才的培养目标，有着不同的专业知识结构和能力要求。所以，实验项目及内容的选择，必须体现不同层次人才培养目标下的专业知识结构和能力水平。
就税务专业来说，自改革开放以来，税务专业经历了“设立—合并—恢复”的过程。20世纪80年代，为适应改革开放和税收事业发展的需要，许多财经院校陆续开设了税务专业。当时，税务专业人才培养目标非常明确，就是为各级税务部门培养高级管理人才和为高校、研究机构培养教学研究人才。这一时期大体经历了十多年时间，税务人才的专业知识结构主要侧重于税收基础理论和税收管理。后来，为适应国家本科专业调整的要求，各财经院校将税务专业并入财政学专业。2003年以后，为适应社会经济发展和学科发展的需要，许多财经院校又恢复了税务专业。此时，我国社会经济形势发生了重大的变化，社会对税务专业人才的需求已呈现出多样化的特征。从税务部门看，尽管目前税务人员基本处于饱和状态，但是由于年龄结构、知识结构的局限，需要一定数量的高素质的税收管理人才进行补充。从企业角度看，随着现代企业制度的建立，作为市场主体的企业对自身经济利益更加关注，迫切需要税务专业人才来处理涉税事务，规避税务风险，提高财务管理水平。从注册税务师行业看，从1996年注册税务师资格制度的建立，到2006年《注册税务师管理暂行办法》的施行，我国注册税务师行业经历了起步创立、脱钩改制、清理整顿的艰难历程，现已进入了规范发展的崭新时期。截至2007年9月底，全国共有注册税务师事务所3 403家，从业人员达10万人。注册税务师行业的认知度不断提高，社会影响不断扩大，已经成为促进纳税人依法纳税、推动税收事业发展的一支重要力量。尽管目前注册税务师行业的发展远不如日本、韩国和美国等经济发达国家，但从发展的角度看，随着市场发育的日趋成熟，法制建设的日益完善，注册税务师行业必将面临着广阔的发展空间，在未来几年将面临着较大的人才缺口。因此，在新形势下，税务专业的培养方向必须适时调整，由过去单一方向转变为三个方向：一是为税务机关培养税收管理人才；二是为企事业单位培养纳税管理人才；三是为注册税务师行业培养涉税服务人才。在这种情况下，税务人才的专业知识结构就需要有相应的变化：在专业基础方面，应具备财务、会计、法律、税收方面的坚实基础。在专业技能方面，应体现以下三个方面：一是具有税收征管和税务稽查方面的技能，满足税务机关对税收管理人才的需求；二是具有税务会计和税收筹划方面的技能，满足企事业单位对纳税管理人才的需求；三是具有涉税服务、涉税鉴证和税收筹划方面的技能，满足注册税务师行业对涉税服务人才的需求。
(二)实验项目及内容
基于上述考虑，税务专业实验项目及内容包括以下几个方面：
1.税收征管模拟实验。该项实验属于验证型和应用型相结合的实验，目的是让学生在仿真模拟的环境中，熟悉税务机关各个业务岗位的工作内容和实际操作办法，掌握和运用税收征管法规。实验过程是按照中国税收征管信息系统(CTAIS)设置的子系统及其功能模块进行模拟操作。具体内容包括：(1)管理服务：登记与认定、发票管理、待批文书、证件管理、资料管理、档案管理、信息采集、交叉稽核；(2)征收监控：申报征收、稽核评税、税收计划、税收会计、税收统计、票证管理；(3)税务稽查：稽查选案、稽查实施、稽查审理、案卷管理；(4)税收法制：违章处理、行政复议、行政应诉、行政赔偿；(5)税务执行：一般执行、强制执行、税收保全。
2.税务检查模拟实验。该项实验可以采取微机查账和手工查账相结合的方式进行。微机查账是通过查账软件，对采集到的企业数据进行检查分析，完成稽查实施工作。目的是让学生熟悉查账软件的操作办法。手工查账是通过手工查阅纸质文件完成税务检查，是目前税务检查的主要方式。在手工查账实验中，由教师指导学生按照“会计报表—会计账簿—记账凭证—原始凭证”的顺序，分析检查被查单位存在的纳税问题，编写税务稽查工作底稿，撰写税务稽查报告。目的是让学生熟悉税务检查的方法，增强对会计准则与税收法规的应用能力和实际查账能力。
3.纳税管理模拟实验。该项实验是从企事业单位纳税管理角度进行的模拟实验。主要内容包括：税务登记证件的办理，发票的领购、保管、使用和填开，企业纳税会计处理，纳税申报表的填制，减免退税的申请等。实验目的是让学生熟悉企事业单位各项涉税事项的办理程序，增强学生应用税收法规解决实际问题的能力。