论文部分内容阅读
摘 要：改革开放之后，各地方政府在财政收入和支出的支配上有了一定的经济自主权，为了争夺税基，促进本地区经济增长，税收竞争也就应运而生。本文概述了当前地方政府税收竞争的发展概况，同时对地方政府在税收竞争所带来的经济效益进行分析，得到相关结论。
1.研究背景
改革开放后，随着市场化改革带来的财政分权以及分税制的确立和推行，中央权力逐渐下放，地方政府逐渐产生了独立的经济效益，有了一定的经济自主权，地方政府官员处于政治和经济的双方面考虑，为了扩大财政收入，争夺税基，通过减免税额来吸引外来资源，进而税收竞争也随之应运而生。这种地方政府间的税收竞争增强和提高地方的经济实力，增加地区的福利水平，吸引了更多的外来资本的流入，为我国经济发展提供了极大的动力，使我国经济得到了迅猛增长。
经过三十几年的发展，我国地方政府间税收竞争基本已在全国地区展开，税收竞争产生的问题明显已然不仅仅是经济方面的问题，更加是社会方面的问题。我们应该重视和关注地方政府税收竞争问题。为了促进我国经济持续健康发展，我们有必要对地方政府税收竞争进行更加深入的探讨。
2.我国地方政府税收竞争的发展现状
1978年以后，随着我国政府以“放权让利”为核心的改革政策的顺利进行，地方政府的在税收方面的权力、作用与职能都发生着极大的变化，其作为独立利益主体的越发明显，地方政府间的利益冲突逐渐增多，税收竞争加剧。为适应改革开放的需要，进一步发展市场经济，我国进一步改善为“划分税种，核定收支，分级包干”的经济管理体制。这一时期由于对税收优惠的规定还不完善，减免税成为各级地方政府争夺税基，扩大财政收入的重要手段，也进一步促进了国内的税收竞争，例如部分地区借以简政放权之名，将放宽和减免的税收政策权限层层下放。随着我国市场经济改革的不断深入，地方政府间的税收竞争带来了一些负面的影响，这就对我国统一大市场的建立产生了阻碍作用。随着社会主义市场经济的不断发展，我国各种资源的流动性不断加强，也促进了地方政府间逐渐进行争夺税基等相关的策略性举措。分税制改革以来，中央对税收优惠进行了规范和调整，明确了税收优惠政策的地方权限，基本实现了税收优惠的统一化管理，这对于遏制地方减免税收的泛滥起到了很大的作用，地方政府随意减免税收的现象大为减少。目前来看，中央针对不同地区的差别性税收政策及地方政府所拥有的税收权限加进一步剧了我国的税收竞争。其中制度内地方政府间税收竞争又被称为税收优惠竞争，是指主要通过采用减免税等税收优惠手段来减少纳税人的税收负担，从而吸引要素及稳固已有税源的税收竞争方式，其主要目的是通过让渡一定时期的税收利益而获取长时期的经济利益从而竞争可持续性税源。而制度外地方政府间税收竞争的因素十分复杂，当前主要包含有进行财政补贴、税收“先征后返”、税收计划、擅自减免税等方面。
3我国地方政府税收竞争的效应分析
3.1正效应分析
1.税收竞争使得资源在各个地区之间得到有效配置。各地方政府为了增加财政收入，促进当地经济的发展，会根据当地社各自的社会经济条件实行不同的税收优惠政策，因此纳税人为实现自身利益最大化可以选择最有利的地区来进行投资。故其在某种程度上促进了资源和投资活动在各个地区之间的流动。此外各地政府为了促进当地经济的发展，必须要尽可能创造正规的纳税环境，不断的优化税收部门的行政效率和管理方，同时也要增强税收竞争意识，改进服务态度，进而吸引更多的外来投资，来增加财政收入
2.税收竞争有助于减轻税收负担。政府间的税收竞争能够降低实际税率，减轻税收负担，为企业的展发添了动力、减了压力。大多数资源有流向低税负地区的趋势，这导致了各地税负大体上的平衡乃至出现降低的势头。由于各地区之间的总体税负减少，加了服务的性价比，所以企业可保留的收益变多，同时政府增加了一定的增资本、技术等，增加了当地的税源，进而在某种程度上加快了当地的产业发展。此外政府会在税收的收入外找寻增加财政收入的办法来补救其减少的税收收入，常见的措施如：完善税收征管、争夺税基等。
3.2负效应分析
1.降低经济效率。税收竞争从某种程度上会对对经济效率产生负面影响。表现在会扰乱外地经济投资及地区间的资源配置，当 纳税人进行投资决策时，一方面要考虑到各个地方生产要素的成本和带来的利益外，必然也要考虑税收的高低。地方政府税收竞争的结果可能会干扰资源在各地区间的合理配置，因为投资决策者在考虑到税收的因素后可能会更青睐于把资源投资到税负较低的地区，但这些地区的资源利用效率可能也低，而资源利用效率较高的地区可能因为该地区较高的税负水平而受不到投资者的青睐，因此税收竞争可能会降低经济效率。
2.破坏依法纳税的环境。各地为了争夺税基采取各种税收减免优惠政策来吸引外来投资，进而可能会带来恶性的税收竞争，会破坏税收公平，破坏法律权威，给我过依法纳税的环境带来负面影响，不利于市场在优化资源配置中作用的发挥。此外，地方政府利用税法漏洞，为了获得更多的自身利益而降低或减免税额，造成了恶性的税收竞争，同时普遍的低税率和税收优惠可能减少我國整体的财政收入。一些不恰当的竞争还引起了征管的混乱，扰乱了税收的秩序。地方政府为了获取竞争优势会做出诸多不规范的行为，甚至违反税法。上述情况都会对国家税法权威产生消极影响。
参考文献
[1]周克清 政府间税收竞争研究——基于中国实践的理论与经验分析 中 国财经出版社 2005-05-06.
[2]杨虹 我国地方政府税收竞争问题研究 浙江财经学院硕士论文 2013-07-09
[3]刘洁 中国地方政府间税收竞争机理及效应研究 经济科学出版社 2014-03-04.
（作者单位：1.国防大学联合勤务学院研究生大队；
2.国防大学联合勤务学院）
1.研究背景
改革开放后，随着市场化改革带来的财政分权以及分税制的确立和推行，中央权力逐渐下放，地方政府逐渐产生了独立的经济效益，有了一定的经济自主权，地方政府官员处于政治和经济的双方面考虑，为了扩大财政收入，争夺税基，通过减免税额来吸引外来资源，进而税收竞争也随之应运而生。这种地方政府间的税收竞争增强和提高地方的经济实力，增加地区的福利水平，吸引了更多的外来资本的流入，为我国经济发展提供了极大的动力，使我国经济得到了迅猛增长。
经过三十几年的发展，我国地方政府间税收竞争基本已在全国地区展开，税收竞争产生的问题明显已然不仅仅是经济方面的问题，更加是社会方面的问题。我们应该重视和关注地方政府税收竞争问题。为了促进我国经济持续健康发展，我们有必要对地方政府税收竞争进行更加深入的探讨。
2.我国地方政府税收竞争的发展现状
1978年以后，随着我国政府以“放权让利”为核心的改革政策的顺利进行，地方政府的在税收方面的权力、作用与职能都发生着极大的变化，其作为独立利益主体的越发明显，地方政府间的利益冲突逐渐增多，税收竞争加剧。为适应改革开放的需要，进一步发展市场经济，我国进一步改善为“划分税种，核定收支，分级包干”的经济管理体制。这一时期由于对税收优惠的规定还不完善，减免税成为各级地方政府争夺税基，扩大财政收入的重要手段，也进一步促进了国内的税收竞争，例如部分地区借以简政放权之名，将放宽和减免的税收政策权限层层下放。随着我国市场经济改革的不断深入，地方政府间的税收竞争带来了一些负面的影响，这就对我国统一大市场的建立产生了阻碍作用。随着社会主义市场经济的不断发展，我国各种资源的流动性不断加强，也促进了地方政府间逐渐进行争夺税基等相关的策略性举措。分税制改革以来，中央对税收优惠进行了规范和调整，明确了税收优惠政策的地方权限，基本实现了税收优惠的统一化管理，这对于遏制地方减免税收的泛滥起到了很大的作用，地方政府随意减免税收的现象大为减少。目前来看，中央针对不同地区的差别性税收政策及地方政府所拥有的税收权限加进一步剧了我国的税收竞争。其中制度内地方政府间税收竞争又被称为税收优惠竞争，是指主要通过采用减免税等税收优惠手段来减少纳税人的税收负担，从而吸引要素及稳固已有税源的税收竞争方式，其主要目的是通过让渡一定时期的税收利益而获取长时期的经济利益从而竞争可持续性税源。而制度外地方政府间税收竞争的因素十分复杂，当前主要包含有进行财政补贴、税收“先征后返”、税收计划、擅自减免税等方面。
3我国地方政府税收竞争的效应分析
3.1正效应分析
1.税收竞争使得资源在各个地区之间得到有效配置。各地方政府为了增加财政收入，促进当地经济的发展，会根据当地社各自的社会经济条件实行不同的税收优惠政策，因此纳税人为实现自身利益最大化可以选择最有利的地区来进行投资。故其在某种程度上促进了资源和投资活动在各个地区之间的流动。此外各地政府为了促进当地经济的发展，必须要尽可能创造正规的纳税环境，不断的优化税收部门的行政效率和管理方，同时也要增强税收竞争意识，改进服务态度，进而吸引更多的外来投资，来增加财政收入
2.税收竞争有助于减轻税收负担。政府间的税收竞争能够降低实际税率，减轻税收负担，为企业的展发添了动力、减了压力。大多数资源有流向低税负地区的趋势，这导致了各地税负大体上的平衡乃至出现降低的势头。由于各地区之间的总体税负减少，加了服务的性价比，所以企业可保留的收益变多，同时政府增加了一定的增资本、技术等，增加了当地的税源，进而在某种程度上加快了当地的产业发展。此外政府会在税收的收入外找寻增加财政收入的办法来补救其减少的税收收入，常见的措施如：完善税收征管、争夺税基等。
3.2负效应分析
1.降低经济效率。税收竞争从某种程度上会对对经济效率产生负面影响。表现在会扰乱外地经济投资及地区间的资源配置，当 纳税人进行投资决策时，一方面要考虑到各个地方生产要素的成本和带来的利益外，必然也要考虑税收的高低。地方政府税收竞争的结果可能会干扰资源在各地区间的合理配置，因为投资决策者在考虑到税收的因素后可能会更青睐于把资源投资到税负较低的地区，但这些地区的资源利用效率可能也低，而资源利用效率较高的地区可能因为该地区较高的税负水平而受不到投资者的青睐，因此税收竞争可能会降低经济效率。
2.破坏依法纳税的环境。各地为了争夺税基采取各种税收减免优惠政策来吸引外来投资，进而可能会带来恶性的税收竞争，会破坏税收公平，破坏法律权威，给我过依法纳税的环境带来负面影响，不利于市场在优化资源配置中作用的发挥。此外，地方政府利用税法漏洞，为了获得更多的自身利益而降低或减免税额，造成了恶性的税收竞争，同时普遍的低税率和税收优惠可能减少我國整体的财政收入。一些不恰当的竞争还引起了征管的混乱，扰乱了税收的秩序。地方政府为了获取竞争优势会做出诸多不规范的行为，甚至违反税法。上述情况都会对国家税法权威产生消极影响。
参考文献
[1]周克清 政府间税收竞争研究——基于中国实践的理论与经验分析 中 国财经出版社 2005-05-06.
[2]杨虹 我国地方政府税收竞争问题研究 浙江财经学院硕士论文 2013-07-09
[3]刘洁 中国地方政府间税收竞争机理及效应研究 经济科学出版社 2014-03-04.
（作者单位：1.国防大学联合勤务学院研究生大队；
2.国防大学联合勤务学院）