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【摘 要】 自我国大力实施社会主义经济体制以来，国家整体经济水平得到了较大提升，人民的生活质量也得到了进一步改善。现阶段，对于大多数企事业单位来说，营业税改增值税（以下简称“营改增”）的出台，给许多企业的健康、稳定发展提供了有利条件，但同时也给一些事业单位带来了严重的税务风险。因此，如何避免“营改增”给事业单位带来的税务风险，提高管理效果，成为了现阶段事业单位需要考虑的重要问题。
【关键词】 营改增政策 事业单位 税务风险 控制措施
引 言
国家施行“营改增”政策之后，计税方法分为两种，分别是简易计税法和一般计税法。其中，简易计税法主要是针对小规模的纳税人，税率一般较为稳定。一般计税法则是针对大多数的纳税人，同时，该计税法经过相关部门的完善之后，税率档次较为分明。“营改增”政策的颁布于实施能够有效提高国家对事业单位的税收控制效果，进而减少偷税漏税的情况，对事业单位的健康发展有非常重要的意义。
1 “营改增”的积极影响
1.1避免重复征税现象
税收体制未改革前，存在营业税重复征收现象，不仅导致负税增加，同时也对国家经济发展带来较大影响。“营改增”税收体制在各类企事业单位执行后，能够显著减少重复征税。例如，水利水电勘测设计类事业单位，在工程分包过程中存在比较突出的重复征税问题。工程项目分包后，与分包企业签订委外合同时，应做好相应筹划，在合同中标明税金给付方法。但是，很多分包合同中未加体现，需要事业单位自行缴纳税金，因此产生重复征税。
1.2完善单位财务管理
随着我国税制改革后，事业单位的财务管理工作也需要适当做出调整，进而适应新的税收制度。简单来说，“营改增”政策的实施，有利于事业单位不断完善自身的财务管理工作，进而避免事业单位出现较为严重的财务问题，但同时事业单位也要对自身的财务核算以及固定资产的处理与使用等问题进行深入的研究与解决。在“营改增”政策的带动下，事业单位内部需要建立与新型征税方法相符的财务核算机制，从而进一步防止出现税务风险，“营改增”后，事业单位财务工作得到逐步管理及规范，对完善财务制度具有重要促进作用。
1.3减少直接成本支出
对于水利水电工程设计类事业单位而言，设计工作在其成本管控中占有较大比例，通过实践经验发现，建设项目确立总造价时，必须关注到设计方面成本，有权威调查发现，设计工作占据半数以上造价款。在未实施增值税制之前，不管是何种纳税主体，且是否取得增值税专用发票，在用于设计材料使用的增值税上，均无法进行抵扣。但是，实施增值税制后，很多设计工作所使用到的材料可进行相应抵扣，如勘察、测量、实验等所产生的费用。
2 “营改增”背景下事业单位存在的几点税务风险
2.1税务制度改革时间紧迫而引发的风险
第一，部分事业单位的领导对于“营改增”政策缺乏正确的认识，没有深入了解该政策的重要意义，而是单纯地认为“营改增”税务制度改革就是国家为了加大税收力度而出台的新政策，无法意识到“营改增”税务制度改革与单位运营过程中的内在联系，更不能通过落实“营改增”制度，为单位减轻赋税压力；第二，一些事业单位的财务部门没有及时将“营改增”相关政策内容衔接起来，没有及时对自身税务处理办法进行调整和完善，仍然沿用以往的办税方式方法处理相关业务，这样不仅不能实现合理避税，而且还有可能加重单位税负，不利于单位持续稳健运营。
2.2由于税务制度改革过渡缺乏稳定性引发的风险
营业税与增值税相比存在一定的差异性，相对于营业税来说增值税的报批程序更具复杂性，而实施“营改增”之后原先缴纳营业税的事业单位改征增值税会觉得非常陌生、不知所措，各个部门都难以明确工作调整的切入点。在这个环境下，一些单位没有采取加强内部控制的方式确保此项工作平稳过渡，而是在几个部门中对一些工作内容进行调整，这样不利于单位全面推进“营改增”税务制度改革，容易引起单位税务风险的发生。
2.3由于税务制度改革落实后税务征收过程中引发的风险
“营改增”税务制度改革落实后只将过去的税收项目中的服务性质收入被纳入改革范围之内，而对其他的经营项目没有进行特殊要求，因此其他项目依然可以按照以往的税收管理方式进行。“营改增”之前服务性收入的税率为5%，“营改增”税率上调为为6%，而大部分事业单位的服务性收入主要来自于对其他单的课题经费，而课题经费实际上分为多项内容，因此，需要根据其实质来决定是否需要按照“营改增”政策来缴纳相应的增值税。
3 针对事业单位税务风险管理的策略
3.1加大事业单位财务人员的培训力度
事业单位需要一批高素质的财务人员来协助科研人員将经费在税制改革以后做出精确的计算。从聘用、岗前培训、绩效考核等多个角度来提升财务人员的综合实力，为税务制度改革夯实基础。将持证上岗落到实处，要求只有持有从业资格证书和经验丰富的财务人员才能担任事业单位的税务工作。另外事业单位要坚持实施“引进来”，“走出去”的战略原则，邀请专业的财务人员到单位进行演讲述预算的要点和技巧，将丰富的经验传递给公司中的全体成员。
3.2加大事业单位的发票管理
发票是事业单位中最为重要的财务管理依据，因此，财务管理工作是“营改增”之后，事业单位财务管理工作的重点内容。在传统的营业税务制度下，事业单位只需根据合同的相关要求，填制相应的营业税发票的填制，但在“营改增”制度出台之后，事业单位需要印制增值税发票，这种发票与传统的营业税发票有非常大的区别，因此，事业单位应予以高度重视。另外，事业单位还需要对发票管理模式进行适当的调整，目前，增值税发票有两种形式，一种是普通发票，另一种是专用发票，但这二者之间又存在很大的差异。因此，事业单位需要结合目前的新形势，制定相应的发票管理条例，有效开展发票管理工作，避免发票问题给事业单位的运营造成困扰，进而导致事业单位承担税务风险。
3.3提高事业单位管理水平
事业单位如果要想更好的适应税务制度改革的新形势，那么就有必要对增值税进行更深层次的研究。在我国的法律规范的要求下，合理、科学的对税务进程统筹规划。事业单位需要将管理工作的脉络理清晰，创建出适合事业单位自身的责任制度，将责任和义务落实到每个人。同时需要设立具有较强税务管理的部门和职位，并委任以专业能力较强的人去承担相应的管理职位，实现项目成本和税务本身的相互分离。
结 语
事业单位想要在“营改增”的税务新形势下得到更好的发展，就应该坚持进行由内而外的改革工作，以适应“营改增”给单位运营带来的机遇和挑战。事业单位应该不断增强员工的税务意识，加强各部门之间的沟通与联系，进而保证对事业单位内部的财务工作进行有效的管理。此外，事业单位要不断寻求与税务新形势相适应的财政管理策略。只有这样，事业单位财政才能得到有效的管理，面临的税务风险也会随之减少。
【参考文献】
[1] 王诚诚.浅谈营改增环境下事业单位的税务风险及控制问题[J].时代金融，2017（11）：13+15.
[2] 杨艳.浅谈“营改增”环境下事业单位的税务风险及控制问题[J].纳税，2017（12）：5+7.
[3] 宋梅.论“营改增”背景下事业单位税务风险及对策[J].财经界（学术版），2017（14）：123-124.
[4] 黄梅.“营改增”背景下事业单位存在的税务风险及其对策[J].中国国际财经（中英文），2017（12）：265-266.
【关键词】 营改增政策 事业单位 税务风险 控制措施
引 言
国家施行“营改增”政策之后，计税方法分为两种，分别是简易计税法和一般计税法。其中，简易计税法主要是针对小规模的纳税人，税率一般较为稳定。一般计税法则是针对大多数的纳税人，同时，该计税法经过相关部门的完善之后，税率档次较为分明。“营改增”政策的颁布于实施能够有效提高国家对事业单位的税收控制效果，进而减少偷税漏税的情况，对事业单位的健康发展有非常重要的意义。
1 “营改增”的积极影响
1.1避免重复征税现象
税收体制未改革前，存在营业税重复征收现象，不仅导致负税增加，同时也对国家经济发展带来较大影响。“营改增”税收体制在各类企事业单位执行后，能够显著减少重复征税。例如，水利水电勘测设计类事业单位，在工程分包过程中存在比较突出的重复征税问题。工程项目分包后，与分包企业签订委外合同时，应做好相应筹划，在合同中标明税金给付方法。但是，很多分包合同中未加体现，需要事业单位自行缴纳税金，因此产生重复征税。
1.2完善单位财务管理
随着我国税制改革后，事业单位的财务管理工作也需要适当做出调整，进而适应新的税收制度。简单来说，“营改增”政策的实施，有利于事业单位不断完善自身的财务管理工作，进而避免事业单位出现较为严重的财务问题，但同时事业单位也要对自身的财务核算以及固定资产的处理与使用等问题进行深入的研究与解决。在“营改增”政策的带动下，事业单位内部需要建立与新型征税方法相符的财务核算机制，从而进一步防止出现税务风险，“营改增”后，事业单位财务工作得到逐步管理及规范，对完善财务制度具有重要促进作用。
1.3减少直接成本支出
对于水利水电工程设计类事业单位而言，设计工作在其成本管控中占有较大比例，通过实践经验发现，建设项目确立总造价时，必须关注到设计方面成本，有权威调查发现，设计工作占据半数以上造价款。在未实施增值税制之前，不管是何种纳税主体，且是否取得增值税专用发票，在用于设计材料使用的增值税上，均无法进行抵扣。但是，实施增值税制后，很多设计工作所使用到的材料可进行相应抵扣，如勘察、测量、实验等所产生的费用。
2 “营改增”背景下事业单位存在的几点税务风险
2.1税务制度改革时间紧迫而引发的风险
第一，部分事业单位的领导对于“营改增”政策缺乏正确的认识，没有深入了解该政策的重要意义，而是单纯地认为“营改增”税务制度改革就是国家为了加大税收力度而出台的新政策，无法意识到“营改增”税务制度改革与单位运营过程中的内在联系，更不能通过落实“营改增”制度，为单位减轻赋税压力；第二，一些事业单位的财务部门没有及时将“营改增”相关政策内容衔接起来，没有及时对自身税务处理办法进行调整和完善，仍然沿用以往的办税方式方法处理相关业务，这样不仅不能实现合理避税，而且还有可能加重单位税负，不利于单位持续稳健运营。
2.2由于税务制度改革过渡缺乏稳定性引发的风险
营业税与增值税相比存在一定的差异性，相对于营业税来说增值税的报批程序更具复杂性，而实施“营改增”之后原先缴纳营业税的事业单位改征增值税会觉得非常陌生、不知所措，各个部门都难以明确工作调整的切入点。在这个环境下，一些单位没有采取加强内部控制的方式确保此项工作平稳过渡，而是在几个部门中对一些工作内容进行调整，这样不利于单位全面推进“营改增”税务制度改革，容易引起单位税务风险的发生。
2.3由于税务制度改革落实后税务征收过程中引发的风险
“营改增”税务制度改革落实后只将过去的税收项目中的服务性质收入被纳入改革范围之内，而对其他的经营项目没有进行特殊要求，因此其他项目依然可以按照以往的税收管理方式进行。“营改增”之前服务性收入的税率为5%，“营改增”税率上调为为6%，而大部分事业单位的服务性收入主要来自于对其他单的课题经费，而课题经费实际上分为多项内容，因此，需要根据其实质来决定是否需要按照“营改增”政策来缴纳相应的增值税。
3 针对事业单位税务风险管理的策略
3.1加大事业单位财务人员的培训力度
事业单位需要一批高素质的财务人员来协助科研人員将经费在税制改革以后做出精确的计算。从聘用、岗前培训、绩效考核等多个角度来提升财务人员的综合实力，为税务制度改革夯实基础。将持证上岗落到实处，要求只有持有从业资格证书和经验丰富的财务人员才能担任事业单位的税务工作。另外事业单位要坚持实施“引进来”，“走出去”的战略原则，邀请专业的财务人员到单位进行演讲述预算的要点和技巧，将丰富的经验传递给公司中的全体成员。
3.2加大事业单位的发票管理
发票是事业单位中最为重要的财务管理依据，因此，财务管理工作是“营改增”之后，事业单位财务管理工作的重点内容。在传统的营业税务制度下，事业单位只需根据合同的相关要求，填制相应的营业税发票的填制，但在“营改增”制度出台之后，事业单位需要印制增值税发票，这种发票与传统的营业税发票有非常大的区别，因此，事业单位应予以高度重视。另外，事业单位还需要对发票管理模式进行适当的调整，目前，增值税发票有两种形式，一种是普通发票，另一种是专用发票，但这二者之间又存在很大的差异。因此，事业单位需要结合目前的新形势，制定相应的发票管理条例，有效开展发票管理工作，避免发票问题给事业单位的运营造成困扰，进而导致事业单位承担税务风险。
3.3提高事业单位管理水平
事业单位如果要想更好的适应税务制度改革的新形势，那么就有必要对增值税进行更深层次的研究。在我国的法律规范的要求下，合理、科学的对税务进程统筹规划。事业单位需要将管理工作的脉络理清晰，创建出适合事业单位自身的责任制度，将责任和义务落实到每个人。同时需要设立具有较强税务管理的部门和职位，并委任以专业能力较强的人去承担相应的管理职位，实现项目成本和税务本身的相互分离。
结 语
事业单位想要在“营改增”的税务新形势下得到更好的发展，就应该坚持进行由内而外的改革工作，以适应“营改增”给单位运营带来的机遇和挑战。事业单位应该不断增强员工的税务意识，加强各部门之间的沟通与联系，进而保证对事业单位内部的财务工作进行有效的管理。此外，事业单位要不断寻求与税务新形势相适应的财政管理策略。只有这样，事业单位财政才能得到有效的管理，面临的税务风险也会随之减少。
【参考文献】
[1] 王诚诚.浅谈营改增环境下事业单位的税务风险及控制问题[J].时代金融，2017（11）：13+15.
[2] 杨艳.浅谈“营改增”环境下事业单位的税务风险及控制问题[J].纳税，2017（12）：5+7.
[3] 宋梅.论“营改增”背景下事业单位税务风险及对策[J].财经界（学术版），2017（14）：123-124.
[4] 黄梅.“营改增”背景下事业单位存在的税务风险及其对策[J].中国国际财经（中英文），2017（12）：265-266.