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【摘 要】 税收筹划作为企业财务管理的一个重要内容，由于其直接关涉到企业的最终经营利润，所以日益为众多企业经营者所重视。房地产行业是我国的支柱性行业，税在房地产开发公司的成本中所占的比例相当大。因此做好税收筹划工作，对提高企业的经济效益具有重大的意義。
【关键词】 房地产开发企业；税收筹划；营业税；企业所得税；土地增值税
1税收筹划的简介
1.1税收筹划的概念
综合国内外的研究结果，关于税收筹划的概念可从四个角度进行分析。一是从国家角度，认为税收筹划是一种制度安排，二是从经营管理者角度，认为税收筹划是经营管理中的一种税收利益，三是从纳税人的角度，认为税收筹划是一项纳税人权益，四是从企业角度，认为是企业的一种理财行为或谋划行为。
综合以上四个方面的分析，我认为税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，或者是在至少在法律不禁止的范围内，按照税收政策法规的导向，通过对生产、投资、筹资、经营活动等理财涉税事项，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营、投资、和理财活动的一种合法的企业税务筹划管理活动。
1.2税收筹划的意义
税收筹划是在符合国家法律及税收法规的前提下进行的一种纳税行为，所以合理的进行税收筹划对国家、企业经营管理者和纳税人都有十分重大的积极意义。
从国家角度分析，适度的税收筹划可以增加国家的税收总量。只要纳税人的选择符合税法规定和政府意图，其结果既可减轻纳税人的负担，又促进落后产业或地区的发展，创造出更多税源，扩大税基，增加国家收入。
从企业管理者角度分析，税收筹划可以谋划企业资金流程，规范企业财务管理，提高企业经营管理水平。企业按照国家税收政策的规定制定自己的经营计划，可以最大限度的减少成本费用，最终实现利益最大化。
从纳税人的角度分析，纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划，有利于维护自身的合法权益。纳税人在合法的范围内行事，以避免税收违法行为的发生，从而促进纳税人依法的自觉性，还能够有效地抵制偷税、漏税或逃税等违法行为。
1.3税收筹划存在的风险和措施
所谓税收筹划的风险，是指纳税人在设计税收筹划方案时，由于存在各种不确定的因素，使税收筹划结果偏离预期目标的以及由此造成的损失。根据定义可以将税收筹划风险分为以下六种。
（1）存在主观性风险。纳税人在设计和实施税收筹划方案时，需要纳税人正确的主观判断，就需要灵活的运用各方面的知识进行税收筹划计划。
（2）存在违法性风险。这种风险表现为纳税人的违背了税法的立法意图，不符合国家的政策导向。这种风险是最大的税收筹划风险。
（3）存在片面性风险。如果纳税人在税收筹划过程只考虑了减轻税负的目标，未考虑增加的其他方面的成本与支出的情况，导致使企业的净利润减少。
（4）存在条件性风险。纳税人及时地根据经营状况与税收政策等条件的变化对税收筹划方案进行调整，才能取得税收筹划的成功。
（5）存在成本性风险。税收筹划在给纳税人带来税收利益的同时，也需要纳税人为之支付相关的成本费用。
（6）存在认定性风险。筹划方案最终能否成功，很大程度上取决于税务机关的审查与认定。
纳税人在进行税收筹划方案设计的同时，也需要预测出可能发生的筹划风险，并采取积极有效的措施，防范和控制筹划的风险。税收筹划风险的防范措施总结为以下六种。
（1）应树立税收筹划的风险意识。纳税人在进行税收筹划的过程中，需要从多角度对所筹划的方案的合法性和合理性进行充分分析。
（2）税收筹划方案应符合税法与国家政策导向。纳税人要时刻关注税收政策的变化，使税收筹划的方案符合法律的规定。
（3）税收筹划方案应与企业的最终目标相协调。税收筹划的目的是实现企业利益的最大化，纳税人应选择使整体净利益最大化的方案。
（4）应保持税收筹划方案的灵活性。在国家税制、税法、相关政策发生改变时，纳税人可以及时调整税收筹划方案。
（5）应贯彻成本效益原则。纳税人税收筹划后在取得税收利益的同时也会存在一定的成本性风险的。
（6）应加强税收筹划的财务基础。对内需要规范自身的财务管理工作，对外需要及时了解最新的税收政策。
1.4国内外有关税收筹划的研究
我国税收筹划理论研究起步比较晚。在1994年以前，我国税收制度建设处于逐步完善的不成熟阶段；在1994年后，随着社会主义市场经济体制的建立，我国的税收制度逐渐成熟，企业开始重视其税收成本，税收筹划也得到了重视，一些学者开始对税收筹划展开研究。
著名税务筹划专家张中秀教授在《税收筹划宝典》中提到：“税收筹划应包含一切采用合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险。”
经济学博士计金标在《税收筹划》一书中所言：“税收筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资活动等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴纳和递延缴纳为目的的一系列谋划活动。”
我国税收筹划虽然尚处于初始阶段，但由于借鉴了西方的理论并结合中国的特点，理论研究成果卓著。学者们对税收筹划进行了界定；不仅完善了税收筹划技术，还提出了风险防范和税收筹划效果评价体系，在总体上达成了共识；形成了与以往不同的研究思路，从不同的税种、企业成长的不同的时期、不同行业等方面着手研究税收筹划。
1.5国外有关税收筹划的研究
税收筹划在国外很多国家得到当地法律界和政府当局的较多共识。二十世纪80年代开始，随着有关纳税筹划的理论研究文章、刊物、书籍大量出现，进一步推动了国外纳税筹划在理论研究上的深度和广度。 荷兰国际财政文献局编写的《国家税收字典》，对税收筹划是这样描述的：税收筹划是纳税人通过经营活动或对个人事务活动的安排，已达到缴纳最低税收的目的。
税务专家纳霍瓦《国际税收》一书，书中广泛引用了包括中国大陆在内的40个国家和地区的稅收筹划的资料，讲述的多是税收的国际筹划实例还有操作实践。
2西安龙运房地产有限公司企业所得税税收筹划
2.1企业所得税概念
（1）企业所得税的概念
企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织（个人独资企业和合伙企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
（2）企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
（3）企业所得税的税率
企业所得税的税率为25%的比例税率。
（4）企业所得税的计算
企业应纳所得税额=当期应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
2.2西安龙运房地产有限公司企业所得税的税收筹划分析
（1）利用关联企业利息支出的筹划方法。
根据相关法律法规规定，企业支付给关联方的实际利息支出，按照其接受关联方债券性投资与其权益投资比例，金融企业为5：1；其他企业为2：1.也就是说，房地产企业接受的需要支付的关联方债权性投资，只要不超过企业本身权益投资的2倍，其支付给关联企业的利息支出就可以按规定税前进行扣除。
西安龙运房地产有限公司的注册资本为8600000元，则西安龙运房地产有限公司可以接受关联方债权性投资为17200000元，符合规定的利息支出可以税前进行扣除。
假设年利率为7%；17200000×7%=1204000（元），1204000×25%=301000（元）。
西安龙运房地产有限公司利用此方法可减少企业所得税301000元。
（2）利用业务招待费的筹划方法。
对于企业生产经营活动产生的业务招待费，在不超过当年销售收入的0.5%的前提下，可按发生额的60%进行税前扣除。
房地产开发企业举办的各种会议、培训等业务分开开具发票。差旅费、会议费、住宿费可以据实扣除，没有扣除限额，但是发生的业务招待费40%不得税前扣除。
西安龙运房地产有限公司员工参加会议，年度总花费约为100000元。其中会务费约30000元，住宿费约20000元，业务招待费约30000元，差旅费约30000元。
如果全部开成业务招待费的发票，则需要缴纳所得税100000×40%×25%=10000（元）。
如果分开开具发发票，则缴纳企业所得税30000×40%×25%=3000（元）
根据此方法可节约税金约7000元。
3西安龙运房地产有限公司土地增值税税收筹划
3.1土地增值税概念
（1）土地增值税概念
土地增值税是对我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位或个人征收的一种税。
（2）土地增值税的税率
（3）土地增值税的纳税义务人
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。
（4）土地增值税的应纳税额的计算
土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除数
3.2西安龙运房地产有限公司土地增值税的税收筹划分析
（1）利用选择适当的利息扣除标准的方法。
相关法律法规规定，利息支出费用凡能够按转让房地产项目计算分摊并能够提供金融机构证明的，可以据实扣除，但最高不得超过按同行业同期贷款利率计算得出的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权支付的金额和房地产开发的成本之和的5%以内计算扣除；凡不能按转让房地产发项目计算分摊利息支出或不能够提供金融机构证明的，房地产开发费用按取土地使用权所支付的金额与房地产开发的成本之和的10%以内计算扣除。
西安龙运房地产有限公司的雁翎西苑小区项目中，取得土地使用权支付金额约98000000元，房地产开发成本为148700000元，利息费用（财务费用）为57196371.72。如果西安龙运房地产有限公司的利息费用能够转让房地产项目计算分摊并计提提供金融机构证明，则：
房地产开发费用=57196371.72+（98000000+148700000）×5%
=57196371.72+229270544.549=286466916.269（元）
如果西安龙运房地产有限公司的利息费用无法按转让房地产项目计算分摊，或无法提供金额机构证明，则：
房地产开发费用=（98000000+4487410890.98）×10%=458541089.098（元）
458541089.098-286466916.269=172074172.829（元）
按照此方案进行税收筹划可以为西安龙运房地产有限公司节约172074172.829元。
（2）利用与客户签订销售与装修两份合同的筹划方法。
近年来，随着装修费用在房款中所占的比重的递增，其对土地增值税的影响己不容小觑。房地产开发企业可先设立一家装修公司，同时与客户签订两份合同：一份是房屋的销售合同，一份是房屋的装修合同，这样就只需将第一份合同注明的金额缴纳土地值税，第二份合同则不用缴纳土地增值税。 筹划方案：西安龙运房地产有限公司开发的房地产房价约为5000元/平方米，装修费用约为1200元/平方米，总面积约为180000平方米。
如果西安龙运房地产有限公司只签订一份合同，则土地增值税为：
（5000+1200）×180000×50%=558000000（元）
如果西安龙运房地产有限公司签订两份合同，则可以节约土地增值税额558000000元。
4西安龙运房地产开发有限公司税收筹划存在的问题及措施
4.1西安龙运房地产有限公司税收筹划存在的问题及原因
4.1.1西安龙运房地产有限公司税收筹划存在的问题
（1）西安龙运房地产有限公司没有真正理解税收筹划的意义和方法，对进行税收筹划的意识不够强烈。
（2）西安龙运房地产有限公司对税收法律了解的不够充分，对税收筹划的认识上存在误区。
（3）西安龙运房地产有限公司在税收筹划过程中没有对税收筹划的风险的防范意识。
（4）西安龙运房地产有限公司在税收筹划过程中没有全面、系统的进行规划，缺乏整体思路和方案。
6.1.2西安龙运房地产有限公司税收筹划存在问题的原因
（1）西安市龙运房地产开发有限责任公司是一家新兴的房地产开发企业，所以还没有真正了解企业进行税收筹划的意义，还不懂如何的真正运用税收知识，为企业争取利益最大化。
（2）西安龙运房地产有限公司对税收法律不够了解，对税收筹划的认识存在很大的误区，总将税收筹划与偷税、欠税和骗税等违法行为联系在一起。
（3）西安龙运房地产有限公司在进行税收筹划的过程中没有考虑到如何应对在税收筹划进行过程中可能出现的风险。
（4）西安龙运房地产有限公司在税收筹划过程中没有进行全面、系统的进行税收筹划，只是就事论事对单个项目、单笔业务或单个环节进行筹划，没有一个整体系统的规划。
4.2西安龙运房地产有限公司税收筹划措施
（1）西安市龍运房地产开发有限责任公司应提高税收筹划的意识。
在进行税费筹划时，西安市龙运房地产开发有限责任公司的税收筹划人员应将国家的法律与企业自身的实际情况相结合，才能达到预期效果。
（2）西安市龙运房地产开发有限责任公司应加强企业内部筹划人员对税收法律的学习，树立正确的税收法律吧意识。
西安市龙运房地产开发有限责任公司在进行税收筹划的过程中，筹划人员必须将税收法律知识与企业的具体情况相结合，制定合理、合法的税收筹划方案，才能降低纳税负担。
（3）西安龙运房地产有限公司在税收筹划过程中应加强对税收筹划风险的防范意识。
我国税收政策变化较快，所以西安龙运房地产有限公司应关注税收政策的变化和调整，提高税收筹划风险意识。
（4）西安龙运房地产有限公司在进行税收筹划之前应制定一个规范、合理的税收筹划的方案。
【关键词】 房地产开发企业；税收筹划；营业税；企业所得税；土地增值税
1税收筹划的简介
1.1税收筹划的概念
综合国内外的研究结果，关于税收筹划的概念可从四个角度进行分析。一是从国家角度，认为税收筹划是一种制度安排，二是从经营管理者角度，认为税收筹划是经营管理中的一种税收利益，三是从纳税人的角度，认为税收筹划是一项纳税人权益，四是从企业角度，认为是企业的一种理财行为或谋划行为。
综合以上四个方面的分析，我认为税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，或者是在至少在法律不禁止的范围内，按照税收政策法规的导向，通过对生产、投资、筹资、经营活动等理财涉税事项，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营、投资、和理财活动的一种合法的企业税务筹划管理活动。
1.2税收筹划的意义
税收筹划是在符合国家法律及税收法规的前提下进行的一种纳税行为，所以合理的进行税收筹划对国家、企业经营管理者和纳税人都有十分重大的积极意义。
从国家角度分析，适度的税收筹划可以增加国家的税收总量。只要纳税人的选择符合税法规定和政府意图，其结果既可减轻纳税人的负担，又促进落后产业或地区的发展，创造出更多税源，扩大税基，增加国家收入。
从企业管理者角度分析，税收筹划可以谋划企业资金流程，规范企业财务管理，提高企业经营管理水平。企业按照国家税收政策的规定制定自己的经营计划，可以最大限度的减少成本费用，最终实现利益最大化。
从纳税人的角度分析，纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划，有利于维护自身的合法权益。纳税人在合法的范围内行事，以避免税收违法行为的发生，从而促进纳税人依法的自觉性，还能够有效地抵制偷税、漏税或逃税等违法行为。
1.3税收筹划存在的风险和措施
所谓税收筹划的风险，是指纳税人在设计税收筹划方案时，由于存在各种不确定的因素，使税收筹划结果偏离预期目标的以及由此造成的损失。根据定义可以将税收筹划风险分为以下六种。
（1）存在主观性风险。纳税人在设计和实施税收筹划方案时，需要纳税人正确的主观判断，就需要灵活的运用各方面的知识进行税收筹划计划。
（2）存在违法性风险。这种风险表现为纳税人的违背了税法的立法意图，不符合国家的政策导向。这种风险是最大的税收筹划风险。
（3）存在片面性风险。如果纳税人在税收筹划过程只考虑了减轻税负的目标，未考虑增加的其他方面的成本与支出的情况，导致使企业的净利润减少。
（4）存在条件性风险。纳税人及时地根据经营状况与税收政策等条件的变化对税收筹划方案进行调整，才能取得税收筹划的成功。
（5）存在成本性风险。税收筹划在给纳税人带来税收利益的同时，也需要纳税人为之支付相关的成本费用。
（6）存在认定性风险。筹划方案最终能否成功，很大程度上取决于税务机关的审查与认定。
纳税人在进行税收筹划方案设计的同时，也需要预测出可能发生的筹划风险，并采取积极有效的措施，防范和控制筹划的风险。税收筹划风险的防范措施总结为以下六种。
（1）应树立税收筹划的风险意识。纳税人在进行税收筹划的过程中，需要从多角度对所筹划的方案的合法性和合理性进行充分分析。
（2）税收筹划方案应符合税法与国家政策导向。纳税人要时刻关注税收政策的变化，使税收筹划的方案符合法律的规定。
（3）税收筹划方案应与企业的最终目标相协调。税收筹划的目的是实现企业利益的最大化，纳税人应选择使整体净利益最大化的方案。
（4）应保持税收筹划方案的灵活性。在国家税制、税法、相关政策发生改变时，纳税人可以及时调整税收筹划方案。
（5）应贯彻成本效益原则。纳税人税收筹划后在取得税收利益的同时也会存在一定的成本性风险的。
（6）应加强税收筹划的财务基础。对内需要规范自身的财务管理工作，对外需要及时了解最新的税收政策。
1.4国内外有关税收筹划的研究
我国税收筹划理论研究起步比较晚。在1994年以前，我国税收制度建设处于逐步完善的不成熟阶段；在1994年后，随着社会主义市场经济体制的建立，我国的税收制度逐渐成熟，企业开始重视其税收成本，税收筹划也得到了重视，一些学者开始对税收筹划展开研究。
著名税务筹划专家张中秀教授在《税收筹划宝典》中提到：“税收筹划应包含一切采用合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括节税筹划、避税筹划、转退筹划和实现涉税零风险。”
经济学博士计金标在《税收筹划》一书中所言：“税收筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资活动等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴纳和递延缴纳为目的的一系列谋划活动。”
我国税收筹划虽然尚处于初始阶段，但由于借鉴了西方的理论并结合中国的特点，理论研究成果卓著。学者们对税收筹划进行了界定；不仅完善了税收筹划技术，还提出了风险防范和税收筹划效果评价体系，在总体上达成了共识；形成了与以往不同的研究思路，从不同的税种、企业成长的不同的时期、不同行业等方面着手研究税收筹划。
1.5国外有关税收筹划的研究
税收筹划在国外很多国家得到当地法律界和政府当局的较多共识。二十世纪80年代开始，随着有关纳税筹划的理论研究文章、刊物、书籍大量出现，进一步推动了国外纳税筹划在理论研究上的深度和广度。 荷兰国际财政文献局编写的《国家税收字典》，对税收筹划是这样描述的：税收筹划是纳税人通过经营活动或对个人事务活动的安排，已达到缴纳最低税收的目的。
税务专家纳霍瓦《国际税收》一书，书中广泛引用了包括中国大陆在内的40个国家和地区的稅收筹划的资料，讲述的多是税收的国际筹划实例还有操作实践。
2西安龙运房地产有限公司企业所得税税收筹划
2.1企业所得税概念
（1）企业所得税的概念
企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织（个人独资企业和合伙企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
（2）企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
（3）企业所得税的税率
企业所得税的税率为25%的比例税率。
（4）企业所得税的计算
企业应纳所得税额=当期应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
2.2西安龙运房地产有限公司企业所得税的税收筹划分析
（1）利用关联企业利息支出的筹划方法。
根据相关法律法规规定，企业支付给关联方的实际利息支出，按照其接受关联方债券性投资与其权益投资比例，金融企业为5：1；其他企业为2：1.也就是说，房地产企业接受的需要支付的关联方债权性投资，只要不超过企业本身权益投资的2倍，其支付给关联企业的利息支出就可以按规定税前进行扣除。
西安龙运房地产有限公司的注册资本为8600000元，则西安龙运房地产有限公司可以接受关联方债权性投资为17200000元，符合规定的利息支出可以税前进行扣除。
假设年利率为7%；17200000×7%=1204000（元），1204000×25%=301000（元）。
西安龙运房地产有限公司利用此方法可减少企业所得税301000元。
（2）利用业务招待费的筹划方法。
对于企业生产经营活动产生的业务招待费，在不超过当年销售收入的0.5%的前提下，可按发生额的60%进行税前扣除。
房地产开发企业举办的各种会议、培训等业务分开开具发票。差旅费、会议费、住宿费可以据实扣除，没有扣除限额，但是发生的业务招待费40%不得税前扣除。
西安龙运房地产有限公司员工参加会议，年度总花费约为100000元。其中会务费约30000元，住宿费约20000元，业务招待费约30000元，差旅费约30000元。
如果全部开成业务招待费的发票，则需要缴纳所得税100000×40%×25%=10000（元）。
如果分开开具发发票，则缴纳企业所得税30000×40%×25%=3000（元）
根据此方法可节约税金约7000元。
3西安龙运房地产有限公司土地增值税税收筹划
3.1土地增值税概念
（1）土地增值税概念
土地增值税是对我国境内有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值性收入的单位或个人征收的一种税。
（2）土地增值税的税率
（3）土地增值税的纳税义务人
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。
（4）土地增值税的应纳税额的计算
土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除数
3.2西安龙运房地产有限公司土地增值税的税收筹划分析
（1）利用选择适当的利息扣除标准的方法。
相关法律法规规定，利息支出费用凡能够按转让房地产项目计算分摊并能够提供金融机构证明的，可以据实扣除，但最高不得超过按同行业同期贷款利率计算得出的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权支付的金额和房地产开发的成本之和的5%以内计算扣除；凡不能按转让房地产发项目计算分摊利息支出或不能够提供金融机构证明的，房地产开发费用按取土地使用权所支付的金额与房地产开发的成本之和的10%以内计算扣除。
西安龙运房地产有限公司的雁翎西苑小区项目中，取得土地使用权支付金额约98000000元，房地产开发成本为148700000元，利息费用（财务费用）为57196371.72。如果西安龙运房地产有限公司的利息费用能够转让房地产项目计算分摊并计提提供金融机构证明，则：
房地产开发费用=57196371.72+（98000000+148700000）×5%
=57196371.72+229270544.549=286466916.269（元）
如果西安龙运房地产有限公司的利息费用无法按转让房地产项目计算分摊，或无法提供金额机构证明，则：
房地产开发费用=（98000000+4487410890.98）×10%=458541089.098（元）
458541089.098-286466916.269=172074172.829（元）
按照此方案进行税收筹划可以为西安龙运房地产有限公司节约172074172.829元。
（2）利用与客户签订销售与装修两份合同的筹划方法。
近年来，随着装修费用在房款中所占的比重的递增，其对土地增值税的影响己不容小觑。房地产开发企业可先设立一家装修公司，同时与客户签订两份合同：一份是房屋的销售合同，一份是房屋的装修合同，这样就只需将第一份合同注明的金额缴纳土地值税，第二份合同则不用缴纳土地增值税。 筹划方案：西安龙运房地产有限公司开发的房地产房价约为5000元/平方米，装修费用约为1200元/平方米，总面积约为180000平方米。
如果西安龙运房地产有限公司只签订一份合同，则土地增值税为：
（5000+1200）×180000×50%=558000000（元）
如果西安龙运房地产有限公司签订两份合同，则可以节约土地增值税额558000000元。
4西安龙运房地产开发有限公司税收筹划存在的问题及措施
4.1西安龙运房地产有限公司税收筹划存在的问题及原因
4.1.1西安龙运房地产有限公司税收筹划存在的问题
（1）西安龙运房地产有限公司没有真正理解税收筹划的意义和方法，对进行税收筹划的意识不够强烈。
（2）西安龙运房地产有限公司对税收法律了解的不够充分，对税收筹划的认识上存在误区。
（3）西安龙运房地产有限公司在税收筹划过程中没有对税收筹划的风险的防范意识。
（4）西安龙运房地产有限公司在税收筹划过程中没有全面、系统的进行规划，缺乏整体思路和方案。
6.1.2西安龙运房地产有限公司税收筹划存在问题的原因
（1）西安市龙运房地产开发有限责任公司是一家新兴的房地产开发企业，所以还没有真正了解企业进行税收筹划的意义，还不懂如何的真正运用税收知识，为企业争取利益最大化。
（2）西安龙运房地产有限公司对税收法律不够了解，对税收筹划的认识存在很大的误区，总将税收筹划与偷税、欠税和骗税等违法行为联系在一起。
（3）西安龙运房地产有限公司在进行税收筹划的过程中没有考虑到如何应对在税收筹划进行过程中可能出现的风险。
（4）西安龙运房地产有限公司在税收筹划过程中没有进行全面、系统的进行税收筹划，只是就事论事对单个项目、单笔业务或单个环节进行筹划，没有一个整体系统的规划。
4.2西安龙运房地产有限公司税收筹划措施
（1）西安市龍运房地产开发有限责任公司应提高税收筹划的意识。
在进行税费筹划时，西安市龙运房地产开发有限责任公司的税收筹划人员应将国家的法律与企业自身的实际情况相结合，才能达到预期效果。
（2）西安市龙运房地产开发有限责任公司应加强企业内部筹划人员对税收法律的学习，树立正确的税收法律吧意识。
西安市龙运房地产开发有限责任公司在进行税收筹划的过程中，筹划人员必须将税收法律知识与企业的具体情况相结合，制定合理、合法的税收筹划方案，才能降低纳税负担。
（3）西安龙运房地产有限公司在税收筹划过程中应加强对税收筹划风险的防范意识。
我国税收政策变化较快，所以西安龙运房地产有限公司应关注税收政策的变化和调整，提高税收筹划风险意识。
（4）西安龙运房地产有限公司在进行税收筹划之前应制定一个规范、合理的税收筹划的方案。