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摘 要：货币资金是企业生存发展的重要保障，它不仅决定了企业生产经营过程能否顺利进行，还决定着企业能否实现健康、持续发展。货币资金流动性很强，使用环节较多，为了避免资金被不法侵占、确保安全性、完整性，减少浪费现象，企业内部必须制定资金控制管理措施，加强对资金的管理，并且在此基础之上，建立完善的货币资金内部控制体系，为企业的良好发展奠定基础。
关键词：货币资金 生产经营 内部控制 管理措施
一、引言
资金管理水平决定了企业能否长远发展，平稳提升，这是企业内部管理的核心环节。因此，控制企业的货币资金就决定着一个企业命运的走向。在企业生产经营活动开展过程当中，资金是企业连接内部和外部重要的枢纽环节。企业生产经营活动高效有序的发展与企业资金的流量以及存量的有效控制是有必然联系的。雄厚的资金有助于促进企业的发展，而相对薄弱的资金不利于企业的生产经营活动的有序开展。本文将针对企业资金管理现状，有针对性地探讨企业资金管理措施。
二、中小企业货币资金内部控制的现状
1.货币资金流入点内部控制现状。通俗地讲，货币资金流入点，就是货币资金来源于何处、进入企业的形式、用途、额度以及对生产经营活动的影响等等。为了保证资金在使用过程的有效性，满足发展需求，中小企业对资金流入做了详细的内部控制计划。但是，由于中小企业内部控制组织架构不够完善，货币资金流入的方式较多，存在不正规性，流程不够规范，执行过程中力度不足等一些因素的影响，导致了货币资金流入的内部控制存在漏洞，发生一些资金挪用、使用率较低、账目混乱等问题，为后续的管理埋下了隐患，如一些中小企业的租金收入数目不真实、无形资产统计不准确等，这就导致流入资金信息不精准，影响使用计划的制定和整体的资金链管理。
2.货币资金周转过程的内部控制现状。货币资金周转是内部控制的核心环节，在实际管理过程中，一些中小企业管理人员对于周转过程的管理重视程度较低，盲目认为在加强内部控制之后，货币资金的使用过程机动性降低，流程复杂性增加，影响了工作效率，从而认为货币资金周转过程的内部控制加强弊大于利。所以，中小企业货币资金周转过程内部控制不够严格，程序不够完善，流程不够严谨，操作不够规范，没有进行深度有效性分析、整体性规划和风险性预测，影响了内部控制工作的落实。与此同时，一些中小企业对发展规划目标制定和原则性把握较差，导致资金使用不能按照计划来落实，随意挪用，影响了货币资金周转的内部控制工作开展。
3.货币资金流出点的内部控制现状。货币资金流出点是属于内部控制的终端，要明确流出原因、途径、目的、时间、方式、金额等。在实际当中，中小企业会面临多种方式的货币资金流出，如税费支出、购买原材料、发放工资、固定资产投资等等，这就增加了内部控制的复杂性。虽然一些中小企业建立了相应的内部审批制度来控制资金流出，但是，审批权限、执行过程、审批程序等方面还不完善，缺少应有的监督机制，致使货币资金流出环节不够严谨，审核工作实效性较差，从而影响货币资金流出的内部控制效果。
三、现阶段中小企业货币资金内部控制存在的主要原因
1.管理人员素质较低。在实际经营管理过程中，很多中小企业内部控制管理人员专业素质较差，对于财务管理、风险管理、内部控制要素等方面的知识不到位，以及一些创新管理理论、方法和软件使用不够熟练，导致在货币资金内部管控的整个过程当中，不能有效执行相关制度，又不能及时发现问题，防患于未然。还有一些中小企业在内部控制过程中，用人则是“任人唯亲”，任用一些亲属来进行相关的管控工作，而这些人在综合素质上不能满足实际管理的需求，难以发挥出货币资金内部控制的作用。
2.管理制度不够健全。中小企业在对货币资金进行内部控制过程中，相关制度建设不够完善，影响了管控效果，如一些监督制度、审核制度、考核制度等与与单位实际不相符，或过于繁琐，或过于宽松，致使工作人员工作效率较低，管理工作相对混乱。
3.缺乏科学的预算体系。货币资金的使用必须要有计划，并保证计划的科学性。在实际当中，中小企业对于货币资金使用过于随意，并没有统筹规划，不利于内部控制工作的落实。主要表现为：有的单位有一定的预算体系，但是缺乏重视，执行过程中没有按照规定落实，有的缺乏完善的预算体系，影响了资金的有序使用，不能有效发挥资金使用价值。
4.缺乏风险意识。风险管理是单位管理的重点之一，货币资金内部控制也要注重这一点。然而，一些中小企业并没有根据市场情况、自身现状、发展规划、行业动态、国家政策等进行内部控制过程的风险分析，导致内部控制过程风险应对能力较差，未能做到防患于未然，进行关键环节和主要问题的针对性内控方案制定，致使损害企业利益的行为频发，如“小金库”、固定资产流失、资金挪用等现象。
四、中小企业货币资金内部控制措施
1.提高相关工作人员的素质。（1）对相关工作人员进行货币资金内部控制的相关知识培训，聘请专业人士，通过实例分析，讲解有关控制的要点和流程，以及控制风险把控、方向、应对措施等，并结合企业实际情况进行对比分析，进行具体工作落实。笔者建议可以定期举办座谈会，总结货币资金内部控制情况，对存在的相关问题进行交流探讨，提出解决对策；（2）要提高相关工作人员的素质。企业要任人唯贤，设置相关岗位任职条件，并通过考试的形式，确定其任职资格，还要对其上岗后的工作情况进行评价，优胜劣汰；（3）要明确岗位职责，保证相关部门工作的独立性，避免一些领导对内部控制工作的影响。除此以外，对于提出创新管理意见，解决实际问题的人员要给予奖勵，提高工作的积极性，并建立考核机制，对于工作较差的人员要给予处罚。
2.货币资金内部控制的制度建立要科学。中小企业货币资金的内部控制必须依托于科学的制度体系，才能保证控制过程的精细化、全面化和高效化。（1）要综合考量企业的情况，将现实需求与战略目标相结合，将时代背景与行业动态相结合，并对企业各部门之间的情况作出具体分析，然后借鉴一些货币资金内部控制的优秀经验，制定相关制度，还要聘请专业人士对此进行评价，进行试运行和不断完善，保证制度的实用性和战略性；（2）加强内部监督体系的建立。要形成全员参与的模式，并建立信息公布平台，保证内部监控过程的公开性，及时发现问题，解决问题；（3）内部控制制度的建立要结合风险管理的要求，对内部控制存在的弱点及主要的方向进行分析，提前做好应对措施，可以使用一些财务分析软件，进行模拟分析，识别风险，加强控制。
3.货币资金内部控制要统筹兼顾。在实际工作工程中，货币资金的内部控制不能仅仅在某一环节，要具有统筹性。首先，要做好货币资金的预算管理工作，既满足企业发展的阶段性目标还要满足战略需求，合理控制资金的流入、周转和流出的金额和时间，统筹规划，全程管控；其次，各部门之间要加强配合，实现动态化管理，对货币资金的审批流程、报销流程、使用流程等进行规范化设置，在不影响工作效率的情况下，保证其相互间有效对接。除此以外，还要使用一些现代化的技术手段来提高管控水平，如引入ERP系统，实现信息共享。
4.建立严格的资金支出审批程序。加强货币资金支出的规范性、流程设置的严谨性。首先是对于货币资金支出的计划要具体，并由相关部门的申请人或者使用人签字确认，再上报相关审批部门；其次，要明确审批人员的职责，形成专人、专职、专业的管理模式；第三，对于货币资金支出要进行复核，并签字确认；第四，对于支出情况要进行监督，保证支出是按照要求落实，如果遇到突发情况，要进行及时汇报。
五、结语
货币资金是企业发展的重要保障，因此，企业必须要重视货币资金的内部管控，实现计划性、针对性、规范性的监管。对相应的工作人员、管理制度、管理措施等方面要不断进行优化，根据企业现状、行业特点、发展战略和国家相关规定进行创新，做好货币资金内部控制的风险管理、预算、监督和审核工作，提高管理水平，为企业快速发展奠定基础。
参考文献：
[1]岳蕊霞.关于企业货币资金内部控制的研究[J].现代营销（下旬刊），2016，（08）：36-37.
[2]覃次.浅谈中小企业货币资金内部控制策略[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015，（11）：62-63.
[3]练海棠.S企业货币资金内部控制中存在的问题及对策[J].全国商情（经济理论研究），2013，（13）：64-65.
关键词：货币资金 生产经营 内部控制 管理措施
一、引言
资金管理水平决定了企业能否长远发展，平稳提升，这是企业内部管理的核心环节。因此，控制企业的货币资金就决定着一个企业命运的走向。在企业生产经营活动开展过程当中，资金是企业连接内部和外部重要的枢纽环节。企业生产经营活动高效有序的发展与企业资金的流量以及存量的有效控制是有必然联系的。雄厚的资金有助于促进企业的发展，而相对薄弱的资金不利于企业的生产经营活动的有序开展。本文将针对企业资金管理现状，有针对性地探讨企业资金管理措施。
二、中小企业货币资金内部控制的现状
1.货币资金流入点内部控制现状。通俗地讲，货币资金流入点，就是货币资金来源于何处、进入企业的形式、用途、额度以及对生产经营活动的影响等等。为了保证资金在使用过程的有效性，满足发展需求，中小企业对资金流入做了详细的内部控制计划。但是，由于中小企业内部控制组织架构不够完善，货币资金流入的方式较多，存在不正规性，流程不够规范，执行过程中力度不足等一些因素的影响，导致了货币资金流入的内部控制存在漏洞，发生一些资金挪用、使用率较低、账目混乱等问题，为后续的管理埋下了隐患，如一些中小企业的租金收入数目不真实、无形资产统计不准确等，这就导致流入资金信息不精准，影响使用计划的制定和整体的资金链管理。
2.货币资金周转过程的内部控制现状。货币资金周转是内部控制的核心环节，在实际管理过程中，一些中小企业管理人员对于周转过程的管理重视程度较低，盲目认为在加强内部控制之后，货币资金的使用过程机动性降低，流程复杂性增加，影响了工作效率，从而认为货币资金周转过程的内部控制加强弊大于利。所以，中小企业货币资金周转过程内部控制不够严格，程序不够完善，流程不够严谨，操作不够规范，没有进行深度有效性分析、整体性规划和风险性预测，影响了内部控制工作的落实。与此同时，一些中小企业对发展规划目标制定和原则性把握较差，导致资金使用不能按照计划来落实，随意挪用，影响了货币资金周转的内部控制工作开展。
3.货币资金流出点的内部控制现状。货币资金流出点是属于内部控制的终端，要明确流出原因、途径、目的、时间、方式、金额等。在实际当中，中小企业会面临多种方式的货币资金流出，如税费支出、购买原材料、发放工资、固定资产投资等等，这就增加了内部控制的复杂性。虽然一些中小企业建立了相应的内部审批制度来控制资金流出，但是，审批权限、执行过程、审批程序等方面还不完善，缺少应有的监督机制，致使货币资金流出环节不够严谨，审核工作实效性较差，从而影响货币资金流出的内部控制效果。
三、现阶段中小企业货币资金内部控制存在的主要原因
1.管理人员素质较低。在实际经营管理过程中，很多中小企业内部控制管理人员专业素质较差，对于财务管理、风险管理、内部控制要素等方面的知识不到位，以及一些创新管理理论、方法和软件使用不够熟练，导致在货币资金内部管控的整个过程当中，不能有效执行相关制度，又不能及时发现问题，防患于未然。还有一些中小企业在内部控制过程中，用人则是“任人唯亲”，任用一些亲属来进行相关的管控工作，而这些人在综合素质上不能满足实际管理的需求，难以发挥出货币资金内部控制的作用。
2.管理制度不够健全。中小企业在对货币资金进行内部控制过程中，相关制度建设不够完善，影响了管控效果，如一些监督制度、审核制度、考核制度等与与单位实际不相符，或过于繁琐，或过于宽松，致使工作人员工作效率较低，管理工作相对混乱。
3.缺乏科学的预算体系。货币资金的使用必须要有计划，并保证计划的科学性。在实际当中，中小企业对于货币资金使用过于随意，并没有统筹规划，不利于内部控制工作的落实。主要表现为：有的单位有一定的预算体系，但是缺乏重视，执行过程中没有按照规定落实，有的缺乏完善的预算体系，影响了资金的有序使用，不能有效发挥资金使用价值。
4.缺乏风险意识。风险管理是单位管理的重点之一，货币资金内部控制也要注重这一点。然而，一些中小企业并没有根据市场情况、自身现状、发展规划、行业动态、国家政策等进行内部控制过程的风险分析，导致内部控制过程风险应对能力较差，未能做到防患于未然，进行关键环节和主要问题的针对性内控方案制定，致使损害企业利益的行为频发，如“小金库”、固定资产流失、资金挪用等现象。
四、中小企业货币资金内部控制措施
1.提高相关工作人员的素质。（1）对相关工作人员进行货币资金内部控制的相关知识培训，聘请专业人士，通过实例分析，讲解有关控制的要点和流程，以及控制风险把控、方向、应对措施等，并结合企业实际情况进行对比分析，进行具体工作落实。笔者建议可以定期举办座谈会，总结货币资金内部控制情况，对存在的相关问题进行交流探讨，提出解决对策；（2）要提高相关工作人员的素质。企业要任人唯贤，设置相关岗位任职条件，并通过考试的形式，确定其任职资格，还要对其上岗后的工作情况进行评价，优胜劣汰；（3）要明确岗位职责，保证相关部门工作的独立性，避免一些领导对内部控制工作的影响。除此以外，对于提出创新管理意见，解决实际问题的人员要给予奖勵，提高工作的积极性，并建立考核机制，对于工作较差的人员要给予处罚。
2.货币资金内部控制的制度建立要科学。中小企业货币资金的内部控制必须依托于科学的制度体系，才能保证控制过程的精细化、全面化和高效化。（1）要综合考量企业的情况，将现实需求与战略目标相结合，将时代背景与行业动态相结合，并对企业各部门之间的情况作出具体分析，然后借鉴一些货币资金内部控制的优秀经验，制定相关制度，还要聘请专业人士对此进行评价，进行试运行和不断完善，保证制度的实用性和战略性；（2）加强内部监督体系的建立。要形成全员参与的模式，并建立信息公布平台，保证内部监控过程的公开性，及时发现问题，解决问题；（3）内部控制制度的建立要结合风险管理的要求，对内部控制存在的弱点及主要的方向进行分析，提前做好应对措施，可以使用一些财务分析软件，进行模拟分析，识别风险，加强控制。
3.货币资金内部控制要统筹兼顾。在实际工作工程中，货币资金的内部控制不能仅仅在某一环节，要具有统筹性。首先，要做好货币资金的预算管理工作，既满足企业发展的阶段性目标还要满足战略需求，合理控制资金的流入、周转和流出的金额和时间，统筹规划，全程管控；其次，各部门之间要加强配合，实现动态化管理，对货币资金的审批流程、报销流程、使用流程等进行规范化设置，在不影响工作效率的情况下，保证其相互间有效对接。除此以外，还要使用一些现代化的技术手段来提高管控水平，如引入ERP系统，实现信息共享。
4.建立严格的资金支出审批程序。加强货币资金支出的规范性、流程设置的严谨性。首先是对于货币资金支出的计划要具体，并由相关部门的申请人或者使用人签字确认，再上报相关审批部门；其次，要明确审批人员的职责，形成专人、专职、专业的管理模式；第三，对于货币资金支出要进行复核，并签字确认；第四，对于支出情况要进行监督，保证支出是按照要求落实，如果遇到突发情况，要进行及时汇报。
五、结语
货币资金是企业发展的重要保障，因此，企业必须要重视货币资金的内部管控，实现计划性、针对性、规范性的监管。对相应的工作人员、管理制度、管理措施等方面要不断进行优化，根据企业现状、行业特点、发展战略和国家相关规定进行创新，做好货币资金内部控制的风险管理、预算、监督和审核工作，提高管理水平，为企业快速发展奠定基础。
参考文献：
[1]岳蕊霞.关于企业货币资金内部控制的研究[J].现代营销（下旬刊），2016，（08）：36-37.
[2]覃次.浅谈中小企业货币资金内部控制策略[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015，（11）：62-63.
[3]练海棠.S企业货币资金内部控制中存在的问题及对策[J].全国商情（经济理论研究），2013，（13）：64-65.