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去年12月28日，全国财政工作会议在京召开。财政部部长楼继伟指出2016年及今后一个时期必须把握好四个方面工作，排在首位的是“着力推动供给侧结构性改革”。所谓“供给侧”，即供给方面。楼继伟将推动供给侧机构性改革细化为财税体制改革、金融体制改革、国企改革和社保制度改革四项。
财税体制改革
改革方案内容十分丰富，涉及纳税服务、征税方式、国际税收合作等方方面面，是一项系统化的综合改革，细化了很多具体改革举措。
去年12月24日，中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》正式向社会公布，我国税收征管体制改革的大幕正式拉开。这份改革方案开宗明义，直指目前我国税收征管体制中的“痛点”，包括职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利等。在问题导向下，改革方案共提出6大类30多项具体举措，包括“厘清国税与地税、地税与其他部门的税费征管职责划分”“最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人”等。
“作为全面深化改革的‘先行军’，财税改革已经往纵深迈进，这需要税收征管体制改革支撑，实现质变。”中国财税法学研究会会长刘剑文说。
我国目前的征税体制确立于1994年的分税制改革，实行按税种把收入划分为中央税、地方税以及共享税，并同时设立国税、地税两套税务机构进行征管。经过20多年的时间，税制改革步伐不断加快，一些瓶颈与问题也逐渐暴露。
2012年起，我国开始推行营业税改征增值税。“营改增以来，的确出现了国税部门征管工作量加大而地税部门减少的现象，但随着环境保护税和个人所得税改革的推进，地税部门征管工作量将会呈明显增加的态势。”国家税务总局局长王军说。
一些专家也指出，营改增是推进税收征管改革的一个契机，国税、地税恰恰在这个过程中加深了合作。“分税制财政管理体制是国税、地税机构分设的基础，分税制基础没有改变，机构分设也宜继续坚持。”王军说。
当然，改革方案内容十分丰富，涉及纳税服务、征税方式、国际税收合作等方方面面，是一项系统化的综合改革，细化了很多具体改革举措。其中，加强纳税服务、促进诚信纳税是方案的一大重点，提出全国纳税服务将全国统一流程;将全面建立纳税人信用记录，对于被列入“黑名单”的当事人，禁止高消费、限制融资授信、阻止出境等一系列惩戒措施。
方案中还提出多份“时间表”——2016年，实现所有增值税发票网络化运行;2017年基本实现网上办税，分行业、分国别、分地区、分年度监控跨国企业利润水平变化;2018年将建成自然人征管系统，并实现与其他征管信息系统互联互通等。
一些新举措也十分引人注意，例如研究探索推进在我国驻主要市场经济国家、走出去重点国家使领馆和国际组织派驻税务官员，承担开展涉税争端解决，为企业走出去提供涉税服务等。
“这份改革方案不仅考虑到当前的实际需要，而且着眼于未来，立足于国内，而且放眼于国际，不仅有每一项具体改革的路线图，也有时间表，是一份推进改革的细化指南。”上海财经大学教授胡怡建说。
金融体制改革
许多制度不完善。股市上半年疯涨而后暴跌，这显然不是一个成熟、健康、能够为经济服务的市场，要在根子上、制度上，做重大改革完善才能起到这样的作用。
去年12月23日召开的中国国务院常务会议决定，要加大金融体制改革力度，优化金融结构，积极发展直接融资。
本次国务院常务会议提出了一整套积极发展直接融资的意见，中国国际经济交流中心咨询研究部副部长王军、国家信息中心宏观经济研究室主任牛犁都认为，举措非常高效、务实：“非常高效，非常快，表明了当前政府对通过证券市场推动企业兼并重组，推动企业转型和发展的事业有很高的期望。”“确实亮点不少，最大亮点是政府反应很快，因为刚刚中央工作会议提到了降低企业融资成本，去杠杆，降低债务负担比例，政府马上做出了安排，动作很快，很快能落地，见到实效。”
中国实体经济发展中的一个长期问题是融资难和融资成本高，这其中一个很重要的原因是融资渠道狭窄，企业更多依靠银行贷款，不论是从效率还是成本来说，对企业尤其是中小企业，都很不划算。而通过证券市场等进行直接融资的渠道并不畅通。上海证券交易所副总经理徐明此前曾表示，当前，中国直接融资比重很低，直接融资比重仅为17.8%，而美国则是80%。
此外，资本市场制度还存在很多不完善之处。国家信息中心宏观经济研究室主任牛犁认为，一揽子的制度设计有助于改变这些状况：“许多制度不完善，时间不长。股市上半年疯涨而后暴跌，这显然不是一个成熟、健康、能够为经济服务的市场，包括股票发行制度，债券发行机制（改革）等等，要在根子上、制度上，做重大改革完善才能起到这样的作用。”
此外，按照当前上海和深圳证券市场的机制，对上市企业在盈利能力、营业规模或者是股权结构等方面提出了比较高的要求，而很多初创型的科技类中小企业并不具备直接上市融资的条件，这也使得此前包括搜狐、奇虎360等企业选择在海外上市。此次，国务院明确表示要建立上海證券交易所战略新兴板、推动特殊股权结构类创业企业在境内上市。中国国际经济交流中心咨询研究部副部长王军认为，这将为快速成长的创新企业打开通道：“加快直接融资意见，在上海建立战略新兴板，以及资产证券化的安排，都是为了降低制度性交易成本，为企业更顺畅、高效、低成本获得金融资产支持打开了一个非常好的通道，随着这些政策落实能够提高金融配置资源的效率。”
国企改革
未来在充分竞争领域，“国有”色彩将逐步淡化，过往依靠政府政策扶持甚至补贴的方式将会逐渐退出。考核将更加注重竞争力、盈利等“赚钱”能力指标。
去年12月29日，国资委、财政部、国家发改委日前下发《关于国有企业功能界定与分类的指导意见》。《意见》明确，根据主营业务和核心业务范围，将国有企业界定为商业类和公益类。 “主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域、主要承担重大专项任务的商业类国有企业……支持非国有资本参股”;“对需要实行国有全资的企业，要积极引入其他国有资本实行股权多元化”……
这是摘自文件关于分类推进改革一节的部分内容，411个字五次提到“多元化”“参股”，清晰表明新一轮改革中，股权多元化将是改革方向，国有企业曾经广受诟病的“一股独大”局面有望由此改变。
“主业处于充分竞争行业和领域的商业类国有企业，原则上都要实行公司制股份制改革，积极引入其他资本实现股权多元化，国有资本可以绝对控股、相对控股或参股，加大改制上市力度，着力推进整体上市。”文件提出。
文件并明确，对主业处于充分竞争行业和领域的商业类国有企业，要推动国有产权流转，及时处置低效、无效及不良资产，提高市场竞争能力。
“整体上市”“股权多元化”“国有产权流转”……从文件用词和释放的信号看，未来在充分竞争领域，国有企业将更多以公众公司、多方参股的形式存在，“国有”色彩将逐步淡化，更多强调市场运作和市场竞争，过往依靠政府政策扶持甚至补贴的方式将会逐渐退出。
“对公益类国有企业，要把提供公共产品、公共服务的质量和效率作为重要监管内容，加大信息公开力度，接受社会监督。”“对公益类国有企业，重点考核成本控制、产品质量、服務水平、营运效率和保障能力，考核中要引入社会评价。”
国企属于全民所有，干得好不好，全体人民说了算。此番改革提出要分类实施监管和分类定责考核，而对于公益类国有企业，文件更是明确“接受社会监督”“引入社会评价”，这意味着国企尤其是公益类国企监管、考核未来将更多尊重社会公众评价。
文件提出，对商业类国有企业，要根据企业功能定位、发展目标和责任使命，兼顾行业特点和企业经营性质，明确不同企业的经济效益和社会效益指标要求，制定差异化考核标准。
其中，对主业处于充分竞争行业和领域的商业类国有企业，重点考核经营业绩指标、国有资产保值增值和市场竞争能力。这意味着，充分竞争领域国企，考核将更加注重竞争力、盈利等“赚钱”能力指标。根据有关方面设想，商业类国企尤其是充分竞争领域国企，未来将更多承担为国家和人民创造财富的职责。
社保制度改革
实现职工基础养老金全国统筹。逐步提高国有资本收益上缴公共财政比例，2020年提高到30%，更多用于保障和改善民生。划转部分国有资本充实社保基金。
去年12月28日，全国人力资源和社会保障工作会议在北京召开。中组部副部长、人社部部长尹蔚民指出，完成“十三五”时期各项目标任务，必须以充分就业为目标，更加注重解决结构性就业矛盾。以更加公平更可持续为目标，更加注重深化社会保障制度改革。
今年8月，国务院正式印发《基本养老保险基金投资管理办法》。这是我国养老保险制度改革发展史上的一项重大突破，标志着数以万亿元计的基本养老保险基金成为我国资本市场上的新力量。
中财办经济二局人士此前曾表示，未来将会适当地降低社会保险费率，“大家普遍反映保险费率过高，在世界上排第13位，企业和个人都觉得负担比较重。三中全会也明确要求要降低社会保险费。”
据报道，“十三五”规划的建议是将生育保险和医疗保险合并，将五险一金精减为四险一金。目前中国养老金的缴费比例远远高于周边国家。“前不久，多个研究机构对降低社保缴费比例进行了探讨。”一位参与调研会议的人士透露，“最主要的内容是明确了要降低社保缴费比例，但是没有形成决议。”该人士同时透露，“只是大家定了一个方向，对于具体的降低缴费比例到何种程度，还没有定，时间点也没有定。”
曾有测算结果表明，以一名30岁且月薪为6000元的职工为例，其每月单位和个人缴费金额为2700多元，1年约为3.3万元。即便不考虑这名职工今后的工资增长问题，只要大约30年，到他60岁退休时，其单位与个人的总缴费就已经达到100万元。
但媒体向人社部求证是否会降低养老金缴费比例，对方表示“尚未听说”。不过这也表示我国加快推进养老保险制度改革。楼继伟表示主要将开展六方面改革。
首先，完善职工养老保险个人账户制度。加强个人缴费与待遇水平之间的联系，做到多缴多得、长缴多得，鼓励参保缴费。随着退休人员预期余命的延长，合理调整个人账户养老金计发月数。改进个人账户记账利率办法，研究完善个人账户余额继承政策。
其次，实现职工基础养老金全国统筹。统筹考虑制度设计、中央与地方事权和支出责任划分等相关问题，积极稳妥推进职工基础养老金全国统筹，增强调剂基金余缺的能力。
第三，丰富社会保险基金收入来源渠道。拓宽社会保险基金投资渠道，推进基金市场化、多元化、专业化投资运营。逐步提高国有资本收益上缴公共财政比例，2020年提高到30%，更多用于保障和改善民生。划转部分国有资本充实社保基金。
“实行社会化养老保险制度后，国有企业退休人员养老金和在职职工视同缴费部分，出现资金缺口，如通过增加税收、提高在职人员养老金缴费率方式解决，实际是将这部分负债转移给下一代人，将会出现代际间不公平。”楼继伟去年11月4日公开表示。
楼继伟进一步指出，“经过长期发展积累形成的国有资本权益是全民共享的财富，将部分国有资本（股权）划转充实社会保障基金，是解决养老金历史负债的重要途径和有效手段。”
第四，渐进式延迟退休年龄。综合考虑我国人口结构、就业结构变化趋势和社会保障可持续发展要求，出台渐进式延迟退休年龄政策。适时适度提高城乡居民基础养老金的领取年龄。
第五，加快发展补充养老保险。完善企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策，扩大个人税收递延型商业养老保险试点，鼓励职工参加个人储蓄性养老保险，推动建立多层次的养老保险体系。同时，建立基本养老金合理增长机制。以职工和居民收入为基础合理确定基本养老金水平，建立综合考虑收入增长、物价变动等主要因素的正常调整机制。
社会保障是人民群众的“安全网”、社会运行的“稳定器”和收入分配的“调节器”。2015年，社会保障改革稳步推进，未来完善个人账户，坚持精算平衡，提高统筹层次，解决好群众看病难看病贵问题等多项改革值得期待。
（《第一财经日报》2015.12.29、《中国财经报》2015.12.28、《每日经济新闻》2015.12.25等）
财税体制改革
改革方案内容十分丰富，涉及纳税服务、征税方式、国际税收合作等方方面面，是一项系统化的综合改革，细化了很多具体改革举措。
去年12月24日，中办、国办印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》正式向社会公布，我国税收征管体制改革的大幕正式拉开。这份改革方案开宗明义，直指目前我国税收征管体制中的“痛点”，包括职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利等。在问题导向下，改革方案共提出6大类30多项具体举措，包括“厘清国税与地税、地税与其他部门的税费征管职责划分”“最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人”等。
“作为全面深化改革的‘先行军’，财税改革已经往纵深迈进，这需要税收征管体制改革支撑，实现质变。”中国财税法学研究会会长刘剑文说。
我国目前的征税体制确立于1994年的分税制改革，实行按税种把收入划分为中央税、地方税以及共享税，并同时设立国税、地税两套税务机构进行征管。经过20多年的时间，税制改革步伐不断加快，一些瓶颈与问题也逐渐暴露。
2012年起，我国开始推行营业税改征增值税。“营改增以来，的确出现了国税部门征管工作量加大而地税部门减少的现象，但随着环境保护税和个人所得税改革的推进，地税部门征管工作量将会呈明显增加的态势。”国家税务总局局长王军说。
一些专家也指出，营改增是推进税收征管改革的一个契机，国税、地税恰恰在这个过程中加深了合作。“分税制财政管理体制是国税、地税机构分设的基础，分税制基础没有改变，机构分设也宜继续坚持。”王军说。
当然，改革方案内容十分丰富，涉及纳税服务、征税方式、国际税收合作等方方面面，是一项系统化的综合改革，细化了很多具体改革举措。其中，加强纳税服务、促进诚信纳税是方案的一大重点，提出全国纳税服务将全国统一流程;将全面建立纳税人信用记录，对于被列入“黑名单”的当事人，禁止高消费、限制融资授信、阻止出境等一系列惩戒措施。
方案中还提出多份“时间表”——2016年，实现所有增值税发票网络化运行;2017年基本实现网上办税，分行业、分国别、分地区、分年度监控跨国企业利润水平变化;2018年将建成自然人征管系统，并实现与其他征管信息系统互联互通等。
一些新举措也十分引人注意，例如研究探索推进在我国驻主要市场经济国家、走出去重点国家使领馆和国际组织派驻税务官员，承担开展涉税争端解决，为企业走出去提供涉税服务等。
“这份改革方案不仅考虑到当前的实际需要，而且着眼于未来，立足于国内，而且放眼于国际，不仅有每一项具体改革的路线图，也有时间表，是一份推进改革的细化指南。”上海财经大学教授胡怡建说。
金融体制改革
许多制度不完善。股市上半年疯涨而后暴跌，这显然不是一个成熟、健康、能够为经济服务的市场，要在根子上、制度上，做重大改革完善才能起到这样的作用。
去年12月23日召开的中国国务院常务会议决定，要加大金融体制改革力度，优化金融结构，积极发展直接融资。
本次国务院常务会议提出了一整套积极发展直接融资的意见，中国国际经济交流中心咨询研究部副部长王军、国家信息中心宏观经济研究室主任牛犁都认为，举措非常高效、务实：“非常高效，非常快，表明了当前政府对通过证券市场推动企业兼并重组，推动企业转型和发展的事业有很高的期望。”“确实亮点不少，最大亮点是政府反应很快，因为刚刚中央工作会议提到了降低企业融资成本，去杠杆，降低债务负担比例，政府马上做出了安排，动作很快，很快能落地，见到实效。”
中国实体经济发展中的一个长期问题是融资难和融资成本高，这其中一个很重要的原因是融资渠道狭窄，企业更多依靠银行贷款，不论是从效率还是成本来说，对企业尤其是中小企业，都很不划算。而通过证券市场等进行直接融资的渠道并不畅通。上海证券交易所副总经理徐明此前曾表示，当前，中国直接融资比重很低，直接融资比重仅为17.8%，而美国则是80%。
此外，资本市场制度还存在很多不完善之处。国家信息中心宏观经济研究室主任牛犁认为，一揽子的制度设计有助于改变这些状况：“许多制度不完善，时间不长。股市上半年疯涨而后暴跌，这显然不是一个成熟、健康、能够为经济服务的市场，包括股票发行制度，债券发行机制（改革）等等，要在根子上、制度上，做重大改革完善才能起到这样的作用。”
此外，按照当前上海和深圳证券市场的机制，对上市企业在盈利能力、营业规模或者是股权结构等方面提出了比较高的要求，而很多初创型的科技类中小企业并不具备直接上市融资的条件，这也使得此前包括搜狐、奇虎360等企业选择在海外上市。此次，国务院明确表示要建立上海證券交易所战略新兴板、推动特殊股权结构类创业企业在境内上市。中国国际经济交流中心咨询研究部副部长王军认为，这将为快速成长的创新企业打开通道：“加快直接融资意见，在上海建立战略新兴板，以及资产证券化的安排，都是为了降低制度性交易成本，为企业更顺畅、高效、低成本获得金融资产支持打开了一个非常好的通道，随着这些政策落实能够提高金融配置资源的效率。”
国企改革
未来在充分竞争领域，“国有”色彩将逐步淡化，过往依靠政府政策扶持甚至补贴的方式将会逐渐退出。考核将更加注重竞争力、盈利等“赚钱”能力指标。
去年12月29日，国资委、财政部、国家发改委日前下发《关于国有企业功能界定与分类的指导意见》。《意见》明确，根据主营业务和核心业务范围，将国有企业界定为商业类和公益类。 “主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域、主要承担重大专项任务的商业类国有企业……支持非国有资本参股”;“对需要实行国有全资的企业，要积极引入其他国有资本实行股权多元化”……
这是摘自文件关于分类推进改革一节的部分内容，411个字五次提到“多元化”“参股”，清晰表明新一轮改革中，股权多元化将是改革方向，国有企业曾经广受诟病的“一股独大”局面有望由此改变。
“主业处于充分竞争行业和领域的商业类国有企业，原则上都要实行公司制股份制改革，积极引入其他资本实现股权多元化，国有资本可以绝对控股、相对控股或参股，加大改制上市力度，着力推进整体上市。”文件提出。
文件并明确，对主业处于充分竞争行业和领域的商业类国有企业，要推动国有产权流转，及时处置低效、无效及不良资产，提高市场竞争能力。
“整体上市”“股权多元化”“国有产权流转”……从文件用词和释放的信号看，未来在充分竞争领域，国有企业将更多以公众公司、多方参股的形式存在，“国有”色彩将逐步淡化，更多强调市场运作和市场竞争，过往依靠政府政策扶持甚至补贴的方式将会逐渐退出。
“对公益类国有企业，要把提供公共产品、公共服务的质量和效率作为重要监管内容，加大信息公开力度，接受社会监督。”“对公益类国有企业，重点考核成本控制、产品质量、服務水平、营运效率和保障能力，考核中要引入社会评价。”
国企属于全民所有，干得好不好，全体人民说了算。此番改革提出要分类实施监管和分类定责考核，而对于公益类国有企业，文件更是明确“接受社会监督”“引入社会评价”，这意味着国企尤其是公益类国企监管、考核未来将更多尊重社会公众评价。
文件提出，对商业类国有企业，要根据企业功能定位、发展目标和责任使命，兼顾行业特点和企业经营性质，明确不同企业的经济效益和社会效益指标要求，制定差异化考核标准。
其中，对主业处于充分竞争行业和领域的商业类国有企业，重点考核经营业绩指标、国有资产保值增值和市场竞争能力。这意味着，充分竞争领域国企，考核将更加注重竞争力、盈利等“赚钱”能力指标。根据有关方面设想，商业类国企尤其是充分竞争领域国企，未来将更多承担为国家和人民创造财富的职责。
社保制度改革
实现职工基础养老金全国统筹。逐步提高国有资本收益上缴公共财政比例，2020年提高到30%，更多用于保障和改善民生。划转部分国有资本充实社保基金。
去年12月28日，全国人力资源和社会保障工作会议在北京召开。中组部副部长、人社部部长尹蔚民指出，完成“十三五”时期各项目标任务，必须以充分就业为目标，更加注重解决结构性就业矛盾。以更加公平更可持续为目标，更加注重深化社会保障制度改革。
今年8月，国务院正式印发《基本养老保险基金投资管理办法》。这是我国养老保险制度改革发展史上的一项重大突破，标志着数以万亿元计的基本养老保险基金成为我国资本市场上的新力量。
中财办经济二局人士此前曾表示，未来将会适当地降低社会保险费率，“大家普遍反映保险费率过高，在世界上排第13位，企业和个人都觉得负担比较重。三中全会也明确要求要降低社会保险费。”
据报道，“十三五”规划的建议是将生育保险和医疗保险合并，将五险一金精减为四险一金。目前中国养老金的缴费比例远远高于周边国家。“前不久，多个研究机构对降低社保缴费比例进行了探讨。”一位参与调研会议的人士透露，“最主要的内容是明确了要降低社保缴费比例，但是没有形成决议。”该人士同时透露，“只是大家定了一个方向，对于具体的降低缴费比例到何种程度，还没有定，时间点也没有定。”
曾有测算结果表明，以一名30岁且月薪为6000元的职工为例，其每月单位和个人缴费金额为2700多元，1年约为3.3万元。即便不考虑这名职工今后的工资增长问题，只要大约30年，到他60岁退休时，其单位与个人的总缴费就已经达到100万元。
但媒体向人社部求证是否会降低养老金缴费比例，对方表示“尚未听说”。不过这也表示我国加快推进养老保险制度改革。楼继伟表示主要将开展六方面改革。
首先，完善职工养老保险个人账户制度。加强个人缴费与待遇水平之间的联系，做到多缴多得、长缴多得，鼓励参保缴费。随着退休人员预期余命的延长，合理调整个人账户养老金计发月数。改进个人账户记账利率办法，研究完善个人账户余额继承政策。
其次，实现职工基础养老金全国统筹。统筹考虑制度设计、中央与地方事权和支出责任划分等相关问题，积极稳妥推进职工基础养老金全国统筹，增强调剂基金余缺的能力。
第三，丰富社会保险基金收入来源渠道。拓宽社会保险基金投资渠道，推进基金市场化、多元化、专业化投资运营。逐步提高国有资本收益上缴公共财政比例，2020年提高到30%，更多用于保障和改善民生。划转部分国有资本充实社保基金。
“实行社会化养老保险制度后，国有企业退休人员养老金和在职职工视同缴费部分，出现资金缺口，如通过增加税收、提高在职人员养老金缴费率方式解决，实际是将这部分负债转移给下一代人，将会出现代际间不公平。”楼继伟去年11月4日公开表示。
楼继伟进一步指出，“经过长期发展积累形成的国有资本权益是全民共享的财富，将部分国有资本（股权）划转充实社会保障基金，是解决养老金历史负债的重要途径和有效手段。”
第四，渐进式延迟退休年龄。综合考虑我国人口结构、就业结构变化趋势和社会保障可持续发展要求，出台渐进式延迟退休年龄政策。适时适度提高城乡居民基础养老金的领取年龄。
第五，加快发展补充养老保险。完善企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策，扩大个人税收递延型商业养老保险试点，鼓励职工参加个人储蓄性养老保险，推动建立多层次的养老保险体系。同时，建立基本养老金合理增长机制。以职工和居民收入为基础合理确定基本养老金水平，建立综合考虑收入增长、物价变动等主要因素的正常调整机制。
社会保障是人民群众的“安全网”、社会运行的“稳定器”和收入分配的“调节器”。2015年，社会保障改革稳步推进，未来完善个人账户，坚持精算平衡，提高统筹层次，解决好群众看病难看病贵问题等多项改革值得期待。
（《第一财经日报》2015.12.29、《中国财经报》2015.12.28、《每日经济新闻》2015.12.25等）