论文部分内容阅读
（黑龙江龙煤鸡西矿业有限责任公司东海煤矿）
摘 要：“营改增”在我国推行以来，一直受到广泛关注，“营改增”为社会经济的发展带了很大助力，在社会不断发展过程，影响着各个行业发展，同时对于各行各业也带来一定的影响，本文针对“营改增”对企业税收的影响进行几点分析研究。
关键词：营改增；企业税收；影响分析
税收是我国政府的重要经济来源，在日益复杂的世界经济背景下，必须要完善我国内部的税收体制，这时发展我国综合实力的必然要求，在税收上，“营改增”符合了社会发展需求，是非常有效的企业税收管理模式，在推行了“营改增”税收政策之后，不但推动了企业的发展，同时也对我国企业产生了非常深远的影响。而全面分析和掌握这些影响，是有效应对“营改增”，提升企业服务水平与生产质量的关键。
1 “营改增”对于企业税收的影响分析
1.1 对规模较小企业的影响分析
在实施“营改增”制度以前，国家规定规模较小的企业一般要缴纳5%的营业税以及3%的增值税，而在改革以后，规模较小的并不达到增值税率的企业所要缴纳的税率由5%下降到3%，这一制度出台以后，我国很多规模较小的企业所要承担的税负负担大大降低。由此看来，“营改增”制度为我国规模较小的企业带来了巨大的福音，充分的对于我国小规模企业进行了肯定和支持，对于小规模企业的发展起到了十分重要的作用，提升了规模较小的企业的自信心和存在的价值。
1.2 对于一般纳税企业的影响分析
一般纳税企业在我国主要包括制造型、服务型以及制造服务混合企业，随着“营改增”制度的提出，一般纳税企业可以通过进项税的额度来抵扣增值税，而就抵扣的情况来看，三种类型的企业之间还存在着很大的不同之处。首先，对于服务型的企业来说，与其他类型企业相比较来看，十分突出的一个特点是人力资本作为第一资源占企业资本很大的比重，服务型企业创造利润的主要途径是对消费者提供相应的服务，服务盈利是企业的主要盈利类型，企业除服务以外几乎不会产生其他途径的成本支出，也就不会产生增值税有关的发票，那么就不存在可以用来抵扣增值税的进项税额，在“营改增”制度下，服务型企业所要承担的税负有所增加。而制造型以及制造服务混合企业则不同于服务型企业，由于这两种类型的企业在运营过程中都会产生一定的进项税额，所以可以用来进行增值税的抵扣，企业的纳税负担有所减小。
1.3 对服务业内部管理的影响
在服务行业中，成本中包括工资福利、差旅费用等，并且这些费用所占据的比例相对较大，这样一来可以取得尽享税抵扣发票的成本就十分有限。所以在短时间上看，“营改增”对于服务行业来说，税负不一定会降低，在不同的情况下，也会出现增加的现象。基于这些分析，人们发现在供应商品不断应用营改增的过程中，其进项税的额度也会增大，公司从供应商那里得到能够抵扣进项税的额度增大，而税负反而会下降。这样一来，企业对于供应商以及服务商在选择的时候，就会尽量选择在财务以及核算上可以开出增值税发票的供应商，公司也因此可以获得抵扣进项税，进而达到降低增值税负的目的。
1.4 对企业税负的影响
我国政府推行营改增，目的就是为了实现国内产业结构的优化以及结构减税，并最终实现整体税负降低的目的。这样基本可以降低大部分企业的税负，但是从效果上来看，还是有小部分企业的税负是增加的，如果以物流行业为例，因为装卸搬运服务与货物运输服务的税率都从营业税的3%调整到11%，实际所抵扣的项目又非常少，因此在这些企业的实际税负上是有所增加的。企业在销售收入的方面需要确定，而营改增的推行必然会对其造成影响，由于营业税是价内税，而增值税是价外税，因此企业在进行销售收入确定的时候，是要将增值税刨除再进行确定的，这种方式所得的结果则与以往的数量有所区别，这是时候如果企业定价出现变动，营改增所推行的效果就会降低总体销售收入，对企业销售方面的税金将产生影响。就企业的营业税而言，其通常是采用“营业税金及附加”的形式进行会计核算，这种核算形式，将使得企业的利润总量减少。所以，单就企业的增值税来说，企业的会计核算并不能被看作成本，因此，对企业的利润总量也就不会产生影响了。所以，在税改后，企业的税收金额和发生的纳税业务核算将发生很大变化，也就影响企业的利润额。
2 应对“营改增”问题的对策
2.1 明确“营改增”后企业的转变与内部强化
在推行了“营改增”之后，我国一部分的销售企业中又派生出了服务类业务，这种情况属于混合经营的状况。那么依据我国规定，这些企业销售业务税收属于国税，需要出具增值发票，而服务业务属于地税，开具服务类发票，将这些内容划分清楚。而在营改增推行之后，這两个部分都属于国税，特别是在各种货物购进以及取得时，其所获得增值税专用发票，应该怎么进行类型划分，如何进行抵扣，则成为了一个现实性问题。以家具制作为例，制作必须要购进板材，这个时候板材购进所有的增值税发票，是作为销售业业务抵扣还是当作服务类业务抵扣，人们就会比较混淆，因此企业在面对营改增的时候会遭遇很多前所未有的问题，必须要强化内部控制，在会计财务管理方面制定更加完善的额制度，通过内部强化实现管理人员的整体素质的提升，这样才可以更好的利用税收筹划，降低企业税负。
2.2 加强人员培训，积极应对税改带来的各种纳税筹划风险
提高相关人员的整体素质，对于正确处理税收成本测算工作必然具有一定的促进作用，针对“营改增”推行所带来的一系列复杂问题以及涉税风险问题进行重点培训，强化财务工作者的专业素养以及处理问题的应变能力，是非常必要的。企业针对新的税收相关制度以及重点的税收条例，开展公共讲座，或者是课程培训，鼓励财务人员参与进来，从而实现对这些条例的进一步推广，除了要坚持理论性知识的培训，企业还应该从财务中筛选一些能力较强的工作者，进行营改增的相关实践，从实践中发现问题，解决问题，进而掌握各种新型的技术。
2.3 强化员工“营改增”意识，做好增值税票据的管理及跟踪
企业税收测算中，发表处理是非常关键的环节，尤其是针对进项税票的处理方面，难度更加，那么企业强化员工营改增意识，积极跟进票据的管理，就成为了一项重要的工作。员工必须要充分认识到新税对于企业的积极影响，在房地产行业中，税收制度是均衡利益的有效手段，然后，工作人员针对新税务以及发票的处理方法必须要全面掌握，从而避免出现纰漏，同时管理人员以及财务基层人员以及核算部门还需要积极跟踪增值稅票据，另外在材料购买的过程中，相关监督人员以及管理者，要针对放弃票据的行为进行控制，有很多工作人员为了贪图价格优惠，往往不要票据，票据的缺失会导致进项税额无法抵扣，无形中增加了税款缴纳金额，房地产行业在税款缴纳方面，额数较大，一旦出现失误，必然会造成大量的资金损失，因此财务部门必须要发挥应有的职能，针对一切合法交易的票据都要把好关，防止一起充当发票的行为，最大限度的提高核算的可靠性与准确性。
结束语
综上所述，从现阶段我国企业中推行营改增的现状来看，其对于税率测算的影响很大，带来积极的意义的同时也存在一些问题，通过对其进行简明的分析研究，并提出“营改增”前提下企业税收的应对措施，希望能够为相关税收工作带来一定助力作用，从而为国家建设发展献出更多力量。
参考文献
[1]黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响[J].现代商业，2012，21：206-207.
[2]赵祖康.物流业“营改增”税收影响分析[D].上海海关学院，2015.
摘 要：“营改增”在我国推行以来，一直受到广泛关注，“营改增”为社会经济的发展带了很大助力，在社会不断发展过程，影响着各个行业发展，同时对于各行各业也带来一定的影响，本文针对“营改增”对企业税收的影响进行几点分析研究。
关键词：营改增；企业税收；影响分析
税收是我国政府的重要经济来源，在日益复杂的世界经济背景下，必须要完善我国内部的税收体制，这时发展我国综合实力的必然要求，在税收上，“营改增”符合了社会发展需求，是非常有效的企业税收管理模式，在推行了“营改增”税收政策之后，不但推动了企业的发展，同时也对我国企业产生了非常深远的影响。而全面分析和掌握这些影响，是有效应对“营改增”，提升企业服务水平与生产质量的关键。
1 “营改增”对于企业税收的影响分析
1.1 对规模较小企业的影响分析
在实施“营改增”制度以前，国家规定规模较小的企业一般要缴纳5%的营业税以及3%的增值税，而在改革以后，规模较小的并不达到增值税率的企业所要缴纳的税率由5%下降到3%，这一制度出台以后，我国很多规模较小的企业所要承担的税负负担大大降低。由此看来，“营改增”制度为我国规模较小的企业带来了巨大的福音，充分的对于我国小规模企业进行了肯定和支持，对于小规模企业的发展起到了十分重要的作用，提升了规模较小的企业的自信心和存在的价值。
1.2 对于一般纳税企业的影响分析
一般纳税企业在我国主要包括制造型、服务型以及制造服务混合企业，随着“营改增”制度的提出，一般纳税企业可以通过进项税的额度来抵扣增值税，而就抵扣的情况来看，三种类型的企业之间还存在着很大的不同之处。首先，对于服务型的企业来说，与其他类型企业相比较来看，十分突出的一个特点是人力资本作为第一资源占企业资本很大的比重，服务型企业创造利润的主要途径是对消费者提供相应的服务，服务盈利是企业的主要盈利类型，企业除服务以外几乎不会产生其他途径的成本支出，也就不会产生增值税有关的发票，那么就不存在可以用来抵扣增值税的进项税额，在“营改增”制度下，服务型企业所要承担的税负有所增加。而制造型以及制造服务混合企业则不同于服务型企业，由于这两种类型的企业在运营过程中都会产生一定的进项税额，所以可以用来进行增值税的抵扣，企业的纳税负担有所减小。
1.3 对服务业内部管理的影响
在服务行业中，成本中包括工资福利、差旅费用等，并且这些费用所占据的比例相对较大，这样一来可以取得尽享税抵扣发票的成本就十分有限。所以在短时间上看，“营改增”对于服务行业来说，税负不一定会降低，在不同的情况下，也会出现增加的现象。基于这些分析，人们发现在供应商品不断应用营改增的过程中，其进项税的额度也会增大，公司从供应商那里得到能够抵扣进项税的额度增大，而税负反而会下降。这样一来，企业对于供应商以及服务商在选择的时候，就会尽量选择在财务以及核算上可以开出增值税发票的供应商，公司也因此可以获得抵扣进项税，进而达到降低增值税负的目的。
1.4 对企业税负的影响
我国政府推行营改增，目的就是为了实现国内产业结构的优化以及结构减税，并最终实现整体税负降低的目的。这样基本可以降低大部分企业的税负，但是从效果上来看，还是有小部分企业的税负是增加的，如果以物流行业为例，因为装卸搬运服务与货物运输服务的税率都从营业税的3%调整到11%，实际所抵扣的项目又非常少，因此在这些企业的实际税负上是有所增加的。企业在销售收入的方面需要确定，而营改增的推行必然会对其造成影响，由于营业税是价内税，而增值税是价外税，因此企业在进行销售收入确定的时候，是要将增值税刨除再进行确定的，这种方式所得的结果则与以往的数量有所区别，这是时候如果企业定价出现变动，营改增所推行的效果就会降低总体销售收入，对企业销售方面的税金将产生影响。就企业的营业税而言，其通常是采用“营业税金及附加”的形式进行会计核算，这种核算形式，将使得企业的利润总量减少。所以，单就企业的增值税来说，企业的会计核算并不能被看作成本，因此，对企业的利润总量也就不会产生影响了。所以，在税改后，企业的税收金额和发生的纳税业务核算将发生很大变化，也就影响企业的利润额。
2 应对“营改增”问题的对策
2.1 明确“营改增”后企业的转变与内部强化
在推行了“营改增”之后，我国一部分的销售企业中又派生出了服务类业务，这种情况属于混合经营的状况。那么依据我国规定，这些企业销售业务税收属于国税，需要出具增值发票，而服务业务属于地税，开具服务类发票，将这些内容划分清楚。而在营改增推行之后，這两个部分都属于国税，特别是在各种货物购进以及取得时，其所获得增值税专用发票，应该怎么进行类型划分，如何进行抵扣，则成为了一个现实性问题。以家具制作为例，制作必须要购进板材，这个时候板材购进所有的增值税发票，是作为销售业业务抵扣还是当作服务类业务抵扣，人们就会比较混淆，因此企业在面对营改增的时候会遭遇很多前所未有的问题，必须要强化内部控制，在会计财务管理方面制定更加完善的额制度，通过内部强化实现管理人员的整体素质的提升，这样才可以更好的利用税收筹划，降低企业税负。
2.2 加强人员培训，积极应对税改带来的各种纳税筹划风险
提高相关人员的整体素质，对于正确处理税收成本测算工作必然具有一定的促进作用，针对“营改增”推行所带来的一系列复杂问题以及涉税风险问题进行重点培训，强化财务工作者的专业素养以及处理问题的应变能力，是非常必要的。企业针对新的税收相关制度以及重点的税收条例，开展公共讲座，或者是课程培训，鼓励财务人员参与进来，从而实现对这些条例的进一步推广，除了要坚持理论性知识的培训，企业还应该从财务中筛选一些能力较强的工作者，进行营改增的相关实践，从实践中发现问题，解决问题，进而掌握各种新型的技术。
2.3 强化员工“营改增”意识，做好增值税票据的管理及跟踪
企业税收测算中，发表处理是非常关键的环节，尤其是针对进项税票的处理方面，难度更加，那么企业强化员工营改增意识，积极跟进票据的管理，就成为了一项重要的工作。员工必须要充分认识到新税对于企业的积极影响，在房地产行业中，税收制度是均衡利益的有效手段，然后，工作人员针对新税务以及发票的处理方法必须要全面掌握，从而避免出现纰漏，同时管理人员以及财务基层人员以及核算部门还需要积极跟踪增值稅票据，另外在材料购买的过程中，相关监督人员以及管理者，要针对放弃票据的行为进行控制，有很多工作人员为了贪图价格优惠，往往不要票据，票据的缺失会导致进项税额无法抵扣，无形中增加了税款缴纳金额，房地产行业在税款缴纳方面，额数较大，一旦出现失误，必然会造成大量的资金损失，因此财务部门必须要发挥应有的职能，针对一切合法交易的票据都要把好关，防止一起充当发票的行为，最大限度的提高核算的可靠性与准确性。
结束语
综上所述，从现阶段我国企业中推行营改增的现状来看，其对于税率测算的影响很大，带来积极的意义的同时也存在一些问题，通过对其进行简明的分析研究，并提出“营改增”前提下企业税收的应对措施，希望能够为相关税收工作带来一定助力作用，从而为国家建设发展献出更多力量。
参考文献
[1]黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响[J].现代商业，2012，21：206-207.
[2]赵祖康.物流业“营改增”税收影响分析[D].上海海关学院，2015.