论文部分内容阅读
摘要：“营改增”的推进和全面实施对于我国的市场经济的结构调整、税制改革以及相关行业的发展都具有特殊的意义。但是，政策的推行和实施对于各个行业都造成了极大的冲击，同时也使得企业的财务管理人员面临极大的挑战。要知道，企业的财务人员是企业和财税部门进行沟通和交流的一个“桥梁”，因此，财务人员积极发挥自身的关键作用可以有效的推进“营改增”顺利的在各行各业全面实施。
关键词：营改增；财务人员；挑战
中图分类号：F275；F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-02
一、引言
“营改增”自2016年5月1日正式开始全面推行，“营业税”自此退出市场的舞台。“营改增”的减税政策也是我国规模最大的结构性减税措施，推行该政策最大的目的是避免重复纳税行为的产生，在促进社会良性循环以及企业的税负降低方面都有一定的作用。但是要注意的是，“营改增”这种结构性减税政策的实施并不是“有减无增”的，它是伴随着一定的增长的，在这个政策上面的增长反映在税率上面，这样的行为必然会对企业既定的税收筹划产生一定影响，从而导致企业的税负发生变化，以此为基础，财务风险的管理以及控制都应当引起企业高层管理者的重视。为了使得企业可以平稳过渡这个特殊的时期，财务管理人员必须进行自身职业素养的改变以期可以面对在“营改增”的道路上不断遇到的挑战。这些挑战与改变并不简单，从纳税申报表的填写到税收政策的改变，财务管理人员都要去学习怎么样进行操作才可以使得企业纳税申报准确，会计核算合规等，因此，本文以分析“营改增”对企业财务管理人员的挑战，进而提出财务管理人员如何应对这个过渡期的遇到困难，从而使得企业可以平稳的过渡这个时期。
二、“营改增”对企业财务管理人员的挑战
（一）“营改增”对企业财务人员的财务处理能力提出了挑战
“营改增”并不是简单地进行缴纳税款核算，从确定营业税税额过渡到确定增值税税额，对于财务管理人员而言，这意味着针对税收缴纳的会计处理将会发生变化。对于营业税的会计处理仅仅需要增加一个会计科目即可，其核算模式也相对而言较为简单，高层管理者也易于理解。但是对于增值税的会计核算而言，它采用的模式是抵扣模式，不论是对企业高层管理者的解释还是在财务管理人员进行会计处理，都大大增加了难度。要知道，进行增值税的核算要增加10个会计科目，会计核算的难度上升了很多，这要求财务人员积极学习如何从“营业税”的核算转变到“增值税”的核算，接受国家的税制改革，认真研读相关的税务处理，否则将会使得企业的税务核算过程遇到阻碍，从而使得企业的税收缴纳出现问题，严重的情况下甚至使得税务机关进行税务稽查，对企业的声誉造成不可挽回的损害。
（二）“营改增”对企业财务人员的报税能力提出了挑战
“营改增”的推行意味着以往缴纳营业税的企业转变为缴纳增值税，其纳税申报的整个流程必然会发生很大的改变，它面临着新旧税制的衔接问题以及税收政策的改变，这些都对企业财务管理人员能否依照正确的金额按照正确的流程，并且填制正确的报税单据进行企业纳税申报提出了新的挑戰。很多企业进行“营改增”正式的纳税申报时往往会忽略很多问题，例如进行纳税申报时仍然采用旧的纳税申报单，不会使用增值税的纳税申报系统体现怎么样进行认证抵扣等等，这些都降低了企业经营效率，有些甚至在当月甚至几个月无法正常纳税申报，从而使得企业需要交纳滞纳金，为企业带来经营损失。这要求财务管理人员必须积极的学习新的税法法规以及主动向专业的税务师等人员进行纳税申报的咨询，积极和当地税务机关沟通交流等，要知道，一旦纳税申报出现问题不仅为企业带来一定的经济损失，还会让企业的声誉受到影响，为后续长期的发展造成阻碍。
（三）“营改增”对企业财务人员的发票管理提出了挑战
发票管理是很多企业都必须要进行的工作，而发票管理带来的发票风险也是财务管理人员必须进行防范的。要知道，“营改增”给企业带来的不仅仅是税款缴纳的高低以及纳税申报单，还有财务人员的发票管理风险。原因在于，以往缴纳营业税使得企业财务人员不需要管理增值税专用发票等，发票的管理以及其带来的风险较小，财务管理人员需要在这个工作上放的精力很少。但是当企业开始缴纳增值税时，为了获得增值税的抵扣就必须对可以进行增值税抵扣的运输业专用发票以及增值税专用发票等进行管理，工作量大大增加，而且要知道，增值税发票历来都是税务局发票管理的重点核查对象之一，同时因为增值税发票而发生的经济违法案件也是非常多的，在此基础上，“营改增”对企业财务管理人员的发票管理提出了更高的要求，一旦发票管理形成了发票风险可能会使得企业多缴纳增值税款，严重的情况甚至使得企业违法犯罪的风险增加。
三、企业的财务管理人员如何应对“营改增”带来的挑战
（一）财务管理人员应当积极学习增值税的会计处理以及涉税事项的处理
前述已经说明，财务管理人员在“营改增”时面临的第一个问题就是如何对增值税涉及的税务进行会计处理，要知道，增值税的涉及的会计科目要比营业税多9个，会计处理和税务处理的难度都大大增加了，因此，财务管理人员在进行“营改增”初期时就应当积极学习怎么样对此进行会计核算，涉及的会计科目有哪些，对应的金额如何计算等。如果企业是混业经营的，在进行税务处理时就应当积极的应对并分清楚不同的主营业务以便进行不同的税务处理和会计处理。如果企业可以使得日常的经营信息都可以准确的核算，对于新出台的会计和税务的规章制度都可以积极学习并在会计处理和税务处理中，最大限度的在合理范围内进行企业税负的降低，才可以在最大限度享受“营改增”为企业带来的利益。除此之外，财务管理人员要对“营改增”进行积极地税收筹划以及涉税实务的处理，积极的参加财务部门进行的税务方面的培训和辅导，充分提高自身的涉税业务的处理水平，根据企业的日常经营状况并结合宏观经济环境进行税收筹划，并妥善处理不同地区以及不同业务之间的税制衔接问题，从企业整体这个层面进行税负的降低。 （二）财务管理人员应当加强报税能力的提升以及投资结构的优化
在“营改增”正式推行的时候，税务部门必然会出台很多的公告以让纳税人了解并熟知怎么样从营业税的纳税申报改变成增值税的纳税申报，以及与增值税纳税申报相关的注意事项。财务管理人员要积极应对这些新的法规带来的挑战，静下心认真的学习相关的纳税申报事项，对于不理解或者不了解的內容要积极地询问税务师等专业的人员以及税务部门等，这些不仅使得财务管理人员的职业素养得到提高，为以后的升职做出准备，还为企业的纳税事项迅速正确的办理提供一定的保障。在财务管理人员进行纳税申报时要注意企业是否具有税收优惠的事项，在满足税收减免优惠条件的情况下尽可能的争取和享受最大程度的政策优惠，也可以在一定程度上降低新政策对企业造成的风险，也可以对企业税负的降低提供助力。要知道，“营改增”不单单为财务管理人员的带来了挑战，同时也带来了机遇，财务管理人员可以积极的进行投资结构的调整来达到经济效益的提高。
（三）财务管理人员应当加强企业的发票管理
前面已经表述，“营改增”对企业财务管理人员的发票管理提出了新的挑战，面对这个挑战，财务管理人员应当积极寻找解决措施以期可以减少甚至避免发票管理带来的财税风险。增值税专用发票与普通发票最大的不同点在于其是可以进行增值税税额的抵扣的，它在一定程度上是可以反映出经济业务的发生，可以起到完税凭证的作用。因此，对于企业增值税的纳税申报，不论是增值税专用发票的取得开具，还是其传递和抵扣都是具有重大的现实意义的。针对这个问题，企业的财务管理人员应当结合企业自身的业务需求以及外部的经济环境，按照《增值税发票管理办法》制定出适合企业自身的发票管理制度，财务管理人员应当对增值税专用发票的开具以及获取、管理和真伪鉴别、传递和作废等程序做到定期的自查以及不定期的抽查，对于虚开发票的事项严令禁止，虚假发票的取得也要杜绝，尽可能的降低发票管理为企业带来的财税方面的风险。
参考文献：
[1]袁再忠.营改增对企业的挑战以及强化措施[J].商场现代化，2016（14）：174-175.
[2]牟丽霞.营改增背景下企业财务的机遇与挑战[J].商场现代化，2016（11）：126-127.
[3]梁秀娟.营改增下建筑企业的机遇与挑战[J].财会学习，2016（2）：109，118.
关键词：营改增；财务人员；挑战
中图分类号：F275；F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-02
一、引言
“营改增”自2016年5月1日正式开始全面推行，“营业税”自此退出市场的舞台。“营改增”的减税政策也是我国规模最大的结构性减税措施，推行该政策最大的目的是避免重复纳税行为的产生，在促进社会良性循环以及企业的税负降低方面都有一定的作用。但是要注意的是，“营改增”这种结构性减税政策的实施并不是“有减无增”的，它是伴随着一定的增长的，在这个政策上面的增长反映在税率上面，这样的行为必然会对企业既定的税收筹划产生一定影响，从而导致企业的税负发生变化，以此为基础，财务风险的管理以及控制都应当引起企业高层管理者的重视。为了使得企业可以平稳过渡这个特殊的时期，财务管理人员必须进行自身职业素养的改变以期可以面对在“营改增”的道路上不断遇到的挑战。这些挑战与改变并不简单，从纳税申报表的填写到税收政策的改变，财务管理人员都要去学习怎么样进行操作才可以使得企业纳税申报准确，会计核算合规等，因此，本文以分析“营改增”对企业财务管理人员的挑战，进而提出财务管理人员如何应对这个过渡期的遇到困难，从而使得企业可以平稳的过渡这个时期。
二、“营改增”对企业财务管理人员的挑战
（一）“营改增”对企业财务人员的财务处理能力提出了挑战
“营改增”并不是简单地进行缴纳税款核算，从确定营业税税额过渡到确定增值税税额，对于财务管理人员而言，这意味着针对税收缴纳的会计处理将会发生变化。对于营业税的会计处理仅仅需要增加一个会计科目即可，其核算模式也相对而言较为简单，高层管理者也易于理解。但是对于增值税的会计核算而言，它采用的模式是抵扣模式，不论是对企业高层管理者的解释还是在财务管理人员进行会计处理，都大大增加了难度。要知道，进行增值税的核算要增加10个会计科目，会计核算的难度上升了很多，这要求财务人员积极学习如何从“营业税”的核算转变到“增值税”的核算，接受国家的税制改革，认真研读相关的税务处理，否则将会使得企业的税务核算过程遇到阻碍，从而使得企业的税收缴纳出现问题，严重的情况下甚至使得税务机关进行税务稽查，对企业的声誉造成不可挽回的损害。
（二）“营改增”对企业财务人员的报税能力提出了挑战
“营改增”的推行意味着以往缴纳营业税的企业转变为缴纳增值税，其纳税申报的整个流程必然会发生很大的改变，它面临着新旧税制的衔接问题以及税收政策的改变，这些都对企业财务管理人员能否依照正确的金额按照正确的流程，并且填制正确的报税单据进行企业纳税申报提出了新的挑戰。很多企业进行“营改增”正式的纳税申报时往往会忽略很多问题，例如进行纳税申报时仍然采用旧的纳税申报单，不会使用增值税的纳税申报系统体现怎么样进行认证抵扣等等，这些都降低了企业经营效率，有些甚至在当月甚至几个月无法正常纳税申报，从而使得企业需要交纳滞纳金，为企业带来经营损失。这要求财务管理人员必须积极的学习新的税法法规以及主动向专业的税务师等人员进行纳税申报的咨询，积极和当地税务机关沟通交流等，要知道，一旦纳税申报出现问题不仅为企业带来一定的经济损失，还会让企业的声誉受到影响，为后续长期的发展造成阻碍。
（三）“营改增”对企业财务人员的发票管理提出了挑战
发票管理是很多企业都必须要进行的工作，而发票管理带来的发票风险也是财务管理人员必须进行防范的。要知道，“营改增”给企业带来的不仅仅是税款缴纳的高低以及纳税申报单，还有财务人员的发票管理风险。原因在于，以往缴纳营业税使得企业财务人员不需要管理增值税专用发票等，发票的管理以及其带来的风险较小，财务管理人员需要在这个工作上放的精力很少。但是当企业开始缴纳增值税时，为了获得增值税的抵扣就必须对可以进行增值税抵扣的运输业专用发票以及增值税专用发票等进行管理，工作量大大增加，而且要知道，增值税发票历来都是税务局发票管理的重点核查对象之一，同时因为增值税发票而发生的经济违法案件也是非常多的，在此基础上，“营改增”对企业财务管理人员的发票管理提出了更高的要求，一旦发票管理形成了发票风险可能会使得企业多缴纳增值税款，严重的情况甚至使得企业违法犯罪的风险增加。
三、企业的财务管理人员如何应对“营改增”带来的挑战
（一）财务管理人员应当积极学习增值税的会计处理以及涉税事项的处理
前述已经说明，财务管理人员在“营改增”时面临的第一个问题就是如何对增值税涉及的税务进行会计处理，要知道，增值税的涉及的会计科目要比营业税多9个，会计处理和税务处理的难度都大大增加了，因此，财务管理人员在进行“营改增”初期时就应当积极学习怎么样对此进行会计核算，涉及的会计科目有哪些，对应的金额如何计算等。如果企业是混业经营的，在进行税务处理时就应当积极的应对并分清楚不同的主营业务以便进行不同的税务处理和会计处理。如果企业可以使得日常的经营信息都可以准确的核算，对于新出台的会计和税务的规章制度都可以积极学习并在会计处理和税务处理中，最大限度的在合理范围内进行企业税负的降低，才可以在最大限度享受“营改增”为企业带来的利益。除此之外，财务管理人员要对“营改增”进行积极地税收筹划以及涉税实务的处理，积极的参加财务部门进行的税务方面的培训和辅导，充分提高自身的涉税业务的处理水平，根据企业的日常经营状况并结合宏观经济环境进行税收筹划，并妥善处理不同地区以及不同业务之间的税制衔接问题，从企业整体这个层面进行税负的降低。 （二）财务管理人员应当加强报税能力的提升以及投资结构的优化
在“营改增”正式推行的时候，税务部门必然会出台很多的公告以让纳税人了解并熟知怎么样从营业税的纳税申报改变成增值税的纳税申报，以及与增值税纳税申报相关的注意事项。财务管理人员要积极应对这些新的法规带来的挑战，静下心认真的学习相关的纳税申报事项，对于不理解或者不了解的內容要积极地询问税务师等专业的人员以及税务部门等，这些不仅使得财务管理人员的职业素养得到提高，为以后的升职做出准备，还为企业的纳税事项迅速正确的办理提供一定的保障。在财务管理人员进行纳税申报时要注意企业是否具有税收优惠的事项，在满足税收减免优惠条件的情况下尽可能的争取和享受最大程度的政策优惠，也可以在一定程度上降低新政策对企业造成的风险，也可以对企业税负的降低提供助力。要知道，“营改增”不单单为财务管理人员的带来了挑战，同时也带来了机遇，财务管理人员可以积极的进行投资结构的调整来达到经济效益的提高。
（三）财务管理人员应当加强企业的发票管理
前面已经表述，“营改增”对企业财务管理人员的发票管理提出了新的挑战，面对这个挑战，财务管理人员应当积极寻找解决措施以期可以减少甚至避免发票管理带来的财税风险。增值税专用发票与普通发票最大的不同点在于其是可以进行增值税税额的抵扣的，它在一定程度上是可以反映出经济业务的发生，可以起到完税凭证的作用。因此，对于企业增值税的纳税申报，不论是增值税专用发票的取得开具，还是其传递和抵扣都是具有重大的现实意义的。针对这个问题，企业的财务管理人员应当结合企业自身的业务需求以及外部的经济环境，按照《增值税发票管理办法》制定出适合企业自身的发票管理制度，财务管理人员应当对增值税专用发票的开具以及获取、管理和真伪鉴别、传递和作废等程序做到定期的自查以及不定期的抽查，对于虚开发票的事项严令禁止，虚假发票的取得也要杜绝，尽可能的降低发票管理为企业带来的财税方面的风险。
参考文献：
[1]袁再忠.营改增对企业的挑战以及强化措施[J].商场现代化，2016（14）：174-175.
[2]牟丽霞.营改增背景下企业财务的机遇与挑战[J].商场现代化，2016（11）：126-127.
[3]梁秀娟.营改增下建筑企业的机遇与挑战[J].财会学习，2016（2）：109，118.