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摘 要：经理国库是人民银行的一项重要职责，在未设人民银行分支机构的县（市），国库业务可委托当地商业银行代理，简称“代理国库”。总结了沧州辖区代理国库的基本情况，分析了当前代理国库运行中存在的主要问题和成因，并提出了加强代理国库管理，提升工作质量的措施及建议。
关键词：代理国库 商业银行 沧州市
[JP2]经理国库是国家赋予人民银行的一项重要职责。按照《中华人民共和国国家金库条例》规定，国库机构按照国家财政管理体制设立，原则上一级财政设立一级国库，在未设人民银行分支机构的县（市）按照财政资金同级管辖的原则，国库业务可委托当地商业银行代理，由此产生了“代理国库”。商业银行代理国库是国库体系的延伸，是央行经理国库业务的有益补充。[JP]
一、沧州市代理国库业务现状
在代理库数量方面，截至目前，沧州辖区共有代理国库7家，占全省代理国库总数（29家）的近1/4，其中：工商银行代理国库5家，占全省工行代理国库总数（15家）的1/3，农业银行代理国库2家，全省只有这2家农行代理国库。
在代理国库的地域分布方面，有4家代理国库（运河区支库、新华区支库、开发区支库和沧县支库）主要分布在沧州市区主城区，分别代理各区的国库业务，由工商银行代理。有3家代理国库（黄骅港支库、南大港支库和中捷临港支库）主要分布在环渤海湾的经济开发区和工业产业园区，1家由工行代理，2家农行代理。
在业务开展背景方面，新华区支库和运河区支库分别于1984年和1985年开始代理国库业务，是《国家金库条例》颁布之初沧州辖内最早的代理国库，至今已有35年的历史，积累了丰富的代理库管理经验;开发区支库自1993年开始代理国库业务，财政资金收支由开发区自行管理的大背景下建立;沧县支库和黄骅港支库代理业务较晚，分别于2000年和2001年代理国库业务;农行的2家代理国库南大港支库和中捷临港支库均是于2003年开始代理国库业务。
在业务系统使用和业务处理流程方面，各代理国库目前使用单机版“国家金库会计核算系统3.0版”业务操作系统（即TBS系统），依据《河北省商业银行代理国库支库业务管理办法》各自制定了“代理国库人员分工及岗位责任制”“代理国库四级目标管理责任制”和“代理国库财政库款支拨、退付审批办法”，并在实际工作中遵照执行。各代理国库在2016-2018三年间共办理国库业务308.82万笔，金额1399.83亿元，其中，收入884.07亿元、支出475.08亿元、退库40.68亿元，各类业务数量和金额均呈逐年上升趋势。
二、代理国库业务操作和管理中存在的问题
（一）国库代理体制不够顺畅
按照《国家金库条例》规定，代理国库为国库机构，受上级国库垂直领导。但是在实际工作中，人民银行国库部门除对代理国库进行行政许可审批和业务检查指导外，与代理国库不存在任何隶属关系。这主要是目前代理国库在人、财、物等方面与上级国库（人民银行国库部门）没有任何利益关系，代理国库的国库经收其实是商业银行营业网点代理国库经收预算收入，只是其结算业务的一部分，该项工作既没有代理收益，在本行内也没有相关的业绩考核任务和严格的检查督导，因此，在客观上代理国库业务只是承办行的一项基本业务，这项业务更多的是接受上级国库（人民银行国库部门）的业务指导，所谓的垂直领导关系并没有形成。
（二）人员配备和业务素质方面的问题
从人员配备方面，沧州辖区7家代理库报备的国库人员共有32人，其中专职人员24人，兼职8人。人员最多的新华区支库有正式专职人员5人，兼职1人，其余各支库基本保持专职3-4人，兼职1-2人。学识水平方面，大学本科17人，大学专科13人，专科以下2人。但在实际业务操作中，近年来国库代理业务成本费用和收益差距较大、基层商业银行减员增效、人手紧张的实际情况较为突出，代理国库能保证2名专职人员已属不易。在座谈中了解到，个别代理行存在业务“一手清”的现象。此外，大多数代理库只把代理国库作为一项附属业务，当做拓展财政对公业务的一项手段，对国库工作重视不够。
按照规定，代理国库变更主管行领导、国库业务主管、经办员都应及时报备。但在实际执行中存在变更人员不能及时報备的状况，出现业务问题无法沟通联系。中心支库即使联系到代理国库经办员，由于经办员是新上岗人员，有问题也无法解决。有的业务主管或主管行长变更，新任人员未能对国库业务实施有效监督，给工作带来麻烦，甚至造成资金风险隐患。部分代理国库人员变更即使进行报备，但由于没有进行岗前业务培训，导致工作差错多，效率低，影响国库工作质量。代理国库主任（即代理银行行长）不重视、不了解、不支持代理国库工作，进而影响到代理国库主管行长、国库会计主管、经办员的工作积极性，是造成代理国库工作质量较低的深层次因素。
从人员素质方面，代理国库人员年龄结构普遍偏大，虽然部分支库补充了近年来新录用的大学生，但受业务延续性和政策掌握熟练性的影响，大多数相对固定的专职人员年龄多在40-45岁，同时兼职人员变动非常频繁，经办人员始终停留在业务办理的初级阶段，对一些特殊业务如退库、更正业务掌握不全面，缺乏对国库基础业务及基本制度的深入学习与了解。由于新业务人员经验不足，业务不熟练，岗位之间的相互衔接、制约关系形同虚设，日常工作中一般性差错屡见不鲜，无论是国库资金还是国库业务系统都存在一定的风险隐患。
（三）业务处理规范性方面的问题
一是部分代理国库缺乏较规范的、完整的内控管理制度，随着新业务的发展没有对现有制度进行修改、完善或制定新的制度，即使有了制度也只是为了应付上级国库部门的检查，而未真正去执行。二是会计核算、账务处理不规范、登记簿记载不全、业务“一手清”、事后监督流于形式、重要事项不审批、对账制度不落实等现象在各代理国库不同程度存在，严重威胁国库资金安全。三是代理国库对库款支拨、收入退库、更正等业务不同程度的受地方行政干预的影响，存在业务处理不规范的问题。如：大多数代理库存在用区县级政府主管审批的便签、流程单等代替规范性文件作为库款支拨、退库的依据，代理国库同时作为商业银行为营销财政预算单位客户，对此类问题不能很好地行使国库监管职能。四是存在经办员擅自恢复数据的问题。当发现代理国库预算科目使用不正确，需要进行业务更正时，时常有制度执行不严格，存在未经中心支库、国库会计主管的双重审批，经办员擅自恢复数据的情况，造成代理国库与中心支库、与征收机关对账不符。五是个别代理国库前台处理业务不及时，资金不能与入库通讯报文同步向中心支库发送。由于中心支库报解入库时，需要资金与通讯报文进行比对，造成预算收入不能及时入库。 （四）系统安全方面的问题
一是账务处理不同步的问题。部分代理国库存在TBS系统与其行内核心系统记账不同步，系统参数设置不合理，两系统中库款类账户余额长期不相符的问题。二是软件系统老化的问题。代理国库使用的TBS业务操作系统是基于windows2000开发的业务系统，距今已有16年，现在新购置的计算机无法满足windows2000系统的安装部署，部分代理支库备机无法满足系统的应急需求。三是TBS业务操作系统不能满足国库退库、更正、免抵调等业务电子化需求，无法适应2019年以来国家减税降费工作的刚性要求。四是代理国库收支统计、事后监督、国库会计分析、国库集中支付等工作难以开展。上述四项业务系统均基于TCBS（国库会计数据集中管理）系统，由于代理国库没有上线该系统，不具备开展上述业务的客观条件。
三、代理国库业务相关的建议
（一）正向激励、合理竞争，促进代理国库业务良性发展
一是制定统一的《代理国库业务工作考核评价标准》，评选优秀代理国库并实行动态管理，通过差别化的代理费率对业务规模大、工作质量高的代理国库及其业务人员有一定的经费和业绩考核倾斜，实现代理国库业绩考核同业务质量挂钩的良性循环。二是在代理库的资格认定方面建议引入竞争机制，对长期业务质量差、工作拖延推诿的代理库取消代理资格，重新选择优质的代理机构，或者直接由人民银行收回经理，从根本上解决代理国库工作質量不高的问题。
（二）检查督导、考核评价，提升代理国库业务规[JP2]范水平
一是要加大对代理国库的检查指导力度，通过现场检查与非现场检查相结合的形式进一步规范代理国库的业务操作行为。二是加强对新任人员的业务培训，由中心支库精选学习目录集中培训，培训合格后上岗。三是针对代理国库存在的个性业务问题，中心支库相关人员深入一线现场指导和帮扶。四是可通过代理国库账表资料展评、交叉互评等活动，提供相互学习交流平台。五是要加强制度建设、强化内控管理，增加代理国库考核评价在中国人民银行对金融机构总体评价中的分值权重，促进代理国库业务规范化、制度化，[JP3]不断提高代理国库工作质量。六是对存在延压税款、报解不及时、占压财政性资金等问题，按照行政法规予以坚决查处，切实守护好政府的“钱袋子”。[JP]
（三）培训指导、合理设岗，提高代理国库人才队伍素质
一是将代理国库主任（即代理银行行长）纳入管理范围，明确其国库资金风险防范第一责任人职责。通过举办代理国库主任年度述职、考核评议等工作，促其主动了解、支持、管理代理国库工作，关心、关爱代理国库岗位其他人员的学习和生活。二是要针对部分代理库在岗国库人员业务不熟、政策不明、缺乏国库管理知识的现状，采取知识讲座、考试上岗等多种形式，提高专业知识水平，提高国库人员的基本业务素质。三是对涉及国税地税合并、社保费征缴改革、减税降费改革等新形势、新业务、新改革进行集中培训，更好地发挥国库在促进财税体制改革中作用。四是要针对代理库薄弱岗位及存在的共性问题，加强代理国库业务主管和经办员统一知识培训，全面提升代理库核算业务水平。五是开展代理国库会计分析工作。不仅要保证核算上不出差错事故，而且对国库资金运行要进行监督、管理和反映，对国库资金流向进行深入分析，透过国库数据表象进行深入分析，发现国库资金运行规律，优化服务，发挥积极性和创造性，全面履行国库职能。
（四）科技引领、积极创新，探索代理国库信息化发展新途径
积极推广TCBS在代理国库的应用，协调科技部门，充分运用现有省级金融城域网资源，通过内外网地址转化的方式实现网络化的TCBS系统在代理国库的应用。此项工作应由省级国库统一组织，统一制定《全省代理国库上线TCBS任务分解方案》，协调省级财政、税务、海关各部门和金融机构，各自布置条线管理内容。市级人民银行负责辖区代理国库的上线事宜，从岗位设置、设备管理、人员配备等各方面明确要求。中心支库积极为代理国库操作人员申请个人CA证书、系统建参、库款移植、业务测试等工作，组织辖内代理国库人员业务培训。使代理国库业务真正实现“收入直达入库、支出实时到账、退库电子化处理、资金零在途、风险多环节控制”的目标，大大提高国库会计核算效率，尤其契合正在进行的减税降费工作要求，更好地发挥代理国库的积极作用。
参考文献：
[1]刘贵生.解读“全面经理国库”[R].中央银行经理国库理论与实践，2017（上册）：14-17.
[2]姜东.新时期基层央行对商业银行代理国库业务监管的困境与对策[J].金融会计，2017（11）.
[3]陈艳丽，龚华安，姚鸿林.现行国库代理支库管理与新《预算法》要求匹配度研究[J].西南金融，2014（12）.
[4]邱峰.商业银行代理国库业务行为分析及其监管路径[J].西部财会，2013（04）.
[5]王玉萍，尚聪.对商业银行代理支库业务监管问题的思考[J].金融与经济，2010（01）.
[6]赵虹.大数据背景下商业银行代理国库业务监管路径思考[J].中国国际财经（中英文），2017（09）.
关键词：代理国库 商业银行 沧州市
[JP2]经理国库是国家赋予人民银行的一项重要职责。按照《中华人民共和国国家金库条例》规定，国库机构按照国家财政管理体制设立，原则上一级财政设立一级国库，在未设人民银行分支机构的县（市）按照财政资金同级管辖的原则，国库业务可委托当地商业银行代理，由此产生了“代理国库”。商业银行代理国库是国库体系的延伸，是央行经理国库业务的有益补充。[JP]
一、沧州市代理国库业务现状
在代理库数量方面，截至目前，沧州辖区共有代理国库7家，占全省代理国库总数（29家）的近1/4，其中：工商银行代理国库5家，占全省工行代理国库总数（15家）的1/3，农业银行代理国库2家，全省只有这2家农行代理国库。
在代理国库的地域分布方面，有4家代理国库（运河区支库、新华区支库、开发区支库和沧县支库）主要分布在沧州市区主城区，分别代理各区的国库业务，由工商银行代理。有3家代理国库（黄骅港支库、南大港支库和中捷临港支库）主要分布在环渤海湾的经济开发区和工业产业园区，1家由工行代理，2家农行代理。
在业务开展背景方面，新华区支库和运河区支库分别于1984年和1985年开始代理国库业务，是《国家金库条例》颁布之初沧州辖内最早的代理国库，至今已有35年的历史，积累了丰富的代理库管理经验;开发区支库自1993年开始代理国库业务，财政资金收支由开发区自行管理的大背景下建立;沧县支库和黄骅港支库代理业务较晚，分别于2000年和2001年代理国库业务;农行的2家代理国库南大港支库和中捷临港支库均是于2003年开始代理国库业务。
在业务系统使用和业务处理流程方面，各代理国库目前使用单机版“国家金库会计核算系统3.0版”业务操作系统（即TBS系统），依据《河北省商业银行代理国库支库业务管理办法》各自制定了“代理国库人员分工及岗位责任制”“代理国库四级目标管理责任制”和“代理国库财政库款支拨、退付审批办法”，并在实际工作中遵照执行。各代理国库在2016-2018三年间共办理国库业务308.82万笔，金额1399.83亿元，其中，收入884.07亿元、支出475.08亿元、退库40.68亿元，各类业务数量和金额均呈逐年上升趋势。
二、代理国库业务操作和管理中存在的问题
（一）国库代理体制不够顺畅
按照《国家金库条例》规定，代理国库为国库机构，受上级国库垂直领导。但是在实际工作中，人民银行国库部门除对代理国库进行行政许可审批和业务检查指导外，与代理国库不存在任何隶属关系。这主要是目前代理国库在人、财、物等方面与上级国库（人民银行国库部门）没有任何利益关系，代理国库的国库经收其实是商业银行营业网点代理国库经收预算收入，只是其结算业务的一部分，该项工作既没有代理收益，在本行内也没有相关的业绩考核任务和严格的检查督导，因此，在客观上代理国库业务只是承办行的一项基本业务，这项业务更多的是接受上级国库（人民银行国库部门）的业务指导，所谓的垂直领导关系并没有形成。
（二）人员配备和业务素质方面的问题
从人员配备方面，沧州辖区7家代理库报备的国库人员共有32人，其中专职人员24人，兼职8人。人员最多的新华区支库有正式专职人员5人，兼职1人，其余各支库基本保持专职3-4人，兼职1-2人。学识水平方面，大学本科17人，大学专科13人，专科以下2人。但在实际业务操作中，近年来国库代理业务成本费用和收益差距较大、基层商业银行减员增效、人手紧张的实际情况较为突出，代理国库能保证2名专职人员已属不易。在座谈中了解到，个别代理行存在业务“一手清”的现象。此外，大多数代理库只把代理国库作为一项附属业务，当做拓展财政对公业务的一项手段，对国库工作重视不够。
按照规定，代理国库变更主管行领导、国库业务主管、经办员都应及时报备。但在实际执行中存在变更人员不能及时報备的状况，出现业务问题无法沟通联系。中心支库即使联系到代理国库经办员，由于经办员是新上岗人员，有问题也无法解决。有的业务主管或主管行长变更，新任人员未能对国库业务实施有效监督，给工作带来麻烦，甚至造成资金风险隐患。部分代理国库人员变更即使进行报备，但由于没有进行岗前业务培训，导致工作差错多，效率低，影响国库工作质量。代理国库主任（即代理银行行长）不重视、不了解、不支持代理国库工作，进而影响到代理国库主管行长、国库会计主管、经办员的工作积极性，是造成代理国库工作质量较低的深层次因素。
从人员素质方面，代理国库人员年龄结构普遍偏大，虽然部分支库补充了近年来新录用的大学生，但受业务延续性和政策掌握熟练性的影响，大多数相对固定的专职人员年龄多在40-45岁，同时兼职人员变动非常频繁，经办人员始终停留在业务办理的初级阶段，对一些特殊业务如退库、更正业务掌握不全面，缺乏对国库基础业务及基本制度的深入学习与了解。由于新业务人员经验不足，业务不熟练，岗位之间的相互衔接、制约关系形同虚设，日常工作中一般性差错屡见不鲜，无论是国库资金还是国库业务系统都存在一定的风险隐患。
（三）业务处理规范性方面的问题
一是部分代理国库缺乏较规范的、完整的内控管理制度，随着新业务的发展没有对现有制度进行修改、完善或制定新的制度，即使有了制度也只是为了应付上级国库部门的检查，而未真正去执行。二是会计核算、账务处理不规范、登记簿记载不全、业务“一手清”、事后监督流于形式、重要事项不审批、对账制度不落实等现象在各代理国库不同程度存在，严重威胁国库资金安全。三是代理国库对库款支拨、收入退库、更正等业务不同程度的受地方行政干预的影响，存在业务处理不规范的问题。如：大多数代理库存在用区县级政府主管审批的便签、流程单等代替规范性文件作为库款支拨、退库的依据，代理国库同时作为商业银行为营销财政预算单位客户，对此类问题不能很好地行使国库监管职能。四是存在经办员擅自恢复数据的问题。当发现代理国库预算科目使用不正确，需要进行业务更正时，时常有制度执行不严格，存在未经中心支库、国库会计主管的双重审批，经办员擅自恢复数据的情况，造成代理国库与中心支库、与征收机关对账不符。五是个别代理国库前台处理业务不及时，资金不能与入库通讯报文同步向中心支库发送。由于中心支库报解入库时，需要资金与通讯报文进行比对，造成预算收入不能及时入库。 （四）系统安全方面的问题
一是账务处理不同步的问题。部分代理国库存在TBS系统与其行内核心系统记账不同步，系统参数设置不合理，两系统中库款类账户余额长期不相符的问题。二是软件系统老化的问题。代理国库使用的TBS业务操作系统是基于windows2000开发的业务系统，距今已有16年，现在新购置的计算机无法满足windows2000系统的安装部署，部分代理支库备机无法满足系统的应急需求。三是TBS业务操作系统不能满足国库退库、更正、免抵调等业务电子化需求，无法适应2019年以来国家减税降费工作的刚性要求。四是代理国库收支统计、事后监督、国库会计分析、国库集中支付等工作难以开展。上述四项业务系统均基于TCBS（国库会计数据集中管理）系统，由于代理国库没有上线该系统，不具备开展上述业务的客观条件。
三、代理国库业务相关的建议
（一）正向激励、合理竞争，促进代理国库业务良性发展
一是制定统一的《代理国库业务工作考核评价标准》，评选优秀代理国库并实行动态管理，通过差别化的代理费率对业务规模大、工作质量高的代理国库及其业务人员有一定的经费和业绩考核倾斜，实现代理国库业绩考核同业务质量挂钩的良性循环。二是在代理库的资格认定方面建议引入竞争机制，对长期业务质量差、工作拖延推诿的代理库取消代理资格，重新选择优质的代理机构，或者直接由人民银行收回经理，从根本上解决代理国库工作質量不高的问题。
（二）检查督导、考核评价，提升代理国库业务规[JP2]范水平
一是要加大对代理国库的检查指导力度，通过现场检查与非现场检查相结合的形式进一步规范代理国库的业务操作行为。二是加强对新任人员的业务培训，由中心支库精选学习目录集中培训，培训合格后上岗。三是针对代理国库存在的个性业务问题，中心支库相关人员深入一线现场指导和帮扶。四是可通过代理国库账表资料展评、交叉互评等活动，提供相互学习交流平台。五是要加强制度建设、强化内控管理，增加代理国库考核评价在中国人民银行对金融机构总体评价中的分值权重，促进代理国库业务规范化、制度化，[JP3]不断提高代理国库工作质量。六是对存在延压税款、报解不及时、占压财政性资金等问题，按照行政法规予以坚决查处，切实守护好政府的“钱袋子”。[JP]
（三）培训指导、合理设岗，提高代理国库人才队伍素质
一是将代理国库主任（即代理银行行长）纳入管理范围，明确其国库资金风险防范第一责任人职责。通过举办代理国库主任年度述职、考核评议等工作，促其主动了解、支持、管理代理国库工作，关心、关爱代理国库岗位其他人员的学习和生活。二是要针对部分代理库在岗国库人员业务不熟、政策不明、缺乏国库管理知识的现状，采取知识讲座、考试上岗等多种形式，提高专业知识水平，提高国库人员的基本业务素质。三是对涉及国税地税合并、社保费征缴改革、减税降费改革等新形势、新业务、新改革进行集中培训，更好地发挥国库在促进财税体制改革中作用。四是要针对代理库薄弱岗位及存在的共性问题，加强代理国库业务主管和经办员统一知识培训，全面提升代理库核算业务水平。五是开展代理国库会计分析工作。不仅要保证核算上不出差错事故，而且对国库资金运行要进行监督、管理和反映，对国库资金流向进行深入分析，透过国库数据表象进行深入分析，发现国库资金运行规律，优化服务，发挥积极性和创造性，全面履行国库职能。
（四）科技引领、积极创新，探索代理国库信息化发展新途径
积极推广TCBS在代理国库的应用，协调科技部门，充分运用现有省级金融城域网资源，通过内外网地址转化的方式实现网络化的TCBS系统在代理国库的应用。此项工作应由省级国库统一组织，统一制定《全省代理国库上线TCBS任务分解方案》，协调省级财政、税务、海关各部门和金融机构，各自布置条线管理内容。市级人民银行负责辖区代理国库的上线事宜，从岗位设置、设备管理、人员配备等各方面明确要求。中心支库积极为代理国库操作人员申请个人CA证书、系统建参、库款移植、业务测试等工作，组织辖内代理国库人员业务培训。使代理国库业务真正实现“收入直达入库、支出实时到账、退库电子化处理、资金零在途、风险多环节控制”的目标，大大提高国库会计核算效率，尤其契合正在进行的减税降费工作要求，更好地发挥代理国库的积极作用。
参考文献：
[1]刘贵生.解读“全面经理国库”[R].中央银行经理国库理论与实践，2017（上册）：14-17.
[2]姜东.新时期基层央行对商业银行代理国库业务监管的困境与对策[J].金融会计，2017（11）.
[3]陈艳丽，龚华安，姚鸿林.现行国库代理支库管理与新《预算法》要求匹配度研究[J].西南金融，2014（12）.
[4]邱峰.商业银行代理国库业务行为分析及其监管路径[J].西部财会，2013（04）.
[5]王玉萍，尚聪.对商业银行代理支库业务监管问题的思考[J].金融与经济，2010（01）.
[6]赵虹.大数据背景下商业银行代理国库业务监管路径思考[J].中国国际财经（中英文），2017（09）.