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摘要：在新时期背景下，很多企业和单位不断提升自身内部控制的有效性，其主要目的是通过良好的内部控制，促进企业运行更加合理，不断解决相关治理问题和因素。同时，良好的内部控制，也有利于为资产的安全提供保障，推动企业在内部控制有效性的前提下，朝着更好的方向发展。在内部控制有效性提升期间，公司治理结构对其具有深刻影响和意义，对公司治理结构进行完善，有助于促进企业资源的合理配置，保障企业运营和管理工作朝着更加合理和有效性的方向发展。
关键词：内部控制 有效性 公司治理结构
在经济社会快速发展过程中，内部控制与公司治理结构之间具有很大关联，加强公司治理结构的完善，可以促使企业在发展过程中，相关股东和管理层的职责与权利更加明确，实现各个管理层和公司内部之间的有效约束和监督。并且，通过完善的公司治理结构，也有利于促进企业在健全的治理结构环境下，提升运营效率和质量，让公司治理结构越来越好，也可以通过一定的制度建设，促使企业经营与管理效率的提高，实现对良好资源的合理配置和使用，进而全面提升企业发展效率和有效性。
一、公司治理结构对提升内部控制有效性的影响
公司治理结构主要在股权结构、董事会框架、高级管理层、监事会等方面，对提升内部控制有效性起到积极或者消极影响。从股权结构方面看，良好的股权结构，有助于促进企业整体经营效率的提升，相反，如果股东大会中大股东的地位过高，那么很容易在相关制度决策或公司发展方面，忽略对小股东建议和意见的接收，没有有效关注到小股东的利益，在这种情况下，会间接的影响小股东利益提升，导致股权结构不够合理，影响企业的平衡发展。在内部控制与管理的过程中，董事会框架发挥着重要作用，有利于对内部控制有效性的提升提供保障。但是不同的董事会框架和结构也会给企业发展过程中的相关内部控制工作带来不同的影响。所以，在公司治理结构完善期间，为有效发挥董事会框架的优势，就必须有效完善公司董事会成员，实现对企业良好的治理，这样才能达到提升内部控制有效性的目的，给予公司发展过程中更多的治理经验和方法。在企业管理过程中，高级管理层需要结合当前企业的实际发展情况，以及当前市场的实际发展情况，对详细的工作计划进行制定，并且在日常生活中，对企业的相关资源进行合理配置，同时，也会采用监督的方式，合理对下层人员的工作情况进行监督。在此过程中，对内部控制有效性提升起到很大意义，但是还有一定制约作用。比如，在企业发展期间，如果出现两个职位同时由一个管理层人员担任的现象，那么很容易在企业相关资源配置和决策期间出现各种各样问题，影响企业内部控制效率的提高，而且同时担任两个职位，也不利于董事会更好地对管理层进行监督，导致企业内部控制期间，相关财务报表工作存在缺乏真实可靠性的现象，进而出现各种各样的财务舞弊现象，影响企业的进一步发展和内控效率的提高。在企业发展期间，监事会对于企业管理效率和内部控制效率的提升起到积极影响，为更好防止企业发展和内部管理出现相关不良问题，监事会会定期对企业的经营情况进行检查，及时了解其中所存在的违法行为和不良操作等，然后结合公司实际发展情况，进行有效地调整和创新内部控制制度及方法，从而让内部控制工作在良好的内部控制制度背景下，更加完善和健全的进行，不断为高级管理层和董事会所出现的问题进行弥补，充分将监事会对企业内部管理的协调统一作用发挥出来，促使企业和相关公司的治理结构，向着更加健全和丰富的方向发展。
二、健全公司治理结构提升内部控制有效性的对策
（一）积极改善公司运营流程
首先，在改善公司运营流程期间，加强对股权结构的优化，实现公司内部控制和管理期间良好控股比例的完善，并且采用股权分散的方式，有效转变以往企业过多股权集中在个别股东的现状，进而给予小股东更多表达意见和建议的机会，这样才能促使各股东之间相互监督和制约，提升股东会议决策工作的有效性，让决策更加科学和长远发展，最大程度地满足不同股东之间的收益，保障收益的长远性和平衡性。在完善股权结构期间，企业可以通过证券公司、银行等机构，实现对良好股權结构的调整和改善。其次，在完善和创新公司运营流程期间，最主要的还是要创建健全的董事会规模，加强董事会各成员在内部控制和管理之间的有效沟通，并且通过制定相关决策机制的方式，要求董事会成员结合决策机制的相关要求，进行有序的生产经营和工作，进而促进董事会成员更加稳定性的发展，营造良好的企业发展空间和氛围。最后，在公司运营期间，加强对高级管理层经营与管理活动的监督，明确高级管理层各职员和部门在公司运营期间的责任和义务，严格按照公司日常行为规范的相关制度，对高级管理层的相关工作情况进行完善，防止出现各种徇私舞弊的现象，进而才能有效地促进公司良好运营发展。与此同时，为实现对公司运营管理过程中良好工作的监督，还需要将监事会的作用发挥出来，加强对内部控制和相关管理工作的监督，进而让公司治理结构和内部控制工作更加健全发展。
（二）发挥独立董事职能作用
为进一步促进公司和相关企业内部控制有效性的发展，则需要相关企业或公司结合实际发展情况，强化独立董事职能，充分将独立董事对于企业内部懂事的制约作用发挥出来，这样才能实现对相关工作的有效监督。一方面，公司在发展期间，可以积极鼓励独立董事职能部门的相关人员，结合自身所学专业和知识，为企业内部控制和经营管理工作提供科学的决策，同时，企业还要针对独立董事，设立专门的委员会，充分在内部控制工作中，强化独立董事职能作用，实现对内部控制工作的良好运行。另一方面，要合理明确独立董事的相关责任范围和义务，引导独立董事对企业内部懂事进行良好的监督和制约，这样有利于内部董事和独立董事之间协调发展，达到促进内部控制有效性提高的目的，让企业董事会和相关治理工作在相互监督的环境下，提升企业内部控制效率，推动企业的健全发展。
（三）加强内部控制制度建设
在企业治理结构完善的过程中，为有效提升公司运营效率和框架设置的合理性，以及通过良好制度完善企业内部控制工作，则需要加强内部控制制度的建设，并且结合企业的实际发展情况，充分将内部控制制度贯穿到企业日常经营活动和决策当中，严格要求企业股东、董事会、高级管理人员正确看待内部控制制度，严格按照内部控制工作的相关制度进行工作和决策，进而有效营造良好的企业发展环境。同时，企业内部控制的重点工作，是防止企业出现各种各样的不良现象，为有效保证财务的真实性，还需要强化审计委员会职能作用，构建完善的企业审计制度，通过审计委员会对财务人员的工作情况进行监督，进而有效防止财务管理工作期间出现徇私舞弊现象，实现企业内部的良好控制，发挥出审计委员会的监督作用和权利。
（四）完善企业风险管理机制
为促进公司资产使用效率和资金运营效率的提高，则需要完善企业风险管理制度，通过风险管理制度，合理配置企业运营发展过程中的相关资源，进而才能有效促进企业内部控制工作健全发展。在完善企业风险管理机制的过程中，要创建有序的业务流程，还要对相关部门的权利和义务进行分配和明确，要求相关部门结合有序的业务流程，进行资源的合理配置和控制，同时，还需要制定完善的风险解决方案，针对企业资产使用过程中或资源配置过程中的相关风险问题，从而促使企业内部控制工作有效实施，提升管理人员风险管理意识，促使企业资产使用效率和资源配置效率的提升。
在健全公司治理结构的过程中，需要从公司运营流程设置的方向出发，结合股权结构、高级管理人员、监事会、董事会的实际情况，对公司治理结构和相关框架进行改善，进而全面提升内部控制有效性，促进企业更加健全和健康的发展。
参考文献：
[1]周丹，邹能锋.公司治理结构对内部控制有效性的影响研究[J].黑龙江八一农垦大学学报，2019，31（04）：108-113+122.
[2]赵晓铃，李夏妮.公司治理结构对内部控制有效性影响的实证研究——基于深市主板数据[J].财会通讯，2015（09）：40-43.
[3]陈鹏，周红云.高管团队特征与领导权配置对内部控制有效性影响研究[J].财会通讯，2016（15）：35-39.
[4]程龙，宋心哲.上市公司治理结构对内部控制有效性的影响研究——基于股权改革的背景[J].财政监督，2016（22）：98-106.
作者单位：中科天工（武汉）智能技术有限公司
关键词：内部控制 有效性 公司治理结构
在经济社会快速发展过程中，内部控制与公司治理结构之间具有很大关联，加强公司治理结构的完善，可以促使企业在发展过程中，相关股东和管理层的职责与权利更加明确，实现各个管理层和公司内部之间的有效约束和监督。并且，通过完善的公司治理结构，也有利于促进企业在健全的治理结构环境下，提升运营效率和质量，让公司治理结构越来越好，也可以通过一定的制度建设，促使企业经营与管理效率的提高，实现对良好资源的合理配置和使用，进而全面提升企业发展效率和有效性。
一、公司治理结构对提升内部控制有效性的影响
公司治理结构主要在股权结构、董事会框架、高级管理层、监事会等方面，对提升内部控制有效性起到积极或者消极影响。从股权结构方面看，良好的股权结构，有助于促进企业整体经营效率的提升，相反，如果股东大会中大股东的地位过高，那么很容易在相关制度决策或公司发展方面，忽略对小股东建议和意见的接收，没有有效关注到小股东的利益，在这种情况下，会间接的影响小股东利益提升，导致股权结构不够合理，影响企业的平衡发展。在内部控制与管理的过程中，董事会框架发挥着重要作用，有利于对内部控制有效性的提升提供保障。但是不同的董事会框架和结构也会给企业发展过程中的相关内部控制工作带来不同的影响。所以，在公司治理结构完善期间，为有效发挥董事会框架的优势，就必须有效完善公司董事会成员，实现对企业良好的治理，这样才能达到提升内部控制有效性的目的，给予公司发展过程中更多的治理经验和方法。在企业管理过程中，高级管理层需要结合当前企业的实际发展情况，以及当前市场的实际发展情况，对详细的工作计划进行制定，并且在日常生活中，对企业的相关资源进行合理配置，同时，也会采用监督的方式，合理对下层人员的工作情况进行监督。在此过程中，对内部控制有效性提升起到很大意义，但是还有一定制约作用。比如，在企业发展期间，如果出现两个职位同时由一个管理层人员担任的现象，那么很容易在企业相关资源配置和决策期间出现各种各样问题，影响企业内部控制效率的提高，而且同时担任两个职位，也不利于董事会更好地对管理层进行监督，导致企业内部控制期间，相关财务报表工作存在缺乏真实可靠性的现象，进而出现各种各样的财务舞弊现象，影响企业的进一步发展和内控效率的提高。在企业发展期间，监事会对于企业管理效率和内部控制效率的提升起到积极影响，为更好防止企业发展和内部管理出现相关不良问题，监事会会定期对企业的经营情况进行检查，及时了解其中所存在的违法行为和不良操作等，然后结合公司实际发展情况，进行有效地调整和创新内部控制制度及方法，从而让内部控制工作在良好的内部控制制度背景下，更加完善和健全的进行，不断为高级管理层和董事会所出现的问题进行弥补，充分将监事会对企业内部管理的协调统一作用发挥出来，促使企业和相关公司的治理结构，向着更加健全和丰富的方向发展。
二、健全公司治理结构提升内部控制有效性的对策
（一）积极改善公司运营流程
首先，在改善公司运营流程期间，加强对股权结构的优化，实现公司内部控制和管理期间良好控股比例的完善，并且采用股权分散的方式，有效转变以往企业过多股权集中在个别股东的现状，进而给予小股东更多表达意见和建议的机会，这样才能促使各股东之间相互监督和制约，提升股东会议决策工作的有效性，让决策更加科学和长远发展，最大程度地满足不同股东之间的收益，保障收益的长远性和平衡性。在完善股权结构期间，企业可以通过证券公司、银行等机构，实现对良好股權结构的调整和改善。其次，在完善和创新公司运营流程期间，最主要的还是要创建健全的董事会规模，加强董事会各成员在内部控制和管理之间的有效沟通，并且通过制定相关决策机制的方式，要求董事会成员结合决策机制的相关要求，进行有序的生产经营和工作，进而促进董事会成员更加稳定性的发展，营造良好的企业发展空间和氛围。最后，在公司运营期间，加强对高级管理层经营与管理活动的监督，明确高级管理层各职员和部门在公司运营期间的责任和义务，严格按照公司日常行为规范的相关制度，对高级管理层的相关工作情况进行完善，防止出现各种徇私舞弊的现象，进而才能有效地促进公司良好运营发展。与此同时，为实现对公司运营管理过程中良好工作的监督，还需要将监事会的作用发挥出来，加强对内部控制和相关管理工作的监督，进而让公司治理结构和内部控制工作更加健全发展。
（二）发挥独立董事职能作用
为进一步促进公司和相关企业内部控制有效性的发展，则需要相关企业或公司结合实际发展情况，强化独立董事职能，充分将独立董事对于企业内部懂事的制约作用发挥出来，这样才能实现对相关工作的有效监督。一方面，公司在发展期间，可以积极鼓励独立董事职能部门的相关人员，结合自身所学专业和知识，为企业内部控制和经营管理工作提供科学的决策，同时，企业还要针对独立董事，设立专门的委员会，充分在内部控制工作中，强化独立董事职能作用，实现对内部控制工作的良好运行。另一方面，要合理明确独立董事的相关责任范围和义务，引导独立董事对企业内部懂事进行良好的监督和制约，这样有利于内部董事和独立董事之间协调发展，达到促进内部控制有效性提高的目的，让企业董事会和相关治理工作在相互监督的环境下，提升企业内部控制效率，推动企业的健全发展。
（三）加强内部控制制度建设
在企业治理结构完善的过程中，为有效提升公司运营效率和框架设置的合理性，以及通过良好制度完善企业内部控制工作，则需要加强内部控制制度的建设，并且结合企业的实际发展情况，充分将内部控制制度贯穿到企业日常经营活动和决策当中，严格要求企业股东、董事会、高级管理人员正确看待内部控制制度，严格按照内部控制工作的相关制度进行工作和决策，进而有效营造良好的企业发展环境。同时，企业内部控制的重点工作，是防止企业出现各种各样的不良现象，为有效保证财务的真实性，还需要强化审计委员会职能作用，构建完善的企业审计制度，通过审计委员会对财务人员的工作情况进行监督，进而有效防止财务管理工作期间出现徇私舞弊现象，实现企业内部的良好控制，发挥出审计委员会的监督作用和权利。
（四）完善企业风险管理机制
为促进公司资产使用效率和资金运营效率的提高，则需要完善企业风险管理制度，通过风险管理制度，合理配置企业运营发展过程中的相关资源，进而才能有效促进企业内部控制工作健全发展。在完善企业风险管理机制的过程中，要创建有序的业务流程，还要对相关部门的权利和义务进行分配和明确，要求相关部门结合有序的业务流程，进行资源的合理配置和控制，同时，还需要制定完善的风险解决方案，针对企业资产使用过程中或资源配置过程中的相关风险问题，从而促使企业内部控制工作有效实施，提升管理人员风险管理意识，促使企业资产使用效率和资源配置效率的提升。
在健全公司治理结构的过程中，需要从公司运营流程设置的方向出发，结合股权结构、高级管理人员、监事会、董事会的实际情况，对公司治理结构和相关框架进行改善，进而全面提升内部控制有效性，促进企业更加健全和健康的发展。
参考文献：
[1]周丹，邹能锋.公司治理结构对内部控制有效性的影响研究[J].黑龙江八一农垦大学学报，2019，31（04）：108-113+122.
[2]赵晓铃，李夏妮.公司治理结构对内部控制有效性影响的实证研究——基于深市主板数据[J].财会通讯，2015（09）：40-43.
[3]陈鹏，周红云.高管团队特征与领导权配置对内部控制有效性影响研究[J].财会通讯，2016（15）：35-39.
[4]程龙，宋心哲.上市公司治理结构对内部控制有效性的影响研究——基于股权改革的背景[J].财政监督，2016（22）：98-106.
作者单位：中科天工（武汉）智能技术有限公司